Налоговые расходы Сыктывкар
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые расходы Сыктывкар (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предоставляем "северные" отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 15)Работникам, командированным в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, "северные" льготы, в том числе и дополнительный отпуск, не предоставляются. Исключение составляют работники экспедиций, круглогодичных партий, нефтегазоразведок <5>. Поэтому если ваши работники, командированные в г. Инту, не относятся к этой категории, то дополнительный отпуск вы им предоставлять не обязаны. Конечно, ваше руководство может предусмотреть такой отпуск в локальном нормативном акте (например, правилах внутреннего трудового распорядка). Но оплату такого отпуска в налоговых расходах учесть нельзя <6>.
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 15)Работникам, командированным в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, "северные" льготы, в том числе и дополнительный отпуск, не предоставляются. Исключение составляют работники экспедиций, круглогодичных партий, нефтегазоразведок <5>. Поэтому если ваши работники, командированные в г. Инту, не относятся к этой категории, то дополнительный отпуск вы им предоставлять не обязаны. Конечно, ваше руководство может предусмотреть такой отпуск в локальном нормативном акте (например, правилах внутреннего трудового распорядка). Но оплату такого отпуска в налоговых расходах учесть нельзя <6>.
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 10)Общество (заемщик) и иностранная компания (кредитор) 15 сентября 2008 г. заключили договор займа, по которому кредитор предоставляет заемщику заем с уплатой 7% годовых. Срок займа начинается с момента перечисления первого платежа по договору. По условиям договора займа и дополнительных соглашений уплата процентов за пользование займом производится одновременно с выплатой основной суммы займа. Ранее 15 сентября 2015 г. у общества не возникает обязательств перед заимодавцем по погашению процентов и, как следствие, не возникает расходов, уменьшающих базу налога на прибыль. Суд указал, что положения п. п. 1 и 8 ст. 272 НК РФ в корреспонденции со ст. 252 и п. 4 ст. 328 НК РФ устанавливают правило, по которому налогоплательщик формирует налогооблагаемую базу конкретного налогового периода с учетом доходов и расходов, относящихся к этому периоду, а также исходя из того, когда такие расходы и доходы должны у него возникнуть в соответствии с условиями договора или иных особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Учитывая, что расходы на уплату процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договором займа, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы проверяемого 2011 г. неправомерно.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 10)Общество (заемщик) и иностранная компания (кредитор) 15 сентября 2008 г. заключили договор займа, по которому кредитор предоставляет заемщику заем с уплатой 7% годовых. Срок займа начинается с момента перечисления первого платежа по договору. По условиям договора займа и дополнительных соглашений уплата процентов за пользование займом производится одновременно с выплатой основной суммы займа. Ранее 15 сентября 2015 г. у общества не возникает обязательств перед заимодавцем по погашению процентов и, как следствие, не возникает расходов, уменьшающих базу налога на прибыль. Суд указал, что положения п. п. 1 и 8 ст. 272 НК РФ в корреспонденции со ст. 252 и п. 4 ст. 328 НК РФ устанавливают правило, по которому налогоплательщик формирует налогооблагаемую базу конкретного налогового периода с учетом доходов и расходов, относящихся к этому периоду, а также исходя из того, когда такие расходы и доходы должны у него возникнуть в соответствии с условиями договора или иных особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Учитывая, что расходы на уплату процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договором займа, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы проверяемого 2011 г. неправомерно.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2018 N 301-КГ18-2007 по делу N А29-1244/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суды пришли к выводу о законности решения налогового органа в обжалуемой части с учетом доказанности создания обществом формального документооборота с контрагентами, не осуществляющими реальную предпринимательскую деятельность, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС.Рассматривая спор в обжалуемой части, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе протоколы допроса свидетелей, установили отсутствие у спорных контрагентов необходимых для осуществления поставок пиловочника производственных активов (основных и транспортных средств, складов, рабочего персонала, заключенных договоров купли-продажи лесных насаждений либо аренды лесных участков) и расходов, характерных для организаций, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (на выплату заработной платы, оплату коммунальных и арендных платежей, выплату вознаграждения водителям или собственникам транспортных средств, уплату налогов), а также транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суды пришли к выводу о законности решения налогового органа в обжалуемой части с учетом доказанности создания обществом формального документооборота с контрагентами, не осуществляющими реальную предпринимательскую деятельность, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС.Рассматривая спор в обжалуемой части, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе протоколы допроса свидетелей, установили отсутствие у спорных контрагентов необходимых для осуществления поставок пиловочника производственных активов (основных и транспортных средств, складов, рабочего персонала, заключенных договоров купли-продажи лесных насаждений либо аренды лесных участков) и расходов, характерных для организаций, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность (на выплату заработной платы, оплату коммунальных и арендных платежей, выплату вознаграждения водителям или собственникам транспортных средств, уплату налогов), а также транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам.
Определение ВАС РФ от 06.02.2014 N ВАС-363/14 по делу N А29-11392/2011
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов о взыскании судебных расходов по делу об отмене решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.по заявлению индивидуального предпринимателя Можегова Александра Ивановича о распределении судебных расходов.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов о взыскании судебных расходов по делу об отмене решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.по заявлению индивидуального предпринимателя Можегова Александра Ивановича о распределении судебных расходов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@
<По вопросу установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок>В Определении от 21.02.2017 N 305-КГ16-14941 по делу N А40-89628/2015 по заявлению ГБУ города Москвы "Жилищник района Хорошево-Мневники" Верховный Суд Российской Федерации, отменяя постановление окружного суда, указал, что при отсутствии права на налоговые вычеты налогоплательщик сохраняет право на учет "входящего" налога на добавленную стоимость в расходах по налогу на прибыль организаций, из чего следует, что не должна возникать ситуация, при которой доначисление налога на прибыль организаций будет сделано без учета обязательств по налогу на добавленную стоимость.
<По вопросу установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок>В Определении от 21.02.2017 N 305-КГ16-14941 по делу N А40-89628/2015 по заявлению ГБУ города Москвы "Жилищник района Хорошево-Мневники" Верховный Суд Российской Федерации, отменяя постановление окружного суда, указал, что при отсутствии права на налоговые вычеты налогоплательщик сохраняет право на учет "входящего" налога на добавленную стоимость в расходах по налогу на прибыль организаций, из чего следует, что не должна возникать ситуация, при которой доначисление налога на прибыль организаций будет сделано без учета обязательств по налогу на добавленную стоимость.
Административная практика
Постановление Коми УФАС России от 21.11.2017 N 02-06/10892
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.6. копии документов (калькуляции), подтверждающих расчет размера платы за Услугу в г. Сыктывкаре, с расшифровкой затрат по каждой статье расходов, прибыли, налогам, включенных в расчет размера платы.
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.6. копии документов (калькуляции), подтверждающих расчет размера платы за Услугу в г. Сыктывкаре, с расшифровкой затрат по каждой статье расходов, прибыли, налогам, включенных в расчет размера платы.
Решение Коми УФАС России от 28.09.2023 N 011/06/99-806/2023
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Цена указана с учетом всех расходов Поставщика, связанных с исполнением контракта, в т.ч. расходов по транспортировке товара до места доставки, упаковке товара, страхованию, уплате налогов, таможенных пошлин, сборов, и других обязательных платежей.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Цена указана с учетом всех расходов Поставщика, связанных с исполнением контракта, в т.ч. расходов по транспортировке товара до места доставки, упаковке товара, страхованию, уплате налогов, таможенных пошлин, сборов, и других обязательных платежей.
Вопрос: О страховых взносах со стоимости проезда работника к месту командировки в случае, если дата начала командировки в приказе о командировании не совпадает с датой в проездном билете.
(Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83264)В этой связи оплата организацией стоимости билета командированного с датой вылета 07.02.2020 из г. Москвы в г. Санкт-Петербург облагается страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплата в рамках трудовых отношений.
(Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83264)В этой связи оплата организацией стоимости билета командированного с датой вылета 07.02.2020 из г. Москвы в г. Санкт-Петербург облагается страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплата в рамках трудовых отношений.
Статья: Взыскание расходов и убытков с налогового органа: суровая реальность
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2011, N 5)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 13923/10 судьи ответили на вопрос: можно ли взыскать с налогового органа расходы на юридические услуги, к которым юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вынуждены были прибегнуть, чтобы оспорить его решение? Являются ли эти расходы судебными?
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2011, N 5)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 13923/10 судьи ответили на вопрос: можно ли взыскать с налогового органа расходы на юридические услуги, к которым юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вынуждены были прибегнуть, чтобы оспорить его решение? Являются ли эти расходы судебными?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации проезда (перелета) и провоза багажа к месту отпуска за пределами РФ и обратно работнику организации при оформлении авиабилета по единому тарифу.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37423)Согласно представленной справке о стоимости проезда, выданной работнику транспортной организацией, осуществляющей перевозку, авиабилет по вышеуказанному маршруту оформлен по единому тарифу, в связи с чем стоимость перелета отдельно по участкам г. Сыктывкар - г. Санкт-Петербург, г. Санкт-Петербург - г. Стамбул, г. Стамбул - г. Санкт-Петербург, г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар не разбивается.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37423)Согласно представленной справке о стоимости проезда, выданной работнику транспортной организацией, осуществляющей перевозку, авиабилет по вышеуказанному маршруту оформлен по единому тарифу, в связи с чем стоимость перелета отдельно по участкам г. Сыктывкар - г. Санкт-Петербург, г. Санкт-Петербург - г. Стамбул, г. Стамбул - г. Санкт-Петербург, г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар не разбивается.
Статья: Доказательства по налоговым спорам
(Веденин В.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 20)Данная позиция кассационной инстанции расходится с теорией оценки доказательств. Известно, что доказательства могут быть прямыми или косвенными. Прямыми считаются доказательства, которые прямо указывают на фактически имевшее место обстоятельство. Косвенные, в свою очередь, имеют опосредованное отношение к доказываемым событиям и носят вероятностный характер. Действующие АПК, ГПК и УПК не разрешают принимать решение на основании только лишь косвенных доказательств, однако в законодательстве о налогах и сборах ситуация несколько иная. Так, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Обычно налоговые органы считают достаточным доказать, что налогоплательщик получил доход в налогооблагаемом периоде. Однако расчетный путь предполагает, что определяется налогооблагаемая база, т.е. доход и расход налогоплательщика. Что означает необходимость доказывания получения дохода без затрат, а если осуществление затрат очевидно, то определение их размера должно быть выполнено только расчетным путем.
(Веденин В.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 20)Данная позиция кассационной инстанции расходится с теорией оценки доказательств. Известно, что доказательства могут быть прямыми или косвенными. Прямыми считаются доказательства, которые прямо указывают на фактически имевшее место обстоятельство. Косвенные, в свою очередь, имеют опосредованное отношение к доказываемым событиям и носят вероятностный характер. Действующие АПК, ГПК и УПК не разрешают принимать решение на основании только лишь косвенных доказательств, однако в законодательстве о налогах и сборах ситуация несколько иная. Так, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Обычно налоговые органы считают достаточным доказать, что налогоплательщик получил доход в налогооблагаемом периоде. Однако расчетный путь предполагает, что определяется налогооблагаемая база, т.е. доход и расход налогоплательщика. Что означает необходимость доказывания получения дохода без затрат, а если осуществление затрат очевидно, то определение их размера должно быть выполнено только расчетным путем.
Статья: О правомерности расходования денежных средств при наличии налоговой недоимки
(Соловьев И.Н.)
("Налоговый вестник", 2005, N 10)Так, при рассмотрении дела N 1-363/2001 по обвинению Беликова М.В., генерального директора ЗАО "Энергомонтаж", и Костыря И.Ф., главного бухгалтера ЗАО "Энергомонтаж", Эжвинский федеральный районный суд г. Сыктывкара Республики Коми отметил следующее.
(Соловьев И.Н.)
("Налоговый вестник", 2005, N 10)Так, при рассмотрении дела N 1-363/2001 по обвинению Беликова М.В., генерального директора ЗАО "Энергомонтаж", и Костыря И.Ф., главного бухгалтера ЗАО "Энергомонтаж", Эжвинский федеральный районный суд г. Сыктывкара Республики Коми отметил следующее.
Статья: Дробление бизнеса: с чем и как "борется" налоговый орган
(Эльканова З.К.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 12)Ранее спорным был вопрос, следует ли объединять расходы участников схемы. Еще в деле ОАО "Молочный завод "Сыктывкарский" <3> Президиум ВАС РФ высказывался о необходимости произведения доначислений с учетом расходов. Учитывая сложившуюся после этого судебную практику, в письме N СА-4-7/15895@ ФНС России сформировала свою позицию и указала на необходимость налоговым органам определять налоговую базу "с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов" [выделено авт. - Прим. ред.].
(Эльканова З.К.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 12)Ранее спорным был вопрос, следует ли объединять расходы участников схемы. Еще в деле ОАО "Молочный завод "Сыктывкарский" <3> Президиум ВАС РФ высказывался о необходимости произведения доначислений с учетом расходов. Учитывая сложившуюся после этого судебную практику, в письме N СА-4-7/15895@ ФНС России сформировала свою позицию и указала на необходимость налоговым органам определять налоговую базу "с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов" [выделено авт. - Прим. ред.].
Тематический выпуск: Налоговая реформа России: от планов к воплощению. Учет торговых операций
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)Между тем данные выводы судов свидетельствуют о целесообразности спорных услуг. Однако целесообразность расходов не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия, на основании которого затраты налогоплательщика могут быть признаны экономически оправданными. Экономическая обоснованность определяется относимостью затрат производственной деятельности налогоплательщика.
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)Между тем данные выводы судов свидетельствуют о целесообразности спорных услуг. Однако целесообразность расходов не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия, на основании которого затраты налогоплательщика могут быть признаны экономически оправданными. Экономическая обоснованность определяется относимостью затрат производственной деятельности налогоплательщика.
Статья: Сыктывкар начинает и выигрывает
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 36)Столкнулось с этой проблемой и ЗАО "Сыктывкарская птицефабрика", созданное в результате выделения из открытого акционерного общества и применяющее систему налогообложения в виде ЕСХН с момента своего образования. Получив по разделительному балансу основные средства (птичники, склады, инкубатор и другие объекты) остаточной стоимостью более 123 млн. рублей, ЗАО стало постепенно списывать эту сумму в расходы в том порядке, который предусмотрен НК РФ для налогоплательщиков, перешедших с общего режима на специальный.
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 36)Столкнулось с этой проблемой и ЗАО "Сыктывкарская птицефабрика", созданное в результате выделения из открытого акционерного общества и применяющее систему налогообложения в виде ЕСХН с момента своего образования. Получив по разделительному балансу основные средства (птичники, склады, инкубатор и другие объекты) остаточной стоимостью более 123 млн. рублей, ЗАО стало постепенно списывать эту сумму в расходы в том порядке, который предусмотрен НК РФ для налогоплательщиков, перешедших с общего режима на специальный.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 5)Постановление АС ВВО от 02.02.2017 по делу N А29-13990/2015 ООО "Сыктывкарская компания по управлению имуществом"
("Налоговый вестник", 2017, N 5)Постановление АС ВВО от 02.02.2017 по делу N А29-13990/2015 ООО "Сыктывкарская компания по управлению имуществом"
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Вторую форму (способ) уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов с физических лиц составляет включение в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений <1>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Вторую форму (способ) уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов с физических лиц составляет включение в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений <1>.