Налоговый вычет при продаже нескольких объектов недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при продаже нескольких объектов недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 220 НК РФЕсли несколько долей принадлежат разным собственникам и часть из них реализуется по одному договору купли-продажи, то размер имущественного вычета определяется пропорционально проданному объекту недвижимого имущества, а не доле в праве собственности на весь объект >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.4. Каков размер имущественного вычета по НДФЛ, если в одном налоговом периоде проданы несколько объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного в соответствии с законодательством?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)5. Требование об уплате налога на добавленную стоимость, восстановленного в результате реализации на торгах конкурсной массы, относится к третьей очереди реестра, если такой налог принят к вычету до возбуждения дела о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)5. Требование об уплате налога на добавленную стоимость, восстановленного в результате реализации на торгах конкурсной массы, относится к третьей очереди реестра, если такой налог принят к вычету до возбуждения дела о банкротстве.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По смыслу приведенной правовой позиции, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости, из чего следует, что в случае продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности, он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. Возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е. в размере до 1 000 000 рублей, каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По смыслу приведенной правовой позиции, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости, из чего следует, что в случае продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности, он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. Возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е. в размере до 1 000 000 рублей, каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если в одном календарном году продано несколько участков, гражданин вправе выбрать такой вариант уменьшения доходов, при котором он заплатит в бюджет меньшую сумму НДФЛ. При этом вычет в фиксированном размере до 1 000 000 руб. и вычет в сумме расходов на покупку имущества можно сочетать, применяя их в отношении разных объектов недвижимости. Например, можно <16>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если в одном календарном году продано несколько участков, гражданин вправе выбрать такой вариант уменьшения доходов, при котором он заплатит в бюджет меньшую сумму НДФЛ. При этом вычет в фиксированном размере до 1 000 000 руб. и вычет в сумме расходов на покупку имущества можно сочетать, применяя их в отношении разных объектов недвижимости. Например, можно <16>:
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в книге продаж за IV квартал соответствующего года на основании бухгалтерской справки-расчета и в декларации за этот квартал. Эту сумму вы сможете списать в прочие расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в книге продаж за IV квартал соответствующего года на основании бухгалтерской справки-расчета и в декларации за этот квартал. Эту сумму вы сможете списать в прочие расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)При применении налогового вычета при продаже имущества соблюдение соответствующих принципов предполагает, чтобы налоговые последствия для налогоплательщика, продавшего приобретенный по частям объект недвижимости, определялись так же, как бы они определялись при продаже этого объекта несколькими лицами, имевшими доли в праве собственности на этот объект недвижимости. Этот подход позволяет опереться при определении размера налоговой базы в приведенной ситуации на принцип, заложенный в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ и предполагающий предоставление вычета в размере, пропорциональном доле в праве собственности на объект.
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)При применении налогового вычета при продаже имущества соблюдение соответствующих принципов предполагает, чтобы налоговые последствия для налогоплательщика, продавшего приобретенный по частям объект недвижимости, определялись так же, как бы они определялись при продаже этого объекта несколькими лицами, имевшими доли в праве собственности на этот объект недвижимости. Этот подход позволяет опереться при определении размера налоговой базы в приведенной ситуации на принцип, заложенный в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ и предполагающий предоставление вычета в размере, пропорциональном доле в праве собственности на объект.
Вопрос: Какие вычеты по НДФЛ применяются при продаже гаража и земельного участка под ним? Можно ли использовать вычет по НДФЛ в размере 250 000 руб. при продаже гаража и вычет на сумму 1 млн руб. при продаже земельного участка под этим гаражом?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 29.11.2019 N 03-04-05/93186 Минфин России указал, что в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, в частности здания склада и нежилого помещения, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 29.11.2019 N 03-04-05/93186 Минфин России указал, что в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, в частности здания склада и нежилого помещения, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 250 000 руб.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, размер имущественного вычета зависит от того, что является объектом купли-продажи.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, размер имущественного вычета зависит от того, что является объектом купли-продажи.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/65989)Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/65989)Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-04-05/62241)Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-04-05/62241)Вопрос: О применении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества получить вычет по одному (некоторым) из них, а по другому (другим) - уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило следующее. При продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости налогоплательщик может заявить имущественный вычет в размере доходов, полученных от продажи одного из объектов (но не более 1 млн руб.). Доход от продажи другого объекта он вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Можно ли при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества получить вычет по одному (некоторым) из них, а по другому (другим) - уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило следующее. При продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости налогоплательщик может заявить имущественный вычет в размере доходов, полученных от продажи одного из объектов (но не более 1 млн руб.). Доход от продажи другого объекта он вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Вопрос: Может ли физическое лицо не уплачивать НДФЛ с доходов от реализации квартир (срок владения четыре года), так как на дату государственной регистрации в его собственности не будет других жилых помещений?
(Консультация эксперта, 2023)При этом физическое лицо - налоговый резидент РФ вправе уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105542, от 24.03.2020 N 03-04-05/22755).
(Консультация эксперта, 2023)При этом физическое лицо - налоговый резидент РФ вправе уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105542, от 24.03.2020 N 03-04-05/22755).
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет для СЗПК можно применить в течение определенного периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет для СЗПК можно применить в течение определенного периода.