Налоговый учет в оптовой торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет в оптовой торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, организации оптовой торговли зачастую финансируют полностью (или частично) затраты розничных торговых организаций на издание каталогов (брошюр, листовок), содержащих информацию о реализуемых товарах с указанием реквизитов (адреса торговых точек, телефоны и т.д.) этих розничных торговых организаций. Такие каталоги призваны формировать интерес не столько к потребительским свойствам реализуемых товаров, сколько к возможности приобрести товары по привлекательным ценам в конкретных торговых точках. Поэтому оптовая организация, финансирующая издание таких каталогов, не может учесть произведенные затраты в целях налогообложения прибыли как расходы на рекламу. По мнению налоговых органов, такие расходы вообще не могут быть учтены оптовой организацией в целях налогообложения (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 16.09.2003 N 26-08/50782).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, организации оптовой торговли зачастую финансируют полностью (или частично) затраты розничных торговых организаций на издание каталогов (брошюр, листовок), содержащих информацию о реализуемых товарах с указанием реквизитов (адреса торговых точек, телефоны и т.д.) этих розничных торговых организаций. Такие каталоги призваны формировать интерес не столько к потребительским свойствам реализуемых товаров, сколько к возможности приобрести товары по привлекательным ценам в конкретных торговых точках. Поэтому оптовая организация, финансирующая издание таких каталогов, не может учесть произведенные затраты в целях налогообложения прибыли как расходы на рекламу. По мнению налоговых органов, такие расходы вообще не могут быть учтены оптовой организацией в целях налогообложения (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 16.09.2003 N 26-08/50782).
Статья: Об основных направлениях государственного регулирования цен и их влиянии на развитие предпринимательской деятельности в современных условиях
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Еще одним важным потребительским рынком, для которого характерно регулирование цен, традиционно является рынок лекарственных средств, на отдельные категории которых (как правило, это препараты категории жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов) определяются также розничные и оптовые предельные надбавки <3>.
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Еще одним важным потребительским рынком, для которого характерно регулирование цен, традиционно является рынок лекарственных средств, на отдельные категории которых (как правило, это препараты категории жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов) определяются также розничные и оптовые предельные надбавки <3>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.12.2019 N 475-ФЗ
(ред. от 30.01.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)б) в части 1 после слов "размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам" дополнить словами "(без учета налога на добавленную стоимость)", слова "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять правовое регулирование" заменить словами "уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов и контролю за соблюдением законодательства";
(ред. от 30.01.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)б) в части 1 после слов "размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам" дополнить словами "(без учета налога на добавленную стоимость)", слова "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять правовое регулирование" заменить словами "уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов и контролю за соблюдением законодательства";
Федеральный закон от 12.04.2010 N 61-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"Об обращении лекарственных средств"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)2. Организации оптовой торговли лекарственными средствами, аптечные организации, индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинские организации, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленные подразделения, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, осуществляют реализацию лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, по ценам, которые формируются в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации, и уровень которых (без учета налога на добавленную стоимость) не должен превышать сумму фактической отпускной цены, установленной производителем лекарственного препарата, не превышающей зарегистрированной или перерегистрированной предельной отпускной цены производителя (на дату реализации лекарственного препарата производителем), и размера оптовой надбавки и (или) размера розничной надбавки, не превышающих соответственно размера предельной оптовой надбавки и (или) размера предельной розничной надбавки, установленных в субъекте Российской Федерации.
(ред. от 29.12.2025)
"Об обращении лекарственных средств"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)2. Организации оптовой торговли лекарственными средствами, аптечные организации, индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинские организации, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленные подразделения, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, осуществляют реализацию лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, по ценам, которые формируются в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации, и уровень которых (без учета налога на добавленную стоимость) не должен превышать сумму фактической отпускной цены, установленной производителем лекарственного препарата, не превышающей зарегистрированной или перерегистрированной предельной отпускной цены производителя (на дату реализации лекарственного препарата производителем), и размера оптовой надбавки и (или) размера розничной надбавки, не превышающих соответственно размера предельной оптовой надбавки и (или) размера предельной розничной надбавки, установленных в субъекте Российской Федерации.
Вопрос: ООО (поставщик) и АО (покупатель) заключают договор поставки вин. В договоре планируется установить выплату покупателю вознаграждения в размере 2% от стоимости каждой тысячи бутылок. Покупатель утверждает, что размер вознаграждения не нужно уменьшать на размер акциза. Правомерно ли утверждение?
(Консультация эксперта, 2024)Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза, исчисленная в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза, исчисленная в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ).
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В целом если определить первые пятьдесят налогоплательщиков налога на сверхприбыль, то внутри этой группы в первую очередь 20 процентов придется на предприятия, добывающие твердые полезные ископаемые, 19 процентов - на производителей минеральных удобрений, 13 процентов - на предприятия металлургической промышленности, 12 процентов составят предприятия оптовой и розничной торговли, 9 процентов - банковский сектор и далее такие отрасли, как предприятия нефтехимии, производители электроэнергии, строительные компании, предприятия обрабатывающей промышленности, логистика и т.д. (см. [9]).
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В целом если определить первые пятьдесят налогоплательщиков налога на сверхприбыль, то внутри этой группы в первую очередь 20 процентов придется на предприятия, добывающие твердые полезные ископаемые, 19 процентов - на производителей минеральных удобрений, 13 процентов - на предприятия металлургической промышленности, 12 процентов составят предприятия оптовой и розничной торговли, 9 процентов - банковский сектор и далее такие отрасли, как предприятия нефтехимии, производители электроэнергии, строительные компании, предприятия обрабатывающей промышленности, логистика и т.д. (см. [9]).
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, судами обоснованно поддержан вывод налогового органа о том, что отношения между предпринимателем и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, торговля, осуществляемая по данным договорам, является оптовой.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, судами обоснованно поддержан вывод налогового органа о том, что отношения между предпринимателем и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, торговля, осуществляемая по данным договорам, является оптовой.
Статья: Дилерский договор
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Производитель реализует продукцию через эксклюзивного дилера на основании заключенного договора поставки. Другие оптовые покупатели могут приобрести его продукцию только через этого дилера. Эксклюзивный дилер, в свою очередь, осуществляет продажи через дистрибьюторскую сеть, заключая с дистрибьюторами договоры купли-продажи (Статья: Обеспечение дистрибуции - налоговый учет у производителя продукции (Нефедова Т., Лахман Р.) ("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Производитель реализует продукцию через эксклюзивного дилера на основании заключенного договора поставки. Другие оптовые покупатели могут приобрести его продукцию только через этого дилера. Эксклюзивный дилер, в свою очередь, осуществляет продажи через дистрибьюторскую сеть, заключая с дистрибьюторами договоры купли-продажи (Статья: Обеспечение дистрибуции - налоговый учет у производителя продукции (Нефедова Т., Лахман Р.) ("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)).
Вопрос: ООО представило в банк документы, необходимые для открытия расчетного счета. Банк, ссылаясь на то, что общество осуществляет оптовую торговлю метанолом, но не включено в реестр организаций, осуществляющих оборот метанола и метанолсодержащих жидкостей, отказал ООО в открытии счета. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, если с учетом ПВК в отношении ООО, осуществляющего оптовую торговлю метанолом, не включенного в реестр, у банка возникли основания подозревать, что целью заключения договора банковского счета является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, отказ банка в открытии счета правомерен.
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, если с учетом ПВК в отношении ООО, осуществляющего оптовую торговлю метанолом, не включенного в реестр, у банка возникли основания подозревать, что целью заключения договора банковского счета является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, отказ банка в открытии счета правомерен.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2025 N 03-11-10/71731 <Могут ли фирмы на ПСН оказывать услуги по приему платежей физлиц?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)С 1 января 2025 года при ПСН запрещен майнинг цифровой валюты, ее приобретение и реализация (подп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК, п. 21 ст. 2 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ). В то же время с 1 января 2025 года при ПСН разрешили производить ювелирные и другие изделия из серебра и торговать ими оптом или в розницу (подп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК, п. 4 ст. 1, ч. 5 ст. 4 Закона от 23.03.2024 N 49-ФЗ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)С 1 января 2025 года при ПСН запрещен майнинг цифровой валюты, ее приобретение и реализация (подп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК, п. 21 ст. 2 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ). В то же время с 1 января 2025 года при ПСН разрешили производить ювелирные и другие изделия из серебра и торговать ими оптом или в розницу (подп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК, п. 4 ст. 1, ч. 5 ст. 4 Закона от 23.03.2024 N 49-ФЗ).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ремонт основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ремонт основного средства
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы в виде платы торговым сетям за возможность продавать в них свой товар
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме сделан вывод о том, что расходы, понесенные в рамках договора, заключенного организацией оптовой торговли (заказчиком) с сетью магазинов (исполнителем) по продвижению поставляемых заказчиком товаров в магазины исполнителя, не могут учитываться при определении налоговой базы. Основание - невозможность отражения в акте выполненных работ фактического исполнения обязательств, вследствие чего эти затраты не являются документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ).
Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы в виде платы торговым сетям за возможность продавать в них свой товар
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме сделан вывод о том, что расходы, понесенные в рамках договора, заключенного организацией оптовой торговли (заказчиком) с сетью магазинов (исполнителем) по продвижению поставляемых заказчиком товаров в магазины исполнителя, не могут учитываться при определении налоговой базы. Основание - невозможность отражения в акте выполненных работ фактического исполнения обязательств, вследствие чего эти затраты не являются документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2026)Курс евро, установленный Банком России на 30 апреля - дату перечисления предоплаты покупателем и получения ее организацией, составляет (условно) 72 руб/евро. В налоговом учете организации доходы и расходы определяются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2026)Курс евро, установленный Банком России на 30 апреля - дату перечисления предоплаты покупателем и получения ее организацией, составляет (условно) 72 руб/евро. В налоговом учете организации доходы и расходы определяются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.