Наследственный фонд налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследственный фонд налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Налогообложение наследования через личный фонд
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Налогообложение наследования через личный фонд
Статья: Наследственный фонд: проблемы и перспективы правового регулирования
(Крикоров В.А.)
("Право и экономика", 2021, NN 5, 6)Так, в статье "Наследственный фонд в России и за рубежом: российский вариант английского траста?" автор акцентировал внимание на проблемах, связанных с налогообложением наследственного фонда (напомним, что действующее отечественное законодательство, в отличие от зарубежного, не предусматривает каких-либо налоговых льгот при создании фонда), распоряжением будущим имуществом (в соответствии с российским правом наследодатель не может распорядиться, например, будущими доходами от использования имущества; они также будут составлять имущество фонда), и иных <1>.
(Крикоров В.А.)
("Право и экономика", 2021, NN 5, 6)Так, в статье "Наследственный фонд в России и за рубежом: российский вариант английского траста?" автор акцентировал внимание на проблемах, связанных с налогообложением наследственного фонда (напомним, что действующее отечественное законодательство, в отличие от зарубежного, не предусматривает каких-либо налоговых льгот при создании фонда), распоряжением будущим имуществом (в соответствии с российским правом наследодатель не может распорядиться, например, будущими доходами от использования имущества; они также будут составлять имущество фонда), и иных <1>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Согласно пункту 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Согласно пункту 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Вопрос: Каков порядок создания личного фонда?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Учредителем личного фонда является гражданин, создавший личный фонд при жизни или предусмотревший его создание в завещании. Для создания фонда необходимо нотариально заверить: решение о его учреждении, устав, завещание, предусматривающее создание наследственного фонда (наследственный фонд может быть создан на основании решения суда). Нотариус по просьбе учредителя представляет в налоговый орган заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ; нотариус, ведущий наследственное дело, направляет в налоговый орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда. Документы о создании личного фонда в налоговый орган может также представить учредитель лично или через представителя (почтовым отправлением с объявленной ценностью, непосредственно либо через МФЦ, в форме электронных документов). За государственную регистрацию личного фонда взимается госпошлина (за исключением случаев направления документов в электронной форме).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Учредителем личного фонда является гражданин, создавший личный фонд при жизни или предусмотревший его создание в завещании. Для создания фонда необходимо нотариально заверить: решение о его учреждении, устав, завещание, предусматривающее создание наследственного фонда (наследственный фонд может быть создан на основании решения суда). Нотариус по просьбе учредителя представляет в налоговый орган заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ; нотариус, ведущий наследственное дело, направляет в налоговый орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда. Документы о создании личного фонда в налоговый орган может также представить учредитель лично или через представителя (почтовым отправлением с объявленной ценностью, непосредственно либо через МФЦ, в форме электронных документов). За государственную регистрацию личного фонда взимается госпошлина (за исключением случаев направления документов в электронной форме).
Статья: Наследственная стратегия и другие инструменты наследственного планирования
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Если же клиент не хочет пока усложнять систему владения, оставив себе возможность свободного распоряжения акциями, то можно подумать о наследственном фонде - аналоге личного фонда, который создается после смерти на основании завещания (ст. 123.20-8 ГК РФ). При этом понятно, что отсутствие правоприменительной практики в отношении фондов создает неопределенность по ряду вопросов - начиная с процедуры их регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации и заканчивая вопросами налогообложения.
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Если же клиент не хочет пока усложнять систему владения, оставив себе возможность свободного распоряжения акциями, то можно подумать о наследственном фонде - аналоге личного фонда, который создается после смерти на основании завещания (ст. 123.20-8 ГК РФ). При этом понятно, что отсутствие правоприменительной практики в отношении фондов создает неопределенность по ряду вопросов - начиная с процедуры их регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации и заканчивая вопросами налогообложения.
Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в налоговом периоде в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48152)При этом согласно положениям абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48152)При этом согласно положениям абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческого объекта недвижимости физлицом в личный фонд, который в дальнейшем будет сдавать его в аренду.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-14/86956)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом, а также иным имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления (далее - личный фонд).
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-14/86956)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом, а также иным имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления (далее - личный фонд).
Статья: Семейный бизнес: правовые, психологические методы и стимулы функционирования
(Белашева Х.В., Лескова Ю.Г.)
("Гражданское право", 2024, N 3)13. Тимербулатова Е.Д. Конструкция наследственного фонда в России и Германии / Е.Д. Тимербулатова // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2021. N 7. С. 140 - 164.
(Белашева Х.В., Лескова Ю.Г.)
("Гражданское право", 2024, N 3)13. Тимербулатова Е.Д. Конструкция наследственного фонда в России и Германии / Е.Д. Тимербулатова // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2021. N 7. С. 140 - 164.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47229)Кроме указанных расходов, на основании абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг также учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47229)Кроме указанных расходов, на основании абзаца девятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг также учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Статья: Особенности, роль, значение личных фондов в наследственном праве РФ
(Кириллова Е.А., Масленко Е.Н.)
("Наследственное право", 2022, N 3)В статье рассмотрены особенности, роль, значение личных фондов в наследственном праве Российской Федерации. Наследование крупных активов в России является проблематичным, поэтому в гражданское законодательство была введена правовая конструкция - наследственный фонд. Однако с применением наследственных фондов не все практические вопросы были решены, поэтому появился новый институт - личный фонд, который требует комплексного рассмотрения. В исследовании сделан вывод о необходимости на законодательном уровне отменить критерии стоимости имущества, при которых может быть учрежден личный фонд, законодательно закрепить положение, в соответствии с которым ответственность фонда ограничивается стоимостью внесенного учредителем имущества, и решить вопросы налогообложения доходов личного фонда, которые передаются выгодоприобретателям.
(Кириллова Е.А., Масленко Е.Н.)
("Наследственное право", 2022, N 3)В статье рассмотрены особенности, роль, значение личных фондов в наследственном праве Российской Федерации. Наследование крупных активов в России является проблематичным, поэтому в гражданское законодательство была введена правовая конструкция - наследственный фонд. Однако с применением наследственных фондов не все практические вопросы были решены, поэтому появился новый институт - личный фонд, который требует комплексного рассмотрения. В исследовании сделан вывод о необходимости на законодательном уровне отменить критерии стоимости имущества, при которых может быть учрежден личный фонд, законодательно закрепить положение, в соответствии с которым ответственность фонда ограничивается стоимостью внесенного учредителем имущества, и решить вопросы налогообложения доходов личного фонда, которые передаются выгодоприобретателям.
Статья: Правовые проблемы создания и функционирования наследственных фондов в России
(Цокур Е.Ф.)
("Наследственное право", 2023, N 3)Некоторые вопросы могут возникнуть в сфере налогообложения деятельности наследственного фонда, например, в странах Западной Европы аналогом российских наследственных фондов выступают трасты, преимуществом которых является их безналоговый статус. В России наследственный фонд определен как некоммерческая унитарная организация (НКО), поэтому можно предположить, что к наследственным фондам будет применен общий режим налогообложения НКО, которые не платят налог на прибыль от уставной некоммерческой деятельности. Однако наследственные фонды занимаются не только некоммерческой деятельностью, они управляют имуществом, бизнесом, приумножая активы в пользу выгодоприобретателей. Значит ли это, что наследственный фонд должен будет заплатить налог на прибыль, если он инвестирует средства и получает доход? В перспективе необходимо наделить наследственные фонды самостоятельной организационно-правовой формой, а на данный момент в п. 1 ст. 123.20-8 ГК РФ внести дополнение следующего характера: "Наследственный фонд - это организация, которая создается на основании завещания для управления имуществом наследодателя в интересах третьих лиц, преследующая социальные, общественно полезные и частные цели".
(Цокур Е.Ф.)
("Наследственное право", 2023, N 3)Некоторые вопросы могут возникнуть в сфере налогообложения деятельности наследственного фонда, например, в странах Западной Европы аналогом российских наследственных фондов выступают трасты, преимуществом которых является их безналоговый статус. В России наследственный фонд определен как некоммерческая унитарная организация (НКО), поэтому можно предположить, что к наследственным фондам будет применен общий режим налогообложения НКО, которые не платят налог на прибыль от уставной некоммерческой деятельности. Однако наследственные фонды занимаются не только некоммерческой деятельностью, они управляют имуществом, бизнесом, приумножая активы в пользу выгодоприобретателей. Значит ли это, что наследственный фонд должен будет заплатить налог на прибыль, если он инвестирует средства и получает доход? В перспективе необходимо наделить наследственные фонды самостоятельной организационно-правовой формой, а на данный момент в п. 1 ст. 123.20-8 ГК РФ внести дополнение следующего характера: "Наследственный фонд - это организация, которая создается на основании завещания для управления имуществом наследодателя в интересах третьих лиц, преследующая социальные, общественно полезные и частные цели".
Вопрос: Личный фонд продал ценные бумаги, ранее переданные ему учредителем. Какую сумму учитывать в расходах в целях налога на прибыль - стоимость приобретения этих бумаг учредителем до передачи или их стоимость по рыночной оценке?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль по доходам от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций в том числе на величину ранее внесенного вклада.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль по доходам от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций в том числе на величину ранее внесенного вклада.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)Пунктом 2 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса установлено, что личный фонд может быть создан нотариусом после смерти гражданина в соответствии с его завещанием (наследственный фонд). Положения Гражданского кодекса о личных фондах применяются к наследственным фондам, если иное не установлено Гражданским кодексом или не вытекает из особенностей правового положения наследственных фондов.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)Пунктом 2 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса установлено, что личный фонд может быть создан нотариусом после смерти гражданина в соответствии с его завещанием (наследственный фонд). Положения Гражданского кодекса о личных фондах применяются к наследственным фондам, если иное не установлено Гражданским кодексом или не вытекает из особенностей правового положения наследственных фондов.