Нарушение срока рассмотрения материалов налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока рассмотрения материалов налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе нарушение ИФНС сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения и не может само по себе предрешать его законность, что не позволяет признать такое процессуальное нарушение в качестве безусловного основания для отмены итогового решения налогового органа. Снижение пеней также не предусмотрено по данному основанию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе нарушение ИФНС сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения и не может само по себе предрешать его законность, что не позволяет признать такое процессуальное нарушение в качестве безусловного основания для отмены итогового решения налогового органа. Снижение пеней также не предусмотрено по данному основанию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.1.4. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА РАССМОТРЕНИЯ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Если инспекторы нарушили сроки рассмотрения
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Если инспекторы нарушили сроки рассмотрения
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Данные обстоятельства также подтверждаются позицией налогового органа, выраженной в Письмах налоговых органов <9>, которые основываются не только на позиции судов, но и на Законе РФ "О налоговых органах Российской Федерации" <10>, согласно положениям которых несоблюдение налоговыми органами сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не приводит к нарушению прав и законных интересов подконтрольных лиц.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Данные обстоятельства также подтверждаются позицией налогового органа, выраженной в Письмах налоговых органов <9>, которые основываются не только на позиции судов, но и на Законе РФ "О налоговых органах Российской Федерации" <10>, согласно положениям которых несоблюдение налоговыми органами сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не приводит к нарушению прав и законных интересов подконтрольных лиц.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения.
Последние изменения: Взыскание задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)При этом нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не является безусловным основанием для отмены итогового решения налогового органа.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не является безусловным основанием для отмены итогового решения налогового органа.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, вручение акта налоговой проверки позже установленного срока нельзя считать существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 20.06.2024 N Ф05-9185/2024 по делу N А40-81816/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, вручение акта налоговой проверки позже установленного срока нельзя считать существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 20.06.2024 N Ф05-9185/2024 по делу N А40-81816/2023).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщику предоставлено право на участие в рассмотрении материалов дела, а также подачу возражений. Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщику предоставлено право на участие в рассмотрении материалов дела, а также подачу возражений. Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки.