Нарушен срок направления акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушен срок направления акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2023 N 13АП-12808/2023 по делу N А56-84606/2020/тр.10.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате налога, пени.
Обстоятельства: Требование налогового органа подтверждено принятым по результатам выездной налоговой проверки решением о доначислении НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа, которое должником не оспорено и вступило в законную силу.
Решение: Удовлетворено.Срок направления акта в адрес налогоплательщика не влияет на срок проведения налоговой проверки и доводы подателя жалобы о нарушении срока направления в его адрес акта налоговой проверки не могут являться основанием для вывода о нарушении ФНС срока для предъявления требования к должнику.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате налога, пени.
Обстоятельства: Требование налогового органа подтверждено принятым по результатам выездной налоговой проверки решением о доначислении НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа, которое должником не оспорено и вступило в законную силу.
Решение: Удовлетворено.Срок направления акта в адрес налогоплательщика не влияет на срок проведения налоговой проверки и доводы подателя жалобы о нарушении срока направления в его адрес акта налоговой проверки не могут являться основанием для вывода о нарушении ФНС срока для предъявления требования к должнику.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.03.2021 N 88а-3488/2021
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 3) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 4) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истица указала, что доход от сдачи в аренду и продажи принадлежащих ей объектов недвижимости ошибочно квалифицирован налоговыми органами как доход от предпринимательской деятельности, что повлекло необоснованное доначисление НДФЛ и НДС.
Решение: 1) - 4) Отказано.Вопреки доводам кассационной жалобы, налоговым органом были предприняты меры для надлежащего извещения Ю. о дате, времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по адресу регистрации физического лица (г. <данные изъяты>), что подтверждено материалами настоящего административного дела. Кроме того, решение о проведении выездной налоговой проверки от 28.12.2017 N 34 получено Ю. 19.01.2018, справка о проведенной налоговой проверке от 19.03.2018 N 8 получена 13.04.2018. Указанное свидетельствует, о том, что налоговым органом соблюдена процедура рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, оформления результатов налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, установленная нормами статей 100, 101 НК РФ. Направление административному истцу акта выездной налоговой проверки N 8 с нарушением 5-дневного срока, не свидетельствует о нарушении прав и законных интересов Ю., так как так фактически процессуальные документы в адрес Ю. были направлены.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 3) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 4) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истица указала, что доход от сдачи в аренду и продажи принадлежащих ей объектов недвижимости ошибочно квалифицирован налоговыми органами как доход от предпринимательской деятельности, что повлекло необоснованное доначисление НДФЛ и НДС.
Решение: 1) - 4) Отказано.Вопреки доводам кассационной жалобы, налоговым органом были предприняты меры для надлежащего извещения Ю. о дате, времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по адресу регистрации физического лица (г. <данные изъяты>), что подтверждено материалами настоящего административного дела. Кроме того, решение о проведении выездной налоговой проверки от 28.12.2017 N 34 получено Ю. 19.01.2018, справка о проведенной налоговой проверке от 19.03.2018 N 8 получена 13.04.2018. Указанное свидетельствует, о том, что налоговым органом соблюдена процедура рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, оформления результатов налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, установленная нормами статей 100, 101 НК РФ. Направление административному истцу акта выездной налоговой проверки N 8 с нарушением 5-дневного срока, не свидетельствует о нарушении прав и законных интересов Ю., так как так фактически процессуальные документы в адрес Ю. были направлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)4. Нельзя штрафовать за совершенные в указанный период налоговые нарушения, предусмотренные статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ. Дела по таким нарушениям не рассматриваются.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)4. Нельзя штрафовать за совершенные в указанный период налоговые нарушения, предусмотренные статьями 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ. Дела по таким нарушениям не рассматриваются.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик не отвечать на требование налогового органа о представлении пояснений по камеральной проверке, полученное после составления акта проверки, по результатам которой доначислен налог, начислены пени и штраф?
(Консультация эксперта, 2022)Также из вопроса следует, что акт камеральной налоговой проверки был составлен при отсутствии у налогоплательщика фактической возможности представить пояснения (уточненную декларацию), поскольку акт проверки был составлен и направлен до истечения срока на представление налогоплательщиком ответа по требованию.
(Консультация эксперта, 2022)Также из вопроса следует, что акт камеральной налоговой проверки был составлен при отсутствии у налогоплательщика фактической возможности представить пояснения (уточненную декларацию), поскольку акт проверки был составлен и направлен до истечения срока на представление налогоплательщиком ответа по требованию.
Нормативные акты
Обзор: "Нарушения при выездной налоговой проверке: важная практика для бухгалтера за 2021 - 2022 годы"
(КонсультантПлюс, 2022)Можно ли отменить решение, если инспекция направила документы по выездной проверке не вовремя (например, опоздала с актом)? Влияет ли на расчет пеней рассмотрение материалов проверки за пределами срока? Можно ли отменить решение, если налоговая нарушила срок проверки? Об этом и не только в обзоре.
(КонсультантПлюс, 2022)Можно ли отменить решение, если инспекция направила документы по выездной проверке не вовремя (например, опоздала с актом)? Влияет ли на расчет пеней рассмотрение материалов проверки за пределами срока? Можно ли отменить решение, если налоговая нарушила срок проверки? Об этом и не только в обзоре.
Приказ ФНС России от 02.08.2023 N СД-7-4/516@
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Нарушение сроков проведения камеральной налоговой проверки, оформления ее результатов (направление извещения, уведомления, акта, решения по камеральной налоговой проверке), либо бездействие по предварительному сговору с подконтрольным субъектом с целью получения вознаграждения, что может привести к недействительности проверки.
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Нарушение сроков проведения камеральной налоговой проверки, оформления ее результатов (направление извещения, уведомления, акта, решения по камеральной налоговой проверке), либо бездействие по предварительному сговору с подконтрольным субъектом с целью получения вознаграждения, что может привести к недействительности проверки.