Налоговый учет расходов на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет расходов на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", вы можете при расчете налоговой базы учесть расходы на оплату труда независимо от применяемой системы оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Для этого надо оформить расходы надлежащими документами (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", вы можете при расчете налоговой базы учесть расходы на оплату труда независимо от применяемой системы оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Для этого надо оформить расходы надлежащими документами (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы нормируются - учитываются в течение отчетного периода и по итогам календарного года в размере не более 4% от расходов на оплату труда, признанных при налогообложении прибыли за соответствующий период. Сверхнормативную сумму можно относить на расходы в последующих периодах - по мере увеличения суммы признанных в налоговом учете расходов на оплату труда.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы нормируются - учитываются в течение отчетного периода и по итогам календарного года в размере не более 4% от расходов на оплату труда, признанных при налогообложении прибыли за соответствующий период. Сверхнормативную сумму можно относить на расходы в последующих периодах - по мере увеличения суммы признанных в налоговом учете расходов на оплату труда.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствуют доказательства, бесспорно и достоверно подтверждающие какое-либо фактическое влияние на контрагентов со стороны налогоплательщика либо иной организации. Каждая из "спорных" организаций самостоятельно сдавала отчеты по своим работникам, самостоятельно уплатила зарплатные налоги, вела кадровый учет, несла расходы за себя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствуют доказательства, бесспорно и достоверно подтверждающие какое-либо фактическое влияние на контрагентов со стороны налогоплательщика либо иной организации. Каждая из "спорных" организаций самостоятельно сдавала отчеты по своим работникам, самостоятельно уплатила зарплатные налоги, вела кадровый учет, несла расходы за себя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса расходов на оплату труда.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса расходов на оплату труда.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на добровольное страхование работников от несчастных случаев при расчете налога на прибыль можно учесть в расходах на оплату труда, если (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, п. п. 2, 7 ст. 4 Закона об организации страхового дела, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/59):
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на добровольное страхование работников от несчастных случаев при расчете налога на прибыль можно учесть в расходах на оплату труда, если (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, п. п. 2, 7 ст. 4 Закона об организации страхового дела, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/59):
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2 600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2 600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату труда в виде выплат (вознаграждений) руководству.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-11-06/2/37246)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату труда в виде выплат (вознаграждений) руководству.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-11-06/2/37246)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату труда в виде выплат (вознаграждений) руководству.
Вопрос: О выплатах работникам, учитываемых в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110832)Вопрос: О выплатах работникам, учитываемых в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110832)Вопрос: О выплатах работникам, учитываемых в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль.
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете зарплату, в том числе натуральную часть с НДС, включают в расходы в последний день месяца (ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 27.05.2016 N 03-03-07/30694).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете зарплату, в том числе натуральную часть с НДС, включают в расходы в последний день месяца (ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 27.05.2016 N 03-03-07/30694).