Налоговая запрашивает деловую переписку
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая запрашивает деловую переписку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)На практике же мы имеем ситуацию, когда налоговый орган без обоснования причины требует предоставления аврального объема документов (договоры, дополнительные соглашения, спецификации, доверенности, счета-фактуры, деловую переписку, штатное расписание, учредительные документы и пр.). Например, запрашиваются:
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)На практике же мы имеем ситуацию, когда налоговый орган без обоснования причины требует предоставления аврального объема документов (договоры, дополнительные соглашения, спецификации, доверенности, счета-фактуры, деловую переписку, штатное расписание, учредительные документы и пр.). Например, запрашиваются:
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Вместе с тем, как установлено судами, условия указанных договоров не содержат сведений о производителе запчастей, сроках поставок, об упаковке (таре), гарантии продавца на товар. В предусмотренных договорами случаях заявки на поставку запчастей и акты приема-передачи товара фактически не оформлялись, а документы, подтверждающие результаты поиска и отбора указанных контрагентов, деловая переписка с ними, а также документы, регламентирующие процесс отбора поставщиков, налогоплательщиком по запросу налогового органа не представлены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Вместе с тем, как установлено судами, условия указанных договоров не содержат сведений о производителе запчастей, сроках поставок, об упаковке (таре), гарантии продавца на товар. В предусмотренных договорами случаях заявки на поставку запчастей и акты приема-передачи товара фактически не оформлялись, а документы, подтверждающие результаты поиска и отбора указанных контрагентов, деловая переписка с ними, а также документы, регламентирующие процесс отбора поставщиков, налогоплательщиком по запросу налогового органа не представлены.
<Письмо> ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг"3. Перечень документов, предоставляемых в подтверждение факта оказания услуг, является открытым. В случае общего характера содержания актов об оказании услуг, иными словами - акты являются шаблонными и абстрактными, содержащими противоречивые сведения, налоговому органу следует запросить у налогоплательщика иные сведения и документы, которые могли бы внести ясность в отношении вида, объема и содержания услуг. Среди таких подтверждающих документов могут быть приняты во внимание в том числе деловая переписка и электронная корреспонденция, детализация телефонных звонков, протоколы встреч, служебные записки и справки, табели учета рабочего времени, отчеты об оказанных услугах, включающие в себя детализацию услуг с описанием действий контрагента, презентации, распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика, распечатки электронного календаря, снимки экрана компьютера, перечень сотрудников контрагента, участвовавших в процессе оказания услуг, и перечень сотрудников налогоплательщика, участвовавших в приемке услуг, письменные пояснения и заверения сторон, функциональный анализ оказываемых услуг (то есть соотношение полученных услуг с внутренними функциями компании - получателя услуги) и другие.
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг"3. Перечень документов, предоставляемых в подтверждение факта оказания услуг, является открытым. В случае общего характера содержания актов об оказании услуг, иными словами - акты являются шаблонными и абстрактными, содержащими противоречивые сведения, налоговому органу следует запросить у налогоплательщика иные сведения и документы, которые могли бы внести ясность в отношении вида, объема и содержания услуг. Среди таких подтверждающих документов могут быть приняты во внимание в том числе деловая переписка и электронная корреспонденция, детализация телефонных звонков, протоколы встреч, служебные записки и справки, табели учета рабочего времени, отчеты об оказанных услугах, включающие в себя детализацию услуг с описанием действий контрагента, презентации, распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика, распечатки электронного календаря, снимки экрана компьютера, перечень сотрудников контрагента, участвовавших в процессе оказания услуг, и перечень сотрудников налогоплательщика, участвовавших в приемке услуг, письменные пояснения и заверения сторон, функциональный анализ оказываемых услуг (то есть соотношение полученных услуг с внутренними функциями компании - получателя услуги) и другие.
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Помимо анализа ценообразования сделки (в том числе и трансфертного) и анализа самой сделки, эффекта от нее, налоговый контроль распространяется и на то, что предшествовало сделке. В ходе предпроверочного анализа у вас могут запросить предоставление подтверждения запроса у конкурентов коммерческих предложений, переписки по согласованию ценообразования, технического задания, спецификаций, каким образом компания проявила должную осмотрительность и прочие нюансы сделки. Также проанализируют, была ли сделка обычной для данного хозяйственного общества, и иные факторы.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Помимо анализа ценообразования сделки (в том числе и трансфертного) и анализа самой сделки, эффекта от нее, налоговый контроль распространяется и на то, что предшествовало сделке. В ходе предпроверочного анализа у вас могут запросить предоставление подтверждения запроса у конкурентов коммерческих предложений, переписки по согласованию ценообразования, технического задания, спецификаций, каким образом компания проявила должную осмотрительность и прочие нюансы сделки. Также проанализируют, была ли сделка обычной для данного хозяйственного общества, и иные факторы.
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)В постановлении от 19.07.2012 по делу N А05-10389/2011 ФАС Северо-Западного округа признал незаконным требование, которым налоговики в рамках камеральной проверки декларации по НДС запросили у компании деловую переписку с контрагентом, расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности, трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за хранение товаров. Он указал, что по смыслу положений, содержащихся в п. 7 и 8 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать только документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы. А запрашиваемые в требовании документы к таковым не относятся.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)В постановлении от 19.07.2012 по делу N А05-10389/2011 ФАС Северо-Западного округа признал незаконным требование, которым налоговики в рамках камеральной проверки декларации по НДС запросили у компании деловую переписку с контрагентом, расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности, трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за хранение товаров. Он указал, что по смыслу положений, содержащихся в п. 7 и 8 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать только документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы. А запрашиваемые в требовании документы к таковым не относятся.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- не предусмотренные законодательством: сводные таблицы, производственные планы, деловая переписка и т.д.;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- не предусмотренные законодательством: сводные таблицы, производственные планы, деловая переписка и т.д.;