Налоговые расходы муниципальная программа
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые расходы муниципальная программа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость включать в налоговую базу субсидии, полученные из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что субсидирование его расходов являлось способом целевого финансирования возмещения затрат по уставной деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты выполненных им работ, все ветхие, аварийные здания по заключенным с налогоплательщиком соглашениям о предоставлении субсидий были снесены на основании муниципальной целевой программы, все соглашения о предоставлении субсидий были заключены строго в соответствии с бюджетным законодательством и договорами подряда не являлись, а отношения, возникшие между налогоплательщиком и администрацией на основании данных соглашений, регулируются БК РФ, а не ГК РФ. Кроме того, в самих соглашениях НДС не был выделен, в актах выполненных работ, счетах-фактурах и счетах на оплату он также отсутствовал, документы по форме КС-2, КС-3 по своей сути не предназначены для подтверждения исключительно затрат, расходов. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Полученные налогоплательщиком из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий и являются объектом обложения НДС. Из содержания соглашений на предоставление субсидий и документов, связанных с их исполнением, следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями гл. 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых налогоплательщик при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов, при этом цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам, налогоплательщик фактически осуществлял реализацию работ по сносу объектов в целях обеспечения муниципальных нужд, а денежные средства в виде субсидий фактически получены им не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного уставом вида деятельности, а в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, следовательно, объектом налогообложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость включать в налоговую базу субсидии, полученные из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что субсидирование его расходов являлось способом целевого финансирования возмещения затрат по уставной деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты выполненных им работ, все ветхие, аварийные здания по заключенным с налогоплательщиком соглашениям о предоставлении субсидий были снесены на основании муниципальной целевой программы, все соглашения о предоставлении субсидий были заключены строго в соответствии с бюджетным законодательством и договорами подряда не являлись, а отношения, возникшие между налогоплательщиком и администрацией на основании данных соглашений, регулируются БК РФ, а не ГК РФ. Кроме того, в самих соглашениях НДС не был выделен, в актах выполненных работ, счетах-фактурах и счетах на оплату он также отсутствовал, документы по форме КС-2, КС-3 по своей сути не предназначены для подтверждения исключительно затрат, расходов. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Полученные налогоплательщиком из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий и являются объектом обложения НДС. Из содержания соглашений на предоставление субсидий и документов, связанных с их исполнением, следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями гл. 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых налогоплательщик при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов, при этом цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам, налогоплательщик фактически осуществлял реализацию работ по сносу объектов в целях обеспечения муниципальных нужд, а денежные средства в виде субсидий фактически получены им не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного уставом вида деятельности, а в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, следовательно, объектом налогообложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правосубъектность публично-правовых образований в аспекте налогового суверенитета Российского государства
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. N 439 <23> предусмотрены критерии эффективности налоговых расходов. Общие требования к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 22 июня 2019 г. N 796 <24>. Оценка эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляется по критериям целесообразности и результативности. Результативность налоговых расходов определяется по одному из индикаторов государственной (муниципальной) программы (целей социально-экономического развития) и бюджетной эффективности в сравнении с альтернативными механизмами достижения целей развития. По итогам оценки эффективности налоговых расходов формулируются выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. N 439 <23> предусмотрены критерии эффективности налоговых расходов. Общие требования к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 22 июня 2019 г. N 796 <24>. Оценка эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляется по критериям целесообразности и результативности. Результативность налоговых расходов определяется по одному из индикаторов государственной (муниципальной) программы (целей социально-экономического развития) и бюджетной эффективности в сравнении с альтернативными механизмами достижения целей развития. По итогам оценки эффективности налоговых расходов формулируются выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов.
Вопрос: О предложении по внесению изменений в части передачи налоговыми органами сведений о налогоплательщиках (плательщиках сборов, страховых взносов, налоговых агентах), составляющих налоговую тайну.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-02-06/114368)Разработанная во исполнение Федерального закона от 25.12.2018 N 494-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" система оценки эффективности налоговых расходов, включающая порядок оценки налоговых расходов Российской Федерации и общие требования к проведению оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, основана на применении на всех уровнях бюджетной системы единых подходов и предусматривает проведение оценки эффективности налоговых расходов в рамках государственных (муниципальных) программ, а именно определение влияния конкретного налогового расхода на достижение целей (целевых индикаторов) соответствующей государственной (муниципальной) программы, порядок разработки и оценки эффективности которой в соответствии с нормами статьи 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации утверждается публично-правовым образованием (в том числе субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями) самостоятельно.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-02-06/114368)Разработанная во исполнение Федерального закона от 25.12.2018 N 494-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" система оценки эффективности налоговых расходов, включающая порядок оценки налоговых расходов Российской Федерации и общие требования к проведению оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, основана на применении на всех уровнях бюджетной системы единых подходов и предусматривает проведение оценки эффективности налоговых расходов в рамках государственных (муниципальных) программ, а именно определение влияния конкретного налогового расхода на достижение целей (целевых индикаторов) соответствующей государственной (муниципальной) программы, порядок разработки и оценки эффективности которой в соответствии с нормами статьи 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации утверждается публично-правовым образованием (в том числе субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями) самостоятельно.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)1. Перечень налоговых расходов Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования формируется в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, местной администрацией, в разрезе государственных (муниципальных) программ, а также направлений деятельности, не относящихся к государственным (муниципальным) программам.
(ред. от 28.12.2025)1. Перечень налоговых расходов Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования формируется в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, местной администрацией, в разрезе государственных (муниципальных) программ, а также направлений деятельности, не относящихся к государственным (муниципальным) программам.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Подпункт 9 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ дополнен положением, предусматривающим предоставление инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, осуществляющим деятельность по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Подпункт 9 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ дополнен положением, предусматривающим предоставление инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, осуществляющим деятельность по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта.
Статья: Формы участия граждан в бюджетном процессе
(Киселева Е.И.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 10)В информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Министерства финансовой и налоговой политики Новосибирской области созданы порталы "Открытый бюджет Новосибирской области" и "Бюджет для граждан" <21>. Знакомство с материалами, размещаемыми на порталах, позволяет получить обобщенную актуальную информацию о ходе бюджетного процесса в области, о механизмах формирования доходов и расходов областного бюджета, о межбюджетных отношениях с федеральным бюджетом и местными бюджетами, формируемыми в муниципальных образованиях Новосибирской области. Материалы, размещаемые в электронных сервисах "Открытый бюджет Новосибирской области" и "Бюджет для граждан", содержат информационные, образовательные и разъяснительные материалы об организации бюджетной системы Российской Федерации, национальных проектах, государственных программах, механизмах управления государственным и муниципальным долгом.
(Киселева Е.И.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 10)В информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Министерства финансовой и налоговой политики Новосибирской области созданы порталы "Открытый бюджет Новосибирской области" и "Бюджет для граждан" <21>. Знакомство с материалами, размещаемыми на порталах, позволяет получить обобщенную актуальную информацию о ходе бюджетного процесса в области, о механизмах формирования доходов и расходов областного бюджета, о межбюджетных отношениях с федеральным бюджетом и местными бюджетами, формируемыми в муниципальных образованиях Новосибирской области. Материалы, размещаемые в электронных сервисах "Открытый бюджет Новосибирской области" и "Бюджет для граждан", содержат информационные, образовательные и разъяснительные материалы об организации бюджетной системы Российской Федерации, национальных проектах, государственных программах, механизмах управления государственным и муниципальным долгом.
Статья: Материальные меры поощрения муниципальных образований как основа их устойчивого развития
(Нигметзянов А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 2)В рамках реализации указанной программы проводится Всероссийский конкурс "Лучшая муниципальная практика" <8>. Пять победителей в каждой номинации получают денежный приз. Конкурс включает и региональный этап отбора. Например, в 2022 г. первое место среди городских и муниципальных округов, городских поселений занял город Салехард Ямало-Ненецкого автономного округа в номинации по экономической политике. В качестве ее основных достижений указаны: реализация 18 муниципальных программ и 1 ведомственной программы с исполнением расходов в 2021 г. - 10 910,0 млн рублей; направление на реализацию адресной инвестиционной программы - 1 250 469 тыс. рублей; более 10 млн рублей - на реализацию 5 проектов местных инициатив; объем поступлений налоговых и неналоговых доходов вырос на 12,8%, или на 271 018 тыс. рублей; средний темп роста налоговых доходов за 4 года - 8,6% <9>. Правительство РФ распределяет дотации <10> на премирование победителей конкурса, а также присуждает дипломы Правительства РФ. В дальнейшем дотации победителям конкурса распределяет субъект РФ <11>.
(Нигметзянов А.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 2)В рамках реализации указанной программы проводится Всероссийский конкурс "Лучшая муниципальная практика" <8>. Пять победителей в каждой номинации получают денежный приз. Конкурс включает и региональный этап отбора. Например, в 2022 г. первое место среди городских и муниципальных округов, городских поселений занял город Салехард Ямало-Ненецкого автономного округа в номинации по экономической политике. В качестве ее основных достижений указаны: реализация 18 муниципальных программ и 1 ведомственной программы с исполнением расходов в 2021 г. - 10 910,0 млн рублей; направление на реализацию адресной инвестиционной программы - 1 250 469 тыс. рублей; более 10 млн рублей - на реализацию 5 проектов местных инициатив; объем поступлений налоговых и неналоговых доходов вырос на 12,8%, или на 271 018 тыс. рублей; средний темп роста налоговых доходов за 4 года - 8,6% <9>. Правительство РФ распределяет дотации <10> на премирование победителей конкурса, а также присуждает дипломы Правительства РФ. В дальнейшем дотации победителям конкурса распределяет субъект РФ <11>.
Статья: Налоговые расходы как правовая категория
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<14> Налоговые расходы - это меры государственной (муниципальной) поддержки, которая осуществляется в соответствии со следующими целями: 1) цели государственных (муниципальных) программ; 2) цели социально-экономической политики публично-правового образования, не относящиеся к государственным (муниципальным) программам.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<14> Налоговые расходы - это меры государственной (муниципальной) поддержки, которая осуществляется в соответствии со следующими целями: 1) цели государственных (муниципальных) программ; 2) цели социально-экономической политики публично-правового образования, не относящиеся к государственным (муниципальным) программам.
Статья: Особенности правового регулирования налоговых расходов в Российской Федерации
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Впервые термин "налоговые расходы" был введен в российское законодательство с момента дополнения Бюджетного кодекса Российской Федерации ст. 174.3 на основании вступившего в силу с 5 января 2019 г. Федерального закона от 25 декабря 2018 г. N 494-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" <14>, который дополнил ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации 35-м абзацем: налоговые расходы публично-правового образования - выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые обусловлены налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование, предусмотренными в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Впервые термин "налоговые расходы" был введен в российское законодательство с момента дополнения Бюджетного кодекса Российской Федерации ст. 174.3 на основании вступившего в силу с 5 января 2019 г. Федерального закона от 25 декабря 2018 г. N 494-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" <14>, который дополнил ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации 35-м абзацем: налоговые расходы публично-правового образования - выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые обусловлены налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование, предусмотренными в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)- покрытие расходов на охрану общественного порядка и содержание муниципальной милиции за счет установленных представительным органом муниципального образования специальных местных налогов и (или) сборов с граждан и юридических лиц <19>;
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)- покрытие расходов на охрану общественного порядка и содержание муниципальной милиции за счет установленных представительным органом муниципального образования специальных местных налогов и (или) сборов с граждан и юридических лиц <19>;
Статья: Становление и развитие системы оценки налоговых расходов
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)В российской практике при идентификации налоговых расходов сначала определяются все отклонения от нормативной структуры налоговой системы (определяется перечень налоговых льгот), а затем на основании данной информации проводится процедура отнесения налоговых льгот к категории налоговых расходов в соответствии с определением понятия "налоговые расходы", установленным ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в которой указано, что налоговые расходы обусловлены только теми льготами, которые предусмотрены в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования.
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)В российской практике при идентификации налоговых расходов сначала определяются все отклонения от нормативной структуры налоговой системы (определяется перечень налоговых льгот), а затем на основании данной информации проводится процедура отнесения налоговых льгот к категории налоговых расходов в соответствии с определением понятия "налоговые расходы", установленным ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в которой указано, что налоговые расходы обусловлены только теми льготами, которые предусмотрены в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования.
Статья: Правовое регулирование малого и среднего предпринимательства
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Руководитель организации, применяющей упрощенные способы, может принять ведение бухгалтерского учета лично на себя. А индивидуальный предприниматель может не вести бухгалтерский учет, а ограничиться лишь учетом доходов или доходов и расходов либо иных объектов налогообложения или физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Руководитель организации, применяющей упрощенные способы, может принять ведение бухгалтерского учета лично на себя. А индивидуальный предприниматель может не вести бухгалтерский учет, а ограничиться лишь учетом доходов или доходов и расходов либо иных объектов налогообложения или физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Законодатель регламентировал переход к составлению и утверждению федерального бюджета на три года в "формате скользящей трехлетки". В условиях рыночных отношений произошел отход от командно-административной системы управления общественными финансами. Однако основополагающим принципом финансовой деятельности остался принцип плановости. Без планирования невозможно осуществлять финансовую деятельность государства и муниципальных образований, реализовывать целевые программы, в том числе приоритетные национальные проекты, обеспечивать социальную стабильность общества.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Законодатель регламентировал переход к составлению и утверждению федерального бюджета на три года в "формате скользящей трехлетки". В условиях рыночных отношений произошел отход от командно-административной системы управления общественными финансами. Однако основополагающим принципом финансовой деятельности остался принцип плановости. Без планирования невозможно осуществлять финансовую деятельность государства и муниципальных образований, реализовывать целевые программы, в том числе приоритетные национальные проекты, обеспечивать социальную стабильность общества.
Статья: Обеспечительная функция публичных финансов в контексте конституционных принципов социального государства
(Омелехина Н.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 8)Так, на протяжении десятилетий наблюдаются попытки сформировать рациональный правовой механизм перераспределения финансовых ресурсов в государстве. Принятие Бюджетного и Налогового кодексов РФ можно считать началом системного поиска в данном направлении путем формирования новой концепции финансово-правового регулирования. Были закреплены принципы бюджетной системы РФ и детализированы стадии бюджетного процесса; позже имело место внедрение теории "бюджетирования, ориентированного на результат"; затем - "программного бюджета"; проведение бюджетной политики в соответствии с "бюджетными правилами" призвано создать условия для обеспечения предсказуемости экономических, финансовых и фискальных условий; внедрение института "обзора бюджетных расходов" направлено на обеспечение открытости публичных финансов. В связке с развитием бюджетного законодательства разрабатывалась концепция социально-экономического планирования через отказ от ведомственных программ, развитие государственных и муниципальных программ, формируемых на основе национальных проектов (здоровье, образование, наука и проч.), исходя из стратегий, обусловленных национальными целями. Поступательное движение законодателя в этом направлении очевидно. В налоговом законодательстве, законодательстве об иных обязательных платежах просматривается правовая идентификация принципов их установления и взимания, систематизация обязательных платежей, структурирование элементов их юридического состава, систематизация льгот, вычетов и прочих освобождений, направленных на реализацию принципов равенства, справедливости, экономической обоснованности введения обязательных платежей, создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиций и проч.
(Омелехина Н.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 8)Так, на протяжении десятилетий наблюдаются попытки сформировать рациональный правовой механизм перераспределения финансовых ресурсов в государстве. Принятие Бюджетного и Налогового кодексов РФ можно считать началом системного поиска в данном направлении путем формирования новой концепции финансово-правового регулирования. Были закреплены принципы бюджетной системы РФ и детализированы стадии бюджетного процесса; позже имело место внедрение теории "бюджетирования, ориентированного на результат"; затем - "программного бюджета"; проведение бюджетной политики в соответствии с "бюджетными правилами" призвано создать условия для обеспечения предсказуемости экономических, финансовых и фискальных условий; внедрение института "обзора бюджетных расходов" направлено на обеспечение открытости публичных финансов. В связке с развитием бюджетного законодательства разрабатывалась концепция социально-экономического планирования через отказ от ведомственных программ, развитие государственных и муниципальных программ, формируемых на основе национальных проектов (здоровье, образование, наука и проч.), исходя из стратегий, обусловленных национальными целями. Поступательное движение законодателя в этом направлении очевидно. В налоговом законодательстве, законодательстве об иных обязательных платежах просматривается правовая идентификация принципов их установления и взимания, систематизация обязательных платежей, структурирование элементов их юридического состава, систематизация льгот, вычетов и прочих освобождений, направленных на реализацию принципов равенства, справедливости, экономической обоснованности введения обязательных платежей, создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиций и проч.
Статья: Трансформация бюджетного законодательства: причины, формы, перспективы
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 12)<6> Налоговые расходы публично-правового образования - выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование, предусмотренными в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам (ст. 6 БК РФ).
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 12)<6> Налоговые расходы публично-правового образования - выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование, предусмотренными в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам (ст. 6 БК РФ).