Налоговые проверки после пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые проверки после пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)После того как пройдет налоговая проверка (выездная или камеральная с выявленными нарушениями), вы получите акт проверки. Если с фактами, доводами и выводами, изложенными в акте, вы согласны, то снизить суммы доначислений можно, сославшись на смягчающие обстоятельства. А если не согласны - можете попробовать добиться отмены или снижения начислений, представив в налоговую свои возражения. Возражать вы вправе на акт в целом или на его отдельные положения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)После того как пройдет налоговая проверка (выездная или камеральная с выявленными нарушениями), вы получите акт проверки. Если с фактами, доводами и выводами, изложенными в акте, вы согласны, то снизить суммы доначислений можно, сославшись на смягчающие обстоятельства. А если не согласны - можете попробовать добиться отмены или снижения начислений, представив в налоговую свои возражения. Возражать вы вправе на акт в целом или на его отдельные положения.
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2021 N 07АП-10990/2021 по делу N А27-3770/2021
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, вины плательщика страховых взносов (переход на иную программу, нехватка специалистов, пандемия коронавируса, которая имела место после даты, когда расчет должен был быть представлен, не исключают вину общества), соответственно, оснований для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, вины плательщика страховых взносов (переход на иную программу, нехватка специалистов, пандемия коронавируса, которая имела место после даты, когда расчет должен был быть представлен, не исключают вину общества), соответственно, оснований для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Суд кассационной инстанции исходил из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления решения в силу и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Суд кассационной инстанции исходил из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления решения в силу и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
Статья: Порядок и особенности камеральной проверки декларации по УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Цель камеральной проверки - контроль правильности формирования налоговых обязательств, такую проверку налоговая инспекция проводит после получения любой формы налоговой отчетности. Декларация по УСНО <1> не является исключением.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Цель камеральной проверки - контроль правильности формирования налоговых обязательств, такую проверку налоговая инспекция проводит после получения любой формы налоговой отчетности. Декларация по УСНО <1> не является исключением.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В попытках пополнить бюджет налоговики обращают внимание на дебиторскую задолженность компаний и ИП. Долги контрагентов - это имущественные права налогоплательщика. Может ли в отношении их ИФНС принять обеспечительные меры после налоговой проверки? А погасить долг по налогам? Разобраться с вопросом нам поможет специалист ФНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В попытках пополнить бюджет налоговики обращают внимание на дебиторскую задолженность компаний и ИП. Долги контрагентов - это имущественные права налогоплательщика. Может ли в отношении их ИФНС принять обеспечительные меры после налоговой проверки? А погасить долг по налогам? Разобраться с вопросом нам поможет специалист ФНС.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)После налоговой проверки инспекция может применить обеспечительные меры. Одной из них является запрет отчуждать или передавать в залог имущество налогоплательщика без согласия инспекции (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После налоговой проверки инспекция может применить обеспечительные меры. Одной из них является запрет отчуждать или передавать в залог имущество налогоплательщика без согласия инспекции (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В статье с учетом примеров из судебной практики анализируются правовые последствия подачи уточненных налоговых деклараций после окончания налоговой проверки и до вынесения решения налоговым органом. Какими могут быть действия налоговой инспекции после получения уточненной декларации? В каких случаях не получится зачесть переплату по налогу, отраженную в уточненной декларации? Вправе ли налоговый орган, проводящий выездную или камеральную проверку после подачи уточненной декларации, выявить новые нарушения?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В статье с учетом примеров из судебной практики анализируются правовые последствия подачи уточненных налоговых деклараций после окончания налоговой проверки и до вынесения решения налоговым органом. Какими могут быть действия налоговой инспекции после получения уточненной декларации? В каких случаях не получится зачесть переплату по налогу, отраженную в уточненной декларации? Вправе ли налоговый орган, проводящий выездную или камеральную проверку после подачи уточненной декларации, выявить новые нарушения?
Статья: Роль заявления на возврат возмещаемого из бюджета НДС в выплатах за задержку сроков возврата
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета в общем порядке (ст. 176 НК РФ), инспекция вернет после камеральной проверки налоговой декларации при подтверждении указанной суммы <1>. Если при этом она нарушит сроки возврата налога, налогоплательщик может рассчитывать на получение процентов от налоговиков. Однако, как показывает практика, вопросов по срокам их начисления возникает немало. Что учесть в связи с этим?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета в общем порядке (ст. 176 НК РФ), инспекция вернет после камеральной проверки налоговой декларации при подтверждении указанной суммы <1>. Если при этом она нарушит сроки возврата налога, налогоплательщик может рассчитывать на получение процентов от налоговиков. Однако, как показывает практика, вопросов по срокам их начисления возникает немало. Что учесть в связи с этим?
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд округа отменил судебные акты, решив, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд округа отменил судебные акты, решив, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке в первую очередь подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
Статья: Налог на профессиональный доход: проблемы толкования и практического установления
(Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 9)Уже сегодня предварительно годовой ущерб мировой экономики от пандемии оценивается в триллион долларов США, а окончательная сумма потерь неизвестна. В условиях пандемии, вызванной распространением коронавируса, правительства европейских стран и США вводят разнообразные налоговые льготы и меры социальной поддержки, прежде всего для малого бизнеса и самозанятых, так как они подвержены высокому предпринимательскому риску, а также редко защищены специальными государственными программами. В качестве мер поддержки предлагаются налоговые каникулы, отсрочка арендных платежей, когда арендатор не вправе требовать освободить помещение за неуплату через судебную систему, отсрочка погашения кредита, беспроцентные краткосрочные кредиты и др. Не вызывает сомнений, что более всего пострадают малоимущие граждане и малый бизнес по всему миру, значительное количество людей лишится дохода, что вызовет рост числа бедных и высокую социальную напряженность. Президент РФ, Правительство РФ и Центральный банк России выступили с рядом инициатив в целях поддержки малого и среднего бизнеса: реструктуризация и отсрочка платежей по кредитам, предоставление новых кредитов на льготных условиях, снижение ставки страховых взносов, налоговые каникулы (кроме НДС), мораторий на аресты банковских счетов и начисление налоговых штрафов и пеней, а также на возбуждение дел о банкротстве. На наш взгляд, необходимо в кратчайшие сроки принять пакет федеральных законов, которые придадут всем мероприятиям правовой статус. Кроме того, приходится с сожалением констатировать, что все эти меры недостаточны и существует острая необходимость разработки и внедрения комплексных государственных программ расширенной поддержки указанных субъектов, например введение моратория на проведение налоговых проверок малого и среднего бизнеса как минимум на три года, снижение налоговых ставок в части специальных налоговых режимов, так как компаниям и самозанятым необходимо время, чтобы оправиться после кризиса и выйти на прежние обороты.
(Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 9)Уже сегодня предварительно годовой ущерб мировой экономики от пандемии оценивается в триллион долларов США, а окончательная сумма потерь неизвестна. В условиях пандемии, вызванной распространением коронавируса, правительства европейских стран и США вводят разнообразные налоговые льготы и меры социальной поддержки, прежде всего для малого бизнеса и самозанятых, так как они подвержены высокому предпринимательскому риску, а также редко защищены специальными государственными программами. В качестве мер поддержки предлагаются налоговые каникулы, отсрочка арендных платежей, когда арендатор не вправе требовать освободить помещение за неуплату через судебную систему, отсрочка погашения кредита, беспроцентные краткосрочные кредиты и др. Не вызывает сомнений, что более всего пострадают малоимущие граждане и малый бизнес по всему миру, значительное количество людей лишится дохода, что вызовет рост числа бедных и высокую социальную напряженность. Президент РФ, Правительство РФ и Центральный банк России выступили с рядом инициатив в целях поддержки малого и среднего бизнеса: реструктуризация и отсрочка платежей по кредитам, предоставление новых кредитов на льготных условиях, снижение ставки страховых взносов, налоговые каникулы (кроме НДС), мораторий на аресты банковских счетов и начисление налоговых штрафов и пеней, а также на возбуждение дел о банкротстве. На наш взгляд, необходимо в кратчайшие сроки принять пакет федеральных законов, которые придадут всем мероприятиям правовой статус. Кроме того, приходится с сожалением констатировать, что все эти меры недостаточны и существует острая необходимость разработки и внедрения комплексных государственных программ расширенной поддержки указанных субъектов, например введение моратория на проведение налоговых проверок малого и среднего бизнеса как минимум на три года, снижение налоговых ставок в части специальных налоговых режимов, так как компаниям и самозанятым необходимо время, чтобы оправиться после кризиса и выйти на прежние обороты.