Налоговый период ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Ставка ЕНВД устанавливалась в размере 15% величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могли быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по ЕНВД признавался квартал. Ставка ЕНВД устанавливалась в размере 15% величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могли быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)По одному из дел отмечено, что в тексте предъявленного обвинения не указано, каким образом определен особо крупный размер суммы налогов, ссылок на проведенную судебно-экономическую экспертизу обвинение не содержит. В обвинительном заключении и в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого отсутствуют однозначный вывод о сумме неуплаченных налогов, сведения о сроках уплаты каждого конкретного налога и период возникновения задолженности по налогам из вменяемых в общей массе налогов. Орган предварительного следствия не смог установить размер вреда, причиненного преступлением, т.е. деяние, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, не раскрыто. Эти нарушения создают неопределенность в обвинении, нарушают право на защиту, поскольку лишают возможности определить объем обвинения <6>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, налогоплательщик в указанный период применял общую систему налогообложения, а ИП являлся плательщиком ЕНВД, в связи с чем размер уплачиваемого им налога не зависел от объема, цены приобретаемой и реализуемой предпринимателем продукции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, налогоплательщик в указанный период применял общую систему налогообложения, а ИП являлся плательщиком ЕНВД, в связи с чем размер уплачиваемого им налога не зависел от объема, цены приобретаемой и реализуемой предпринимателем продукции.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Заявление перед судом о пропуске налоговой инспекцией срока для привлечения налогоплательщика к ответственности может иметь пользу в том случае, если налоговым органом необоснованно затянуты сроки проведения проверки в отношении налогоплательщика, некорректно исчислены начальный и конечный периоды исчисления срока давности, незаконно вменены налоги, от уплаты которых налогоплательщик освобожден, не исчислены его налогооблагаемая база и период, подлежащий исчислению.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Заявление перед судом о пропуске налоговой инспекцией срока для привлечения налогоплательщика к ответственности может иметь пользу в том случае, если налоговым органом необоснованно затянуты сроки проведения проверки в отношении налогоплательщика, некорректно исчислены начальный и конечный периоды исчисления срока давности, незаконно вменены налоги, от уплаты которых налогоплательщик освобожден, не исчислены его налогооблагаемая база и период, подлежащий исчислению.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.