Налоговый контроль инвентаризация
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый контроль инвентаризация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Контрольная функция. В учете создается информационная база для осуществления предварительного (до совершения хозяйственных операций), текущего (во время их осуществления) и последующего (после совершения хозяйственных операций) контроля. По данным учета осуществляется как внешний, так и внутренний контроль. Государственные органы контролируют сельскохозяйственные организации по вопросам соблюдения налогового законодательства (точность начисления и своевременность уплаты налогов), целевого использования бюджетных ассигнований; банки осуществляют контроль за соблюдением кассовой дисциплины. В условиях становления рынка происходит интеграция функций учета и контроля. Осуществляя учет, работники бухгалтерии контролируют деятельность различных подразделений; рациональность использования земельных, трудовых, финансовых и материальных ресурсов. Путем проведения инвентаризаций бухгалтерия осуществляет контроль за сохранностью собственности организации.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Контрольная функция. В учете создается информационная база для осуществления предварительного (до совершения хозяйственных операций), текущего (во время их осуществления) и последующего (после совершения хозяйственных операций) контроля. По данным учета осуществляется как внешний, так и внутренний контроль. Государственные органы контролируют сельскохозяйственные организации по вопросам соблюдения налогового законодательства (точность начисления и своевременность уплаты налогов), целевого использования бюджетных ассигнований; банки осуществляют контроль за соблюдением кассовой дисциплины. В условиях становления рынка происходит интеграция функций учета и контроля. Осуществляя учет, работники бухгалтерии контролируют деятельность различных подразделений; рациональность использования земельных, трудовых, финансовых и материальных ресурсов. Путем проведения инвентаризаций бухгалтерия осуществляет контроль за сохранностью собственности организации.
Статья: Исследование правовых проблем выпуска и обращения криптовалют на блокчейне для целей налогообложения
(Егорова М.А., Кожевина О.В., Севостьянов М.В., Пономарева Д.В., Ван Г.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 2)Наличие законодательной основы функционирования цифрового рынка, в частности криптовалютного бизнеса, принципиально важно для полноценной рыночной интеграции в глобальное экономическое пространство, а также для формирования рамочного единообразия цифрового права на уровне разных юрисдикций. Легализация позволит решить проблемы контроля рынка криптовалют и налогового администрирования.
(Егорова М.А., Кожевина О.В., Севостьянов М.В., Пономарева Д.В., Ван Г.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 2)Наличие законодательной основы функционирования цифрового рынка, в частности криптовалютного бизнеса, принципиально важно для полноценной рыночной интеграции в глобальное экономическое пространство, а также для формирования рамочного единообразия цифрового права на уровне разных юрисдикций. Легализация позволит решить проблемы контроля рынка криптовалют и налогового администрирования.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 129 "Полномочия конкурсного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что непроведение инвентаризации имущества должника обусловлено непередачей какого-либо имущества и документации конкурсному управляющему контролирующими должника лицами, в связи с чем его бездействие не повлекло нарушения прав налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что непроведение инвентаризации имущества должника обусловлено непередачей какого-либо имущества и документации конкурсному управляющему контролирующими должника лицами, в связи с чем его бездействие не повлекло нарушения прав налогового органа.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Муниципальная казна: инвентаризация, налогообложение имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Позиции судов по спорным вопросам: Муниципальная казна: инвентаризация, налогообложение имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Позиции судов по спорным вопросам: Муниципальная казна: инвентаризация, налогообложение имущества
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные (подпункт 2 пункта 1 статьи 31, статьи 82, 87 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации), в рамках которых налоговые органы вправе осматривать помещения и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (подпункт 6 пункта 1 статьи 31, статья 92); при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового кодекса Российской Федерации; выемка документов и предметов заключается в изъятии должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, документов и предметов проверяемого лица, имеющих отношение к предмету налоговой проверки и свидетельствующих о совершении им налоговых правонарушений, из определенного помещения, с фиксацией соответствующих процессуальных действий и изъятых документов и предметов в протоколе в установленном законом порядке (подпункт 3 пункта 1 статьи 31, пункт 14 статьи 89, пункт 4 статьи 93, статьи 94 и 99).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные (подпункт 2 пункта 1 статьи 31, статьи 82, 87 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации), в рамках которых налоговые органы вправе осматривать помещения и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (подпункт 6 пункта 1 статьи 31, статья 92); при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового кодекса Российской Федерации; выемка документов и предметов заключается в изъятии должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, документов и предметов проверяемого лица, имеющих отношение к предмету налоговой проверки и свидетельствующих о совершении им налоговых правонарушений, из определенного помещения, с фиксацией соответствующих процессуальных действий и изъятых документов и предметов в протоколе в установленном законом порядке (подпункт 3 пункта 1 статьи 31, пункт 14 статьи 89, пункт 4 статьи 93, статьи 94 и 99).
Заявление Правительства РФ, Банка России
"Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу"
(одобрено на заседании Совета директоров Банка России 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001)36. Совершенствование управления и контроля за бюджетными расходами является ключевым элементом стратегии Правительства Российской Федерации в налогово - бюджетной сфере на 2001 год. Правительство Российской Федерации приступило к инвентаризации организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определяя при этом бюджетные учреждения, по обязательствам которых Правительство Российской Федерации несет субсидиарную ответственность. Финансирование других бюджетополучателей в целях устранения необоснованных требований к бюджету переводится со сметного финансирования на выделение средств для оплаты государственного заказа. Данная инвентаризация будет завершена, а меры в отношении оставшихся бюджетополучателей приняты в рамках подготовки федерального бюджета на 2002 год. До конца 2001 года все счета федеральных бюджетных учреждений по учету доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности будут переведены в органы федерального казначейства.
"Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу"
(одобрено на заседании Совета директоров Банка России 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001)36. Совершенствование управления и контроля за бюджетными расходами является ключевым элементом стратегии Правительства Российской Федерации в налогово - бюджетной сфере на 2001 год. Правительство Российской Федерации приступило к инвентаризации организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, определяя при этом бюджетные учреждения, по обязательствам которых Правительство Российской Федерации несет субсидиарную ответственность. Финансирование других бюджетополучателей в целях устранения необоснованных требований к бюджету переводится со сметного финансирования на выделение средств для оплаты государственного заказа. Данная инвентаризация будет завершена, а меры в отношении оставшихся бюджетополучателей приняты в рамках подготовки федерального бюджета на 2002 год. До конца 2001 года все счета федеральных бюджетных учреждений по учету доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности будут переведены в органы федерального казначейства.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)3. Принцип достоверности. Проведение контрольных мероприятий всегда направлено на определение соответствия осуществления финансовой деятельности объектами контроля в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации. Выводы, которые в результате получает контрольно-надзорный орган, должны обосновываться документами, информацией, соответствующими действительности, т.е. из них следует исключить противоречащие друг другу, неполные, искаженные данные. Именно обеспечение реализации рассматриваемого принципа не только обеспечивает достижение целей публичного финансового контроля (выявление и предупреждение совершения финансовых правонарушений), но и влияет на его качество. Контрольно-надзорные органы используют ряд методов для определения достоверности информации и документов: анализ и сопоставление данных, встречные проверки, инвентаризация, экспертизы. Отслеживание проведения финансовых операций в условиях выстроенного процесса взаимодействия между различными субъектами публичного финансового контроля посредством электронного взаимодействия значительно облегчает задачу по проверке достоверности информации, например, банки передают информацию налоговым органам, блокируют счета при проведении подозрительных операций, информируют Росфинмониторинг. Недостоверность данных, информации, документов влечет получение недостоверных результатов, а соответственно, возникает риск причинения ущерба публичным и частным интересам.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)3. Принцип достоверности. Проведение контрольных мероприятий всегда направлено на определение соответствия осуществления финансовой деятельности объектами контроля в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации. Выводы, которые в результате получает контрольно-надзорный орган, должны обосновываться документами, информацией, соответствующими действительности, т.е. из них следует исключить противоречащие друг другу, неполные, искаженные данные. Именно обеспечение реализации рассматриваемого принципа не только обеспечивает достижение целей публичного финансового контроля (выявление и предупреждение совершения финансовых правонарушений), но и влияет на его качество. Контрольно-надзорные органы используют ряд методов для определения достоверности информации и документов: анализ и сопоставление данных, встречные проверки, инвентаризация, экспертизы. Отслеживание проведения финансовых операций в условиях выстроенного процесса взаимодействия между различными субъектами публичного финансового контроля посредством электронного взаимодействия значительно облегчает задачу по проверке достоверности информации, например, банки передают информацию налоговым органам, блокируют счета при проведении подозрительных операций, информируют Росфинмониторинг. Недостоверность данных, информации, документов влечет получение недостоверных результатов, а соответственно, возникает риск причинения ущерба публичным и частным интересам.
Статья: Судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле: аспекты регулирования, организации и развития
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)- ленты кассовых аппаратов и показания контрольных счетчиков ККТ;
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)- ленты кассовых аппаратов и показания контрольных счетчиков ККТ;
Статья: Осмотр помещения и территории в рамках налоговой проверки
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Одной из ключевых форм налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные, в ходе которых налоговые органы обладают полномочиями осуществлять осмотр помещений и территорий налогоплательщиков, а также проводить инвентаризацию принадлежащего им имущества (ст. 92 НК РФ). В процессе проведения данных контрольных мероприятий часто возникают споры относительно правомерности действий налоговых органов. В настоящей статье предлагаем рассмотреть спор, проанализированный в Постановлении АС СКО от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Одной из ключевых форм налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные, в ходе которых налоговые органы обладают полномочиями осуществлять осмотр помещений и территорий налогоплательщиков, а также проводить инвентаризацию принадлежащего им имущества (ст. 92 НК РФ). В процессе проведения данных контрольных мероприятий часто возникают споры относительно правомерности действий налоговых органов. В настоящей статье предлагаем рассмотреть спор, проанализированный в Постановлении АС СКО от 07.08.2025 N Ф08-4197/2025 по делу N А32-29955/2024.
Форма: Положение о передаче дел при увольнении (смене) главного бухгалтера (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)регистры бухгалтерского и налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2026)регистры бухгалтерского и налогового учета;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В рамках выездной налоговой проверки могут проводиться и некоторые специальные мероприятия налогового контроля. Так, при необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. Порядок проведения осмотра регламентируется ст. 92 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В рамках выездной налоговой проверки могут проводиться и некоторые специальные мероприятия налогового контроля. Так, при необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. Порядок проведения осмотра регламентируется ст. 92 НК РФ.
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы оценить, соблюдаются ли обязательные требования законодательства о применении ККТ на рынках, ярмарках и иных территориях, отведенных для торговли, территориальные налоговые органы проводят контрольные (надзорные) мероприятия без взаимодействия. Они проводятся в виде выездного обследования. При этом не допускается взаимодействовать с контролируемыми лицами и осуществлять контрольную закупку, даже если при таком обследовании в рамках инвентаризации торговых пространств выявлены признаки нарушений названных требований.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы оценить, соблюдаются ли обязательные требования законодательства о применении ККТ на рынках, ярмарках и иных территориях, отведенных для торговли, территориальные налоговые органы проводят контрольные (надзорные) мероприятия без взаимодействия. Они проводятся в виде выездного обследования. При этом не допускается взаимодействовать с контролируемыми лицами и осуществлять контрольную закупку, даже если при таком обследовании в рамках инвентаризации торговых пространств выявлены признаки нарушений названных требований.
Вопрос: Как организовать структуру бухгалтерии?
(Консультация эксперта, 2026)инвентаризации активов и обязательств;
(Консультация эксперта, 2026)инвентаризации активов и обязательств;
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Следовательно, в случае если срок списания невостребованной кредиторской задолженности пропущен (срок исковой давности истек два года назад), такие суммы следует включить во внереализационные доходы и исчислить налог на прибыль на основании выявленных инвентаризацией данных и письменного обоснования организации.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Следовательно, в случае если срок списания невостребованной кредиторской задолженности пропущен (срок исковой давности истек два года назад), такие суммы следует включить во внереализационные доходы и исчислить налог на прибыль на основании выявленных инвентаризацией данных и письменного обоснования организации.
Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)При этом доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган (п. 5 ст. 82 НК РФ). Аналогичное требование содержится в п. 7 Письма, где налоговым органам предписано получать объяснения по всем фактам (включая повторные - при возникновении противоречий), а также эффективно использовать все мероприятия налогового контроля (осмотры, допросы, инвентаризации, выемки и т.п.). При этом налоговым органам запрещено применять формальный подход, а все обстоятельства необходимо исследовать в совокупности.
(Консультация эксперта, 2024)При этом доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган (п. 5 ст. 82 НК РФ). Аналогичное требование содержится в п. 7 Письма, где налоговым органам предписано получать объяснения по всем фактам (включая повторные - при возникновении противоречий), а также эффективно использовать все мероприятия налогового контроля (осмотры, допросы, инвентаризации, выемки и т.п.). При этом налоговым органам запрещено применять формальный подход, а все обстоятельства необходимо исследовать в совокупности.