Налоговый агент по НДФЛ при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по НДФЛ при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате физлицу действительной стоимости доли в уставном капитале организации доход физлица в части, превышающей сумму его расходов на приобретение этой доли, приравнен к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому с указанной части дохода вы как налоговый агент рассчитываете НДФЛ в том же порядке, что и с дивидендов, выплачиваемых физлицу - нерезиденту РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате физлицу действительной стоимости доли в уставном капитале организации доход физлица в части, превышающей сумму его расходов на приобретение этой доли, приравнен к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому с указанной части дохода вы как налоговый агент рассчитываете НДФЛ в том же порядке, что и с дивидендов, выплачиваемых физлицу - нерезиденту РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим также, что при наличии договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством налоговые агенты вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ в отношении дивидендов от источников за пределами РФ на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода (п. 2 ст. 214 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим также, что при наличии договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством налоговые агенты вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ в отношении дивидендов от источников за пределами РФ на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов физлицу
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов физлицу
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))".
Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов по ценным бумагам, право на которые возникло между датами исполнения первой и второй частей репо.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389)Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов по ценным бумагам, право на которые возникло между датами исполнения первой и второй частей репо.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389)Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов по ценным бумагам, право на которые возникло между датами исполнения первой и второй частей репо.
Вопрос: Об исполнении депозитарием (брокером, доверительным управляющим) функций налогового агента по НДФЛ при выплате иностранным эмитентом дивидендов физлицам собственными акциями эмитента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)Вопрос: Предлагается разъяснить применение налоговыми агентами ст. 214 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)Вопрос: Предлагается разъяснить применение налоговыми агентами ст. 214 НК РФ.
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Если физическое лицо имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход в виде дивидендов, статус иностранного агента, выплачиваемая ему сумма дивидендов облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Если физическое лицо имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход в виде дивидендов, статус иностранного агента, выплачиваемая ему сумма дивидендов облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Должна ли организация исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера?