Налоговый вычет при продаже квартиры пенсионером
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при продаже квартиры пенсионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.01.2011 N 23-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Лопатковой Александры Максимовны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка А.М. Лопаткова оспаривает конституционность положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Лопатковой Александры Максимовны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка А.М. Лопаткова оспаривает конституционность положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Может ли неработающий пенсионер получить социальный вычет на лечение?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Неработающий пенсионер - налоговый резидент РФ может получить социальный вычет на лечение при наличии соответствующих доходов, облагаемых НДФЛ, например, от сдачи квартиры внаем или от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Неработающий пенсионер - налоговый резидент РФ может получить социальный вычет на лечение при наличии соответствующих доходов, облагаемых НДФЛ, например, от сдачи квартиры внаем или от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты).
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ пенсионерам при продаже одной квартиры и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-04-05/50625)Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ пенсионерам при продаже одной квартиры и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-04-05/50625)Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ пенсионерам при продаже одной квартиры и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Согласно договору об участии в жилищно-строительном кооперативе пайщик приобретает право собственности на квартиру после получения разрешения на его ввод в эксплуатацию и при условии выполнения пайщиком обязательств по внесению паевого взноса в полном объеме. По состоянию на 25.11.2015 жилищно-строительный кооператив передал квартиру налогоплательщику, а паевой взнос был оплачен. Право собственности на квартиру было зарегистрировано только в 2016 году (судебный акт вступил в силу), поскольку жилищно-строительный кооператив своевременно не представил документы для регистрации права собственности на имущество. Налогоплательщик указывал, что право собственности на спорную квартиру у него возникло в 2015 г., в связи с чем он как пенсионер имеет право на перенесение имущественного налогового вычета на 2012 - 2014 гг. Налогоплательщик осуществляла трудовую деятельность до середины 2013 г.; возможность реализации ее права на получение имущественного налогового вычета поставлена в зависимость от налогового периода, на который данный вычет может быть перенесен (пункт 10 статьи 220 НК РФ).
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Согласно договору об участии в жилищно-строительном кооперативе пайщик приобретает право собственности на квартиру после получения разрешения на его ввод в эксплуатацию и при условии выполнения пайщиком обязательств по внесению паевого взноса в полном объеме. По состоянию на 25.11.2015 жилищно-строительный кооператив передал квартиру налогоплательщику, а паевой взнос был оплачен. Право собственности на квартиру было зарегистрировано только в 2016 году (судебный акт вступил в силу), поскольку жилищно-строительный кооператив своевременно не представил документы для регистрации права собственности на имущество. Налогоплательщик указывал, что право собственности на спорную квартиру у него возникло в 2015 г., в связи с чем он как пенсионер имеет право на перенесение имущественного налогового вычета на 2012 - 2014 гг. Налогоплательщик осуществляла трудовую деятельность до середины 2013 г.; возможность реализации ее права на получение имущественного налогового вычета поставлена в зависимость от налогового периода, на который данный вычет может быть перенесен (пункт 10 статьи 220 НК РФ).
<Письмо> ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@
"О налоге на доходы физических лиц"Вопрос. Имеет ли право пенсионер на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья?
"О налоге на доходы физических лиц"Вопрос. Имеет ли право пенсионер на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья?
Вопрос: ...В 2011 г. неработающий пенсионер, получающий облагаемую НДФЛ доплату к пенсии, приобрел квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности оформлено в 2012 г. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181)Вопрос: В декабре 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. Налогоплательщик является неработающим пенсионером и получает доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ. В связи с этим он не может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды. Налоговый орган отказывает в возврате НДФЛ за 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181)Вопрос: В декабре 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. Налогоплательщик является неработающим пенсионером и получает доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ. В связи с этим он не может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды. Налоговый орган отказывает в возврате НДФЛ за 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310)Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310)Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Статья: Обсуждаем: возвращаем НДФЛ в случае покупки квартиры в ипотеку
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)Далее, право на вычет связано с получением обратившимся за вычетом доходов на территории РФ. Ведь что такое вычет по своей сути? Это 13% от подоходного налога, уплаченных вами с ранее полученной заработной платы. Поэтому неработающие граждане и неработающие пенсионеры не могут обратиться за вычетом. Но это не все ограничения, есть и другие. Скажите, Марина, вы квартиру случайно не у родственника купили? Дело в том, что сделка купли-продажи между взаимозависимыми лицами, коими являются близкие родные (ст. 14 Семейного кодекса), исключает возможность получения вычета (абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)Далее, право на вычет связано с получением обратившимся за вычетом доходов на территории РФ. Ведь что такое вычет по своей сути? Это 13% от подоходного налога, уплаченных вами с ранее полученной заработной платы. Поэтому неработающие граждане и неработающие пенсионеры не могут обратиться за вычетом. Но это не все ограничения, есть и другие. Скажите, Марина, вы квартиру случайно не у родственника купили? Дело в том, что сделка купли-продажи между взаимозависимыми лицами, коими являются близкие родные (ст. 14 Семейного кодекса), исключает возможность получения вычета (абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: По договору купли-продажи от 12.08.2008 супругами приобретена квартира. Свидетельство о праве собственности оформлено на супругу. За 2008 и 2009 гг. супругой получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Квартира приобретена на совместные сбережения супругов. Супруга является работающей пенсионеркой. Вправе ли супруга подать в налоговый орган заявление о распределении налогового вычета по НДФЛ 50% на супруга и 50% на супругу?
(Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 N 03-04-05/7-437)Вопрос: По договору купли-продажи от 12.08.2008 супругами приобретена квартира. Свидетельство о праве собственности оформлено на супругу. За 2008 и 2009 гг. супругой получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 N 03-04-05/7-437)Вопрос: По договору купли-продажи от 12.08.2008 супругами приобретена квартира. Свидетельство о праве собственности оформлено на супругу. За 2008 и 2009 гг. супругой получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Вопрос: ...Вправе ли физлицо (пенсионер) получить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физлицо (пенсионер) перераспределить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физлицо (пенсионер) получить оба имущественных вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509)Вопрос: В 2000 г. постановлением главы администрации области налогоплательщику - физическому лицу был передан земельный участок, на котором впоследствии был построен дом. Свидетельства о праве собственности на земельный участок и дом получены физическим лицом в 2006 г. В 2007 г. 1/2 земельного участка и дома были подарены сыну. В 2008 г. дом и земельный участок были проданы. В июне 2007 г. физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи и документы о праве собственности на квартиру получены в 2008 г. Вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же налоговом периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физическое лицо (пенсионер) перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ, предусмотренных ст. 220 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509)Вопрос: В 2000 г. постановлением главы администрации области налогоплательщику - физическому лицу был передан земельный участок, на котором впоследствии был построен дом. Свидетельства о праве собственности на земельный участок и дом получены физическим лицом в 2006 г. В 2007 г. 1/2 земельного участка и дома были подарены сыну. В 2008 г. дом и земельный участок были проданы. В июне 2007 г. физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи и документы о праве собственности на квартиру получены в 2008 г. Вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же налоговом периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физическое лицо (пенсионер) перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физическое лицо (пенсионер) получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ, предусмотренных ст. 220 НК РФ?
Статья: Актуальные вопросы предоставления имущественных налоговых вычетов на основании ст. 220 НК РФ
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 7)Если продавцами жилья являются неработающие пенсионеры, то у них возможность получить вычет по покупке "нового" жилого объекта отсутствует вовсе, однако обязанность по уплате налога с суммы денежных средств, полученной в связи с продажей "старого" жилья, возникает, как и у других участников сделки, поскольку такие денежные средства на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ признаются доходом, подлежащим налогообложению по налоговой ставке 13%. Наряду с обязанностью по уплате НДФЛ в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ возникает и обязанность по представлению в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 7)Если продавцами жилья являются неработающие пенсионеры, то у них возможность получить вычет по покупке "нового" жилого объекта отсутствует вовсе, однако обязанность по уплате налога с суммы денежных средств, полученной в связи с продажей "старого" жилья, возникает, как и у других участников сделки, поскольку такие денежные средства на основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ признаются доходом, подлежащим налогообложению по налоговой ставке 13%. Наряду с обязанностью по уплате НДФЛ в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ возникает и обязанность по представлению в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.
Вопрос: Как облагается НДФЛ продажа квартиры пенсионером?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обратите внимание! Доход пенсионера - налогового резидента РФ от продажи квартиры при соблюдении установленных условий может быть также уменьшен на стандартные, социальные налоговые вычеты, а также на имущественные вычеты, связанные, в частности, с приобретением жилья (п. 6 ст. 210, ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обратите внимание! Доход пенсионера - налогового резидента РФ от продажи квартиры при соблюдении установленных условий может быть также уменьшен на стандартные, социальные налоговые вычеты, а также на имущественные вычеты, связанные, в частности, с приобретением жилья (п. 6 ст. 210, ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо - пенсионер приобрело квартиру. При этом договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации оформлены в 2009 г. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.01.2010 N 20-14/4/005385)Вопрос: Физическое лицо - пенсионер приобрело квартиру. При этом договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации оформлены в 2009 г. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.01.2010 N 20-14/4/005385)Вопрос: Физическое лицо - пенсионер приобрело квартиру. При этом договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации оформлены в 2009 г. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Вопрос: ...08.06.2010 физлицо заключило с ЗАО договор о намерении покупки квартиры после завершения строительства жилого дома. Физлицо 22.03.2011 перечислило ЗАО 2 316 720 руб. и 10.08.2011 получило ордер на вселение. Договор купли-продажи, акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру будут получены в 2012 г. С 01.11.2011 физлицо не работает в связи с выходом на пенсию. Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, подав нулевую декларацию за 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812)Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
(Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812)Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Статья: Представление декларации по НДФЛ
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)- электронные сервисы ФНС разработаны с учетом потребностей основных категорий налогоплательщиков. Сервис для граждан, не являющихся ИП, в частности для адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, в настоящий момент не реализован.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)- электронные сервисы ФНС разработаны с учетом потребностей основных категорий налогоплательщиков. Сервис для граждан, не являющихся ИП, в частности для адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, в настоящий момент не реализован.