Налоговый вычет при покупке квартиры НК
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при покупке квартиры НК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении имущественного вычета в размере расходов на приобретение или строительство жилого дома (квартиры)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик подтвердил факт несения им расходов на приобретение (строительство) жилья, перечисленных в п. 3 ст. 220 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик подтвердил факт несения им расходов на приобретение (строительство) жилья, перечисленных в п. 3 ст. 220 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Через работодателя работник может получить имущественный вычет при покупке жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ). Исключение - работодатели, применяющие АУСН, они предоставить данный вычет не вправе (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Через работодателя работник может получить имущественный вычет при покупке жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ). Исключение - работодатели, применяющие АУСН, они предоставить данный вычет не вправе (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)При применении ОСН вы вправе уменьшить доходы от предпринимательской деятельности, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые НДФЛ с применением прогрессивной шкалы ставок, на имущественный вычет при покупке квартиры. Особенности применения имущественного вычета при покупке жилья предусмотрены также п. 6 ст. 210 НК РФ (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-05/57570).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении ОСН вы вправе уменьшить доходы от предпринимательской деятельности, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые НДФЛ с применением прогрессивной шкалы ставок, на имущественный вычет при покупке квартиры. Особенности применения имущественного вычета при покупке жилья предусмотрены также п. 6 ст. 210 НК РФ (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-05/57570).
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 28.05.2013
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Следовательно, лицо, приобретающее право требования, согласно абзацу первому подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Следовательно, лицо, приобретающее право требования, согласно абзацу первому подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет при покупке жилья в долевую собственность можно получить в установленном порядке у работодателя или в налоговом органе (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущественный вычет при покупке жилья в долевую собственность можно получить в установленном порядке у работодателя или в налоговом органе (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
Статья: Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом вычет предоставляется именно родителю, а не ребенку - то есть ребенок сможет получить вычет впоследствии, когда купит жилье сам, с появлением собственного источника доходов <6>. Родитель же не сможет получить вычет по расходам на покупку доли в собственность ребенка, если уже воспользовался вычетом на покупку жилья ранее. Ведь это будет означать повторное предоставление вычета, что прямо запрещено НК <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом вычет предоставляется именно родителю, а не ребенку - то есть ребенок сможет получить вычет впоследствии, когда купит жилье сам, с появлением собственного источника доходов <6>. Родитель же не сможет получить вычет по расходам на покупку доли в собственность ребенка, если уже воспользовался вычетом на покупку жилья ранее. Ведь это будет означать повторное предоставление вычета, что прямо запрещено НК <7>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обращаем внимание, что у официальных органов не сложилось единства мнения по вопросу о том, за какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обращаем внимание, что у официальных органов не сложилось единства мнения по вопросу о том, за какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ).
Статья: Закон по доработке налоговой реформы 2025 г.: что появилось в окончательном варианте
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- наличие права на получение имущественного вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычет на новое строительство (приобретение жилья));
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- наличие права на получение имущественного вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычет на новое строительство (приобретение жилья));
Вопрос: Работник не отчитался за командировку, и работодатель принял решение простить подотчетную сумму. С суммы прощенного долга удержан НДФЛ. Вправе ли работник в данном случае с суммы прощенного долга получить имущественный вычет на приобретение квартиры?
(Консультация эксперта, 2025)Имущественный вычет на приобретение на территории РФ квартиры предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающем 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Имущественный вычет на приобретение на территории РФ квартиры предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающем 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Статья: Коттеджи на садовых участках - что нового о них говорит судебная практика
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2022, N 12)Важно отметить, что перед приобретением дома на садовом участке необходимо изучить всю документацию на строение и на землю, потому как, покупая такую недвижимость, можно столкнуться с вариантом, когда покупатель не только не сможет прописаться в купленном доме, но также не сможет получить имущественный вычет по НДФЛ. К такому выводу приходит и Министерство финансов РФ в своем письме от 06.05.2022 N 03-0405/41932, в соответствии с которым садовые дома на участке не относятся к жилым домам, за которые положен налоговый вычет. Это связано с тем, что оснований для предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц при строительстве либо приобретении садового дома Налоговым кодексом не предусмотрено. Однако, стоит отметить, что не все подобные дела заканчиваются положительным решением в пользу владельцев садовых домов, так, например, при рассмотрении дела уже в кассационной инстанции суд отказал правообладателям помещений в признании садового дома жилым домом (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2021 N 88-18414/2021 по делу N 2-176/2021).
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2022, N 12)Важно отметить, что перед приобретением дома на садовом участке необходимо изучить всю документацию на строение и на землю, потому как, покупая такую недвижимость, можно столкнуться с вариантом, когда покупатель не только не сможет прописаться в купленном доме, но также не сможет получить имущественный вычет по НДФЛ. К такому выводу приходит и Министерство финансов РФ в своем письме от 06.05.2022 N 03-0405/41932, в соответствии с которым садовые дома на участке не относятся к жилым домам, за которые положен налоговый вычет. Это связано с тем, что оснований для предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц при строительстве либо приобретении садового дома Налоговым кодексом не предусмотрено. Однако, стоит отметить, что не все подобные дела заканчиваются положительным решением в пользу владельцев садовых домов, так, например, при рассмотрении дела уже в кассационной инстанции суд отказал правообладателям помещений в признании садового дома жилым домом (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2021 N 88-18414/2021 по делу N 2-176/2021).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при наличии доходов, полученных от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, часть стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при покупке (строительстве) жилья, которая не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, учитывается при определении по итогам этого же календарного года налоговой базы по указанным доходам (п. 6 ст. 210 НК РФ);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- при наличии доходов, полученных от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, часть стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при покупке (строительстве) жилья, которая не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, учитывается при определении по итогам этого же календарного года налоговой базы по указанным доходам (п. 6 ст. 210 НК РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья, если до его совершеннолетия родитель, который приобрел для него квартиру в собственность, уже воспользовался вычетом
(КонсультантПлюс, 2025)При определении основной налоговой базы по НДФЛ согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) жилья. При этом общий размер вычета не может превышать 2 млн руб. Это установлено в пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья не допускается.
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья, если до его совершеннолетия родитель, который приобрел для него квартиру в собственность, уже воспользовался вычетом
(КонсультантПлюс, 2025)При определении основной налоговой базы по НДФЛ согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) жилья. При этом общий размер вычета не может превышать 2 млн руб. Это установлено в пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья не допускается.
Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ. При разделе имущества при расторжении брака суд обязал его выплатить половину суммы вычета бывшей жене. Вправе ли каждый из бывших супругов при приобретении нового жилья получить имущественный вычет и в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья на территории РФ предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и предоставляется в размере, не превышающем 2 000 000 руб. Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ). Исходя из положений п. п. 1 и 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.11.1998 N 15 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака" суммы НДФЛ, возвращенные на банковский счет одного из супругов, признаются совместной собственностью.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья на территории РФ предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и предоставляется в размере, не превышающем 2 000 000 руб. Повторное предоставление указанного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ). Исходя из положений п. п. 1 и 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 05.11.1998 N 15 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака" суммы НДФЛ, возвращенные на банковский счет одного из супругов, признаются совместной собственностью.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.