Налоговый вычет при продаже квартиры пенсионером
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при продаже квартиры пенсионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.01.2011 N 23-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Лопатковой Александры Максимовны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка А.М. Лопаткова оспаривает конституционность положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Лопатковой Александры Максимовны на нарушение ее конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка А.М. Лопаткова оспаривает конституционность положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Может ли неработающий пенсионер получить социальный вычет на лечение?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Неработающий пенсионер - налоговый резидент РФ может получить социальный вычет на лечение при наличии соответствующих доходов, облагаемых НДФЛ, например, от сдачи квартиры внаем или от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Неработающий пенсионер - налоговый резидент РФ может получить социальный вычет на лечение при наличии соответствующих доходов, облагаемых НДФЛ, например, от сдачи квартиры внаем или от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты).
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ пенсионерам при продаже одной квартиры и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-04-05/50625)Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ пенсионерам при продаже одной квартиры и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-04-05/50625)Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ пенсионерам при продаже одной квартиры и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Согласно договору об участии в жилищно-строительном кооперативе пайщик приобретает право собственности на квартиру после получения разрешения на его ввод в эксплуатацию и при условии выполнения пайщиком обязательств по внесению паевого взноса в полном объеме. По состоянию на 25.11.2015 жилищно-строительный кооператив передал квартиру налогоплательщику, а паевой взнос был оплачен. Право собственности на квартиру было зарегистрировано только в 2016 году (судебный акт вступил в силу), поскольку жилищно-строительный кооператив своевременно не представил документы для регистрации права собственности на имущество. Налогоплательщик указывал, что право собственности на спорную квартиру у него возникло в 2015 г., в связи с чем он как пенсионер имеет право на перенесение имущественного налогового вычета на 2012 - 2014 гг. Налогоплательщик осуществляла трудовую деятельность до середины 2013 г.; возможность реализации ее права на получение имущественного налогового вычета поставлена в зависимость от налогового периода, на который данный вычет может быть перенесен (пункт 10 статьи 220 НК РФ).
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Согласно договору об участии в жилищно-строительном кооперативе пайщик приобретает право собственности на квартиру после получения разрешения на его ввод в эксплуатацию и при условии выполнения пайщиком обязательств по внесению паевого взноса в полном объеме. По состоянию на 25.11.2015 жилищно-строительный кооператив передал квартиру налогоплательщику, а паевой взнос был оплачен. Право собственности на квартиру было зарегистрировано только в 2016 году (судебный акт вступил в силу), поскольку жилищно-строительный кооператив своевременно не представил документы для регистрации права собственности на имущество. Налогоплательщик указывал, что право собственности на спорную квартиру у него возникло в 2015 г., в связи с чем он как пенсионер имеет право на перенесение имущественного налогового вычета на 2012 - 2014 гг. Налогоплательщик осуществляла трудовую деятельность до середины 2013 г.; возможность реализации ее права на получение имущественного налогового вычета поставлена в зависимость от налогового периода, на который данный вычет может быть перенесен (пункт 10 статьи 220 НК РФ).
<Письмо> ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@
"О налоге на доходы физических лиц"Вопрос. Имеет ли право пенсионер на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья?
"О налоге на доходы физических лиц"Вопрос. Имеет ли право пенсионер на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья?
Административная практика
Решение ФНС России от 02.02.2016 N СА-3-9/371@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного НДФЛ в сумме, образовавшейся в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем пропущен установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок подачи заявления о возмещении налога.Учитывая положения пункта 7 статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного НДФЛ в сумме, образовавшейся в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем пропущен установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок подачи заявления о возмещении налога.Учитывая положения пункта 7 статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Вопрос: Как облагается НДФЛ продажа квартиры пенсионером?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обратите внимание! Доход пенсионера - налогового резидента РФ от продажи квартиры при соблюдении установленных условий может быть также уменьшен на стандартные, социальные налоговые вычеты, а также на имущественные вычеты, связанные, в частности, с приобретением жилья (п. 6 ст. 210, ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обратите внимание! Доход пенсионера - налогового резидента РФ от продажи квартиры при соблюдении установленных условий может быть также уменьшен на стандартные, социальные налоговые вычеты, а также на имущественные вычеты, связанные, в частности, с приобретением жилья (п. 6 ст. 210, ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: ...Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение квартиры, если он получил доход от продажи акций в ноябре 2012 г. и на эти денежные средства приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве, право собственности на которую будет оформлено в 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-369)Вопрос: Пенсионер получил доход от продажи акций в ноябре 2012 г. На полученные денежные средства он приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве. В июне 2013 г пенсионер получит свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру. В 2013 г. он уплатил НДФЛ в отношении доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-369)Вопрос: Пенсионер получил доход от продажи акций в ноябре 2012 г. На полученные денежные средства он приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве. В июне 2013 г пенсионер получит свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру. В 2013 г. он уплатил НДФЛ в отношении доходов от продажи акций.
Вопрос: О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2020 г. долей в жилом доме и земельном участке и приобретении квартиры.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-04-05/116288)Вопрос: О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2020 г. долей в жилом доме и земельном участке и приобретении квартиры.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-04-05/116288)Вопрос: О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2020 г. долей в жилом доме и земельном участке и приобретении квартиры.
Вопрос: В 2008 г. супругами за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя мужа. В связи с тем что муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, вправе ли жена получить данный вычет в полном объеме, при этом могут ли супруги по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой - 100% в пользу жены?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-05/9-197)Вопрос: В 2008 г. супругами за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя мужа. В связи с тем что муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, вправе ли жена получить данный вычет в полном объеме, при этом могут ли супруги по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой - 100% в пользу жены?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2011 N 03-04-05/9-197)Вопрос: В 2008 г. супругами за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя мужа. В связи с тем что муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, вправе ли жена получить данный вычет в полном объеме, при этом могут ли супруги по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой - 100% в пользу жены?
Вопрос: О включении в состав имущественного вычета по НДФЛ при покупке пенсионером квартиры в 2011 г. суммы НДФЛ, уплаченного с дохода от продажи квартиры в 2010 г., а также о переносе имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды.
(Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-04-05/7-358)Вопрос: О включении в состав имущественного вычета по НДФЛ при покупке пенсионером квартиры в 2011 г. суммы НДФЛ, уплаченного с дохода от продажи квартиры в 2010 г., а также о переносе имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды.
(Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-04-05/7-358)Вопрос: О включении в состав имущественного вычета по НДФЛ при покупке пенсионером квартиры в 2011 г. суммы НДФЛ, уплаченного с дохода от продажи квартиры в 2010 г., а также о переносе имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды.
Вопрос: Физическое лицо в 2010 г. заключило предварительный договор купли-продажи квартиры, в декабре 2011 г. - основной договор купли-продажи. В январе 2012 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. С января 2012 г. физическое лицо является неработающим пенсионером. Имущественный налоговый вычет ранее ему не предоставлялся. Может ли физическое лицо на основании абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке квартиры путем переноса вычета на предшествующие налоговые периоды (2010 - 2011 гг.)?
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2012 N 03-04-05/7-240)Вопрос: Физическое лицо в 2010 г. заключило предварительный договор купли-продажи квартиры, в декабре 2011 г. - основной договор купли-продажи. В январе 2012 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2012 N 03-04-05/7-240)Вопрос: Физическое лицо в 2010 г. заключило предварительный договор купли-продажи квартиры, в декабре 2011 г. - основной договор купли-продажи. В январе 2012 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Статья: Документы для бухгалтера от 11.05.2011
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 19)1. Имеет ли право пенсионер на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья?
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 19)1. Имеет ли право пенсионер на получение имущественных налоговых вычетов при получении дохода от продажи собственного жилья и последующего приобретения за счет такого дохода другого жилья?
Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310)Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310)Вопрос: Физическое лицо (пенсионер с 2009 г.) приобрело квартиру по договору купли-продажи (акт приема-передачи - январь 2012 г.). Физическое лицо получает пенсию по старости с 2009 г. и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2009 - 2011 гг. С 2012 г. доходов, кроме пенсии, лицо не имеет. Имущественный налоговый вычет ранее не предоставлялся. В каком порядке лицо может обратиться в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Вопрос: ...08.06.2010 физлицо заключило с ЗАО договор о намерении покупки квартиры после завершения строительства жилого дома. Физлицо 22.03.2011 перечислило ЗАО 2 316 720 руб. и 10.08.2011 получило ордер на вселение. Договор купли-продажи, акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру будут получены в 2012 г. С 01.11.2011 физлицо не работает в связи с выходом на пенсию. Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, подав нулевую декларацию за 2012 г.?
(Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812)Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
(Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-812)Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Вопрос: ...В 2011 г. неработающий пенсионер, получающий облагаемую НДФЛ доплату к пенсии, приобрел квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности оформлено в 2012 г. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181)Вопрос: В декабре 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. Налогоплательщик является неработающим пенсионером и получает доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ. В связи с этим он не может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды. Налоговый орган отказывает в возврате НДФЛ за 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
(Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181)Вопрос: В декабре 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. Налогоплательщик является неработающим пенсионером и получает доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ. В связи с этим он не может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды. Налоговый орган отказывает в возврате НДФЛ за 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?