Нарушение ст. 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение ст. 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что подтверждает нереальность работы сотрудников на 0,5 ставки?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)"С учетом изложенного суды обеих инстанций согласились с выводом инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в искажении сведений о фактах своей хозяйственной деятельности (отражение начисленной заработной платы в заниженном размере <...>), что повлекло неправомерную неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ и страховых взносов", - отметили арбитры в комментируемом Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)"С учетом изложенного суды обеих инстанций согласились с выводом инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в искажении сведений о фактах своей хозяйственной деятельности (отражение начисленной заработной платы в заниженном размере <...>), что повлекло неправомерную неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ и страховых взносов", - отметили арбитры в комментируемом Постановлении.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально неопределенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально неопределенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, сводящего на нет формальную определенность п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искаженного судебной практикой, объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Первая статья о неопределенности ст. 54.1 НК РФ, создаваемой судебным правотворчеством contra legem.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально неопределенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально неопределенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, сводящего на нет формальную определенность п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искаженного судебной практикой, объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Первая статья о неопределенности ст. 54.1 НК РФ, создаваемой судебным правотворчеством contra legem.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды пришли к выводу о том, что обществом в нарушение п. 1 статьи 54.1 НК РФ допущено искажение данных расчета НДФЛ, а также страховых взносов путем неотражения выплат в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений посредством перечислений индивидуальным предпринимателям сумм вознаграждения по договорам оказания услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды пришли к выводу о том, что обществом в нарушение п. 1 статьи 54.1 НК РФ допущено искажение данных расчета НДФЛ, а также страховых взносов путем неотражения выплат в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений посредством перечислений индивидуальным предпринимателям сумм вознаграждения по договорам оказания услуг.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком не подтверждена реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, чем нарушены требования ст. 54.1 НК РФ, поэтому доначисление ему НДС следует признать законным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком не подтверждена реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, чем нарушены требования ст. 54.1 НК РФ, поэтому доначисление ему НДС следует признать законным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5.5. Определение действительных налоговых обязательств при нарушении налогоплательщиком положений статьи 54.1 НК РФ.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5.5. Определение действительных налоговых обязательств при нарушении налогоплательщиком положений статьи 54.1 НК РФ.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. Статья 3. Рассогласованность правового регулирования
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально не определенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально не определенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Третья статья - о рассогласованности составов преступлений, по которым привлекают за нарушения ст. 54.1 НК РФ, с составами налоговых правонарушений.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально не определенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально не определенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Третья статья - о рассогласованности составов преступлений, по которым привлекают за нарушения ст. 54.1 НК РФ, с составами налоговых правонарушений.
Статья: Налоговый учет курсовых разниц: как временные правила 2022 - 2027 гг. меняют налоговые риски компаний
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Общество настаивало на том, что привлечение займов осуществлялось на рыночных условиях, а взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о схеме минимизации. Налогоплательщик также ссылался на письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, согласно которому нарушения ст. 54.1 НК РФ должны доказываться только при наличии умышленных действий должностных лиц, а не просто факта взаимосвязи сторон.
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Общество настаивало на том, что привлечение займов осуществлялось на рыночных условиях, а взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о схеме минимизации. Налогоплательщик также ссылался на письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, согласно которому нарушения ст. 54.1 НК РФ должны доказываться только при наличии умышленных действий должностных лиц, а не просто факта взаимосвязи сторон.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Под влиянием складывающейся судебной практики ФНС России скорректировал свою прежнюю позицию. В письме ФНС России от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ сделан вывод, что санкцией за нарушение ст. 54.1 НК РФ служит ст. 45 НК РФ - налоговая переквалификация сделки (п. 2).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Под влиянием складывающейся судебной практики ФНС России скорректировал свою прежнюю позицию. В письме ФНС России от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@ сделан вывод, что санкцией за нарушение ст. 54.1 НК РФ служит ст. 45 НК РФ - налоговая переквалификация сделки (п. 2).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.16. Должен ли налоговый орган определить НДС к уплате расчетным путем при нарушении ст. 54.1 НК РФ?
Статья: Действительный смысл статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С учетом изложенного рассмотрение вопроса, охватываются ли п. 1 ст. 54.1 случаи искажений типа "не субъект", становится излишним. Во всех случаях подразумеваемого нарушения подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ ("не субъект") имеется реальное нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С учетом изложенного рассмотрение вопроса, охватываются ли п. 1 ст. 54.1 случаи искажений типа "не субъект", становится излишним. Во всех случаях подразумеваемого нарушения подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ ("не субъект") имеется реальное нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)1) необязательность установления и указания в решениях налоговых органов и в судебных актах в качестве оснований ответственности за нарушение ст. 54.1 НК РФ:
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)1) необязательность установления и указания в решениях налоговых органов и в судебных актах в качестве оснований ответственности за нарушение ст. 54.1 НК РФ:
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ (статья 2. Взаимодействие налоговых органов и судов)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 3)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально неопределенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально неопределенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, сводящего на нет формальную определенность п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искаженного судебной практикой, объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Вторая статья о сущности произвольного применения ст. 54.1 НК РФ в фискальных целях - пролога к произвольному уголовному преследованию.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 3)В статьях показана произвольность применения ст. 159 или 199 УК РФ на основании произвольных решений о нарушении ст. 54.1 НК РФ с изначально неопределенным содержанием подп. 1 п. 2 этой статьи. Конституционный Суд РФ отказывает в устранении неопределенности норм права, содержащихся в названных статьях закона. Возможность произвольного взыскания налогов на основании формально неопределенного подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, сводящего на нет формальную определенность п. 1 ст. 54.1 НК РФ, искаженного судебной практикой, объяснима фискальным интересом государства. Но не видно разумной цели осуждения за сомнительные нарушения ст. 54.1 НК РФ по разным статьям уголовного закона и критериев выбора статей. Вторая статья о сущности произвольного применения ст. 54.1 НК РФ в фискальных целях - пролога к произвольному уголовному преследованию.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- установление признаков "технической" компании объективным образом свидетельствует о ее "использовании" налогоплательщиком в целях искажения фактов хозяйственной жизни, а потому является самостоятельным нарушением п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- установление признаков "технической" компании объективным образом свидетельствует о ее "использовании" налогоплательщиком в целях искажения фактов хозяйственной жизни, а потому является самостоятельным нарушением п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.