Налоговый капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Государственная регистрация перехода доли в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество и ООО... заключили договор купли-продажи доли в уставном капитале.
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество и ООО... заключили договор купли-продажи доли в уставном капитале.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить облагаемый доход от продажи доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить облагаемый доход от продажи доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Как отразить получение НМА в качестве вклада в уставный капитал в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Как отразить получение НМА в качестве вклада в уставный капитал в налоговом учете
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)34. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)34. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"
Вопрос: Об НДФЛ при продаже налоговым резидентом долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-04-05/68854)Вопрос: Об НДФЛ при продаже налоговым резидентом долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-04-05/68854)Вопрос: Об НДФЛ при продаже налоговым резидентом долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных в порядке наследования.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация договора купли-продажи доли в уставном капитале организации в договор купли-продажи имущества приведет к доначислению НДС продавцу. Это связано с тем, что на цену сделки налог не начислялся, поскольку реализация доли в уставном капитале освобождена от налогообложения (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 13.4 Приложения к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@). Помимо недоимки также начислят пени и штраф за неуплату налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация договора купли-продажи доли в уставном капитале организации в договор купли-продажи имущества приведет к доначислению НДС продавцу. Это связано с тем, что на цену сделки налог не начислялся, поскольку реализация доли в уставном капитале освобождена от налогообложения (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 13.4 Приложения к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@). Помимо недоимки также начислят пени и штраф за неуплату налога.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Более того, поскольку корпоративные действия не ограничиваются лишь гражданско-правовыми последствиями, а корпоративные отношения не изолированы от иных правоотношений, в том числе публичных, действие гражданско-правовых норм, регулирующих рассматриваемый вопрос, будет носить ограниченный характер. Так, при рассмотрении проблемы оценки неденежного вклада в уставный капитал сквозь призму налоговых отношений следует обратиться к ст. 57 Конституции Российской Федерации, в которой закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Как разъяснено Конституционным Судом РФ, финансовое обеспечение конституционных функций публичной власти подразумевает взимание законно установленных налогов и сборов, производимое своевременно и в полном объеме. Указанное, а также реализация фискального суверенитета влечет наличие у государства права и обязанности по созданию эффективных механизмов контроля и ответственности в сфере налогообложения. Эти механизмы базируются на балансе соблюдения конституционных свобод личности и обеспечения надлежащего выполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками, а также защите публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога <34>. Соответственно, в публичных правоотношениях вопрос об обязательности суммы оценки имущества, вносимого в качестве неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества, может быть разрешен отличным от гражданских правоотношений образом, что обусловливается необходимостью обеспечения публичных интересов.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Более того, поскольку корпоративные действия не ограничиваются лишь гражданско-правовыми последствиями, а корпоративные отношения не изолированы от иных правоотношений, в том числе публичных, действие гражданско-правовых норм, регулирующих рассматриваемый вопрос, будет носить ограниченный характер. Так, при рассмотрении проблемы оценки неденежного вклада в уставный капитал сквозь призму налоговых отношений следует обратиться к ст. 57 Конституции Российской Федерации, в которой закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Как разъяснено Конституционным Судом РФ, финансовое обеспечение конституционных функций публичной власти подразумевает взимание законно установленных налогов и сборов, производимое своевременно и в полном объеме. Указанное, а также реализация фискального суверенитета влечет наличие у государства права и обязанности по созданию эффективных механизмов контроля и ответственности в сфере налогообложения. Эти механизмы базируются на балансе соблюдения конституционных свобод личности и обеспечения надлежащего выполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками, а также защите публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога <34>. Соответственно, в публичных правоотношениях вопрос об обязательности суммы оценки имущества, вносимого в качестве неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества, может быть разрешен отличным от гражданских правоотношений образом, что обусловливается необходимостью обеспечения публичных интересов.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ДОХОД ИЛИ ЦЕЛЕВОЙ КАПИТАЛ:
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ДОХОД ИЛИ ЦЕЛЕВОЙ КАПИТАЛ: