Наследники ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследники ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)В действующем российском праве преимущественное право покупки чужой недвижимой вещи отнюдь не ограничивается традиционным преимущественным правом на приобретение доли в праве общей собственности на нее (ст. 250 ГК РФ). Так, в соответствии с п. 3 ст. 35 ЗК РФ (в ред. Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 171-ФЗ) собственнику здания или сооружения, находящихся на чужом земельном участке, принадлежит преимущественное право покупки этого участка (т.е. приобретения его в собственность) в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Согласно п. 6 ст. 42 ЖК РФ при продаже комнаты в коммунальной квартире остальные собственники комнат в такой квартире также имеют преимущественное право на ее покупку в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Наследник, являющийся индивидуальным предпринимателем, в силу ч. 1 ст. 1178 ГК РФ при разделе наследства имеет преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия как имущественного комплекса, считающегося единой недвижимой вещью. Все это свидетельствует о практической востребованности рассматриваемого ограниченного вещного права, причем в будущем возможно расширение сферы его применения <526>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)В действующем российском праве преимущественное право покупки чужой недвижимой вещи отнюдь не ограничивается традиционным преимущественным правом на приобретение доли в праве общей собственности на нее (ст. 250 ГК РФ). Так, в соответствии с п. 3 ст. 35 ЗК РФ (в ред. Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 171-ФЗ) собственнику здания или сооружения, находящихся на чужом земельном участке, принадлежит преимущественное право покупки этого участка (т.е. приобретения его в собственность) в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Согласно п. 6 ст. 42 ЖК РФ при продаже комнаты в коммунальной квартире остальные собственники комнат в такой квартире также имеют преимущественное право на ее покупку в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Наследник, являющийся индивидуальным предпринимателем, в силу ч. 1 ст. 1178 ГК РФ при разделе наследства имеет преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия как имущественного комплекса, считающегося единой недвижимой вещью. Все это свидетельствует о практической востребованности рассматриваемого ограниченного вещного права, причем в будущем возможно расширение сферы его применения <526>.
Готовое решение: Когда и как прекращается исполнительное производство
(КонсультантПлюс, 2026)гражданин - взыскатель либо должник - умер. Обычно в таких случаях происходит правопреемство: место умершего в исполнительном производстве занимает его наследник (ч. 1 ст. 52 Закона об исполнительном производстве). Но иногда права (обязанности) не могут перейти к наследникам и не могут быть реализованы доверительным управляющим, которого назначил орган опеки и попечительства. В таких случаях исполнительное производство прекращается судом (п. 1 ч. 1 ст. 43 Закона об исполнительном производстве);
(КонсультантПлюс, 2026)гражданин - взыскатель либо должник - умер. Обычно в таких случаях происходит правопреемство: место умершего в исполнительном производстве занимает его наследник (ч. 1 ст. 52 Закона об исполнительном производстве). Но иногда права (обязанности) не могут перейти к наследникам и не могут быть реализованы доверительным управляющим, которого назначил орган опеки и попечительства. В таких случаях исполнительное производство прекращается судом (п. 1 ч. 1 ст. 43 Закона об исполнительном производстве);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1110 "Наследование" ГК РФ"В связи с тем, что исковые требования заявлены к лицу, прекратившему свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ответчиками по дела в связи с процессуальным правопреемством применительно к ст. 48 АПК РФ, 1110, 1112, 1175 ГК РФ являются физические лица - наследники ИП Главы КФХ Галицына Григория Николаевича, рассмотрение дела по существу в Девятом арбитражном апелляционном суде по правилам, установленным АПК РФ для рассмотрения дела в суде первой инстанции, в силу указанных выше норм, невозможно."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)Наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, или коммерческая организация, которая является наследником по завещанию, имеет при разделе наследства преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия (статья 132) с соблюдением правил статьи 1170 настоящего Кодекса.
(ред. от 08.08.2024)Наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, или коммерческая организация, которая является наследником по завещанию, имеет при разделе наследства преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия (статья 132) с соблюдением правил статьи 1170 настоящего Кодекса.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)В нарушение приведенных законоположений суды допустили, что право пользования участком недр по лицензии перешло к наследнику умершего индивидуального предпринимателя в порядке наследования, при этом не учли предусмотренный статьей 17.1 Закона о недрах закрытый перечень оснований для перехода права пользования недрами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)В нарушение приведенных законоположений суды допустили, что право пользования участком недр по лицензии перешло к наследнику умершего индивидуального предпринимателя в порядке наследования, при этом не учли предусмотренный статьей 17.1 Закона о недрах закрытый перечень оснований для перехода права пользования недрами.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)О наличии у ИП, как у наследника спорного товара,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)О наличии у ИП, как у наследника спорного товара,
Вопрос: По условиям договора аренды ИП-арендатор внес организации-арендодателю залог в счет оплаты последнего месяца аренды. До наступления последнего месяца аренды ИП-арендатор умер. Нужно ли исчислять и удерживать НДФЛ при возврате суммы залога наследнику арендатора?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По условиям договора аренды ИП-арендатор внес организации-арендодателю залог в счет оплаты последнего месяца аренды. До наступления последнего месяца аренды ИП-арендатор умер.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По условиям договора аренды ИП-арендатор внес организации-арендодателю залог в счет оплаты последнего месяца аренды. До наступления последнего месяца аренды ИП-арендатор умер.
Ситуация: Каковы особенности наследования после смерти ИП?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К наследникам ИП по общему правилу переходят в том числе имущественные права и обязанности, возникшие в ходе ведения ИП предпринимательской деятельности. При этом права и обязанности ИП, например, как правообладателя по договору коммерческой концессии перейдут к наследнику, если тот зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве ИП. Налоговые обязательства ИП прекращаются с его смертью, а "по наследству" передается только его задолженность по имущественным налогам. Задолженность ИП по зарплате погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К наследникам ИП по общему правилу переходят в том числе имущественные права и обязанности, возникшие в ходе ведения ИП предпринимательской деятельности. При этом права и обязанности ИП, например, как правообладателя по договору коммерческой концессии перейдут к наследнику, если тот зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве ИП. Налоговые обязательства ИП прекращаются с его смертью, а "по наследству" передается только его задолженность по имущественным налогам. Задолженность ИП по зарплате погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
Статья: Наследование предприятий
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Наследственное право", 2024, N 3)В ст. 1178 ГК РФ названы два вида субъектов, которым предоставлено преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия. При наличии указания в завещании в качестве наследника может быть коммерческая организация, при наследовании по закону это прежде всего наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если выбор коммерческой организации как субъекта, наследующего предприятия, вполне предсказуем и объясним, то передача предприятия наследнику, зарегистрированному индивидуальным предпринимателем, требует пояснений. Вряд ли сохранение и обеспечение функционирования предприятия можно ставить в зависимость от формального критерия - регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Об обоснованности получения преимущественного права наследования в этом случае может свидетельствовать успешный опыт предпринимательской деятельности, а еще лучше - в той же сфере предпринимательской деятельности, которую вел наследодатель. А.В. Бегичев подчеркивает, что наследник предприятия должен обладать квалификацией в использовании предприятия, принимать участие в его деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью в схожей с наследодателем экономической сфере, иметь статус предпринимателя <10>. Вместе с тем наличие статуса предпринимателя не тождественно предпринимательскому опыту. Поэтому заслуживают поддержки предложения об установлении в законе срока ведения предпринимательской деятельности, т.е. подтверждении наличия опыта предпринимательства для получения в счет своей наследственной доли предприятия.
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Наследственное право", 2024, N 3)В ст. 1178 ГК РФ названы два вида субъектов, которым предоставлено преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия. При наличии указания в завещании в качестве наследника может быть коммерческая организация, при наследовании по закону это прежде всего наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если выбор коммерческой организации как субъекта, наследующего предприятия, вполне предсказуем и объясним, то передача предприятия наследнику, зарегистрированному индивидуальным предпринимателем, требует пояснений. Вряд ли сохранение и обеспечение функционирования предприятия можно ставить в зависимость от формального критерия - регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Об обоснованности получения преимущественного права наследования в этом случае может свидетельствовать успешный опыт предпринимательской деятельности, а еще лучше - в той же сфере предпринимательской деятельности, которую вел наследодатель. А.В. Бегичев подчеркивает, что наследник предприятия должен обладать квалификацией в использовании предприятия, принимать участие в его деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью в схожей с наследодателем экономической сфере, иметь статус предпринимателя <10>. Вместе с тем наличие статуса предпринимателя не тождественно предпринимательскому опыту. Поэтому заслуживают поддержки предложения об установлении в законе срока ведения предпринимательской деятельности, т.е. подтверждении наличия опыта предпринимательства для получения в счет своей наследственной доли предприятия.
Статья: О некоторых аспектах гражданско-правовой ответственности индивидуального предпринимателя
(Григорянц С.А., Григорьева К.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 3)Согласно пункту 1 статьи 1175 ГК РФ при наследовании наследники индивидуального предпринимателя обязаны отвечать по обязательствам наследодателя в пределах стоимости унаследованного имущества. Это означает, что наследники могут быть ответственными за уплату долгов и выполнение обязательств индивидуального предпринимателя, но только в пределах стоимости имущества, которое они унаследовали.
(Григорянц С.А., Григорьева К.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 3)Согласно пункту 1 статьи 1175 ГК РФ при наследовании наследники индивидуального предпринимателя обязаны отвечать по обязательствам наследодателя в пределах стоимости унаследованного имущества. Это означает, что наследники могут быть ответственными за уплату долгов и выполнение обязательств индивидуального предпринимателя, но только в пределах стоимости имущества, которое они унаследовали.
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП вел один вид предпринимательской деятельности, по которому применял УСН, при этом не имел наемных работников и в установленные законодательством сроки представлял налоговые декларации и уплачивал налоги по УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП вел один вид предпринимательской деятельности, по которому применял УСН, при этом не имел наемных работников и в установленные законодательством сроки представлял налоговые декларации и уплачивал налоги по УСН.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Вместе с тем в п. 85 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 г. N 9 <1> разъяснялось, что принадлежавшее индивидуальному предпринимателю исключительное право на наименование места происхождения товара (п. 1 ст. 1519 ГК) переходит по наследству только в случаях, если наследником является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Вместе с тем в п. 85 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 г. N 9 <1> разъяснялось, что принадлежавшее индивидуальному предпринимателю исключительное право на наименование места происхождения товара (п. 1 ст. 1519 ГК) переходит по наследству только в случаях, если наследником является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
"Комментарий к законодательству о наследовании. Часть 3 ГК РФ"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Существует еще один случай, когда нотариус может выступать учредителем доверительного управления. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 1038 ГК осуществление прав и исполнение обязанностей умершего правообладателя до принятия наследником этих прав и обязанностей или до регистрации наследника в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется управляющим, назначаемым нотариусом. В данном случае речь идет об исключительных правах, принадлежащих правообладателю по договору коммерческой концессии. В соответствии с п. 3 ст. 1027 ГК РФ договор коммерческой концессии применяется в сфере предпринимательской деятельности, поэтому сторонами данного договора могут быть только коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Существует еще один случай, когда нотариус может выступать учредителем доверительного управления. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 1038 ГК осуществление прав и исполнение обязанностей умершего правообладателя до принятия наследником этих прав и обязанностей или до регистрации наследника в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется управляющим, назначаемым нотариусом. В данном случае речь идет об исключительных правах, принадлежащих правообладателю по договору коммерческой концессии. В соответствии с п. 3 ст. 1027 ГК РФ договор коммерческой концессии применяется в сфере предпринимательской деятельности, поэтому сторонами данного договора могут быть только коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.