Налоговый агент ндс аренда земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент ндс аренда земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если аванс перечислен в счет арендной платы по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, то у прежнего арендатора не возникает вопроса о применении нормы пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Это обусловлено тем, что в такой ситуации у прежнего арендатора не возникает обязанностей налогового агента по НДС (см. раздел "НДС при аренде государственных и муниципальных земельных участков").
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)При аренде земли НДС не удерживают (Письмо Минфина от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(Издательство "Главная книга", 2026)При аренде земли НДС не удерживают (Письмо Минфина от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, при реализации муниципального имущества обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе - налоговом агенте, а не на продавце..."
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, при реализации муниципального имущества обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе - налоговом агенте, а не на продавце..."
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговыми агентами не признаются:
Нормативные акты
Информация Минфина России
"О составлении и представлении отчетов о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, отчетов о расходах и численности работников органов местного самоуправления, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2017 г. N 259н"Подстатья 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ, относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых активов (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов).
"О составлении и представлении отчетов о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации, отчетов о расходах и численности работников органов местного самоуправления, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2017 г. N 259н"Подстатья 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ, относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых активов (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов).
Вопрос: Нужно ли организации - арендатору муниципального земельного участка отражать операции по аренде в разд. 7 (освобождаемые от НДС операции) декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2026)В случае аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", организация-арендатор признается налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", организация-арендатор признается налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
Вопрос: ИП (УСН) заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ. Ежеквартально переводит арендные платежи за земельный участок. Обязан ли ИП подавать декларацию по НДС с заполненным разд. 7?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик при аренде государственной или муниципальной земли признается налоговым агентом, однако НДС с суммы аренды не исчисляется, так как данная операция не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения) (пп. 17 п. 2 ст. 149, п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик при аренде государственной или муниципальной земли признается налоговым агентом, однако НДС с суммы аренды не исчисляется, так как данная операция не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения) (пп. 17 п. 2 ст. 149, п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
Готовое решение: По какому КВР и каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отражаются операции по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы как налоговый агент уплачиваете НДС по договору аренды имущества, отнесенного к объектам учета операционной аренды, то есть в том случае, если арендуете имущество у органа государственной власти (органа местного самоуправления), то такие расходы относите на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 10.2.4 Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н, п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы как налоговый агент уплачиваете НДС по договору аренды имущества, отнесенного к объектам учета операционной аренды, то есть в том случае, если арендуете имущество у органа государственной власти (органа местного самоуправления), то такие расходы относите на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 10.2.4 Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н, п. 3 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому у организаций (предпринимателей), арендующих земельные участки и признающихся налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ, не возникает обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС с сумм арендной платы при аренде земельных участков (Письма Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898, от 02.04.2010 N 03-07-11/90).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому у организаций (предпринимателей), арендующих земельные участки и признающихся налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ, не возникает обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС с сумм арендной платы при аренде земельных участков (Письма Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898, от 02.04.2010 N 03-07-11/90).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу исходя из нормы п. 3 ст. 161 НК РФ арендаторы муниципального имущества признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю-муниципалитету, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу исходя из нормы п. 3 ст. 161 НК РФ арендаторы муниципального имущества признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю-муниципалитету, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу арендаторы муниципального имущества признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю-муниципалитету, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу арендаторы муниципального имущества признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю-муниципалитету, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При отказе арендодателя от пересчета платы за сервитут путем включения в нее суммы НДС налоговый агент находится в ситуации уплаты налога в бюджет за счет собственных средств (с возможностью применения вычета при выполнении условия об использовании земли в облагаемых НДС операциях).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При отказе арендодателя от пересчета платы за сервитут путем включения в нее суммы НДС налоговый агент находится в ситуации уплаты налога в бюджет за счет собственных средств (с возможностью применения вычета при выполнении условия об использовании земли в облагаемых НДС операциях).