Налоговая проверка обеспечительные меры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка обеспечительные меры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- Пункт 10 ст. 101 НК РФ предусматривает возможность и устанавливает основания применения ИФНС обеспечительных мер по результатам налоговых проверок. Обеспечительные меры в отношении имущества налогоплательщиков ИФНС принимает в такой последовательности: недвижимость -> транспорт, ценные бумаги, предметы дизайна -> иное имущество, кроме готовой продукции, сырья и материалов -> готовая продукция, сырье и материалы <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- Пункт 10 ст. 101 НК РФ предусматривает возможность и устанавливает основания применения ИФНС обеспечительных мер по результатам налоговых проверок. Обеспечительные меры в отношении имущества налогоплательщиков ИФНС принимает в такой последовательности: недвижимость -> транспорт, ценные бумаги, предметы дизайна -> иное имущество, кроме готовой продукции, сырья и материалов -> готовая продукция, сырье и материалы <4>.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)После налоговой проверки инспекция может применить обеспечительные меры. Одной из них является запрет отчуждать или передавать в залог имущество налогоплательщика без согласия инспекции (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После налоговой проверки инспекция может применить обеспечительные меры. Одной из них является запрет отчуждать или передавать в залог имущество налогоплательщика без согласия инспекции (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФУказанный перечень является исчерпывающим и не одно из оснований, приведенных в ст. 59 НК РФ не подходит к заявленным требованиям АО "КИЗ", следовательно, пени, начисленные после отмены обеспечительных мер на суммы, доначисленные по выездной налоговой проверке не могут быть признаны безнадежными к взысканию."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика, принятых в целях обеспечения исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки. Налоговый орган обосновал принятие обеспечительных мер выявлением в ходе налоговой проверки неправомерных действий налогоплательщика по занижению налоговой базы, умышленному уклонению от уплаты налогов, отсутствия реального исполнения рядом контрагентов обязательств по сделкам, снижения стоимости основных средств, совершения действий по отчуждению одного объекта недвижимости (квартиры) и одного автомобиля, увеличения обязательств дебиторов перед обществом, отсутствия у общества иного имущества, достаточного для исполнения решения. Суд признал недействительным решение налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика. Суд отметил, что из бухгалтерской отчетности общества следует, что общество ведет активную хозяйственную деятельность, реализация имущества связана с необходимостью выполнения обязанностей перед кредиторами, при этом налоговый орган не установил фактов продажи активов на значительную сумму, сделки общества не выходят за пределы нормальной хозяйственной деятельности и не влекут создание угрозы неплатежеспособности, у общества имеется дебиторская задолженность, которая может быть направлена на погашение недоимки. Суд пришел к выводу, что у налогового органа не имелось достаточных оснований для принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика, принятых в целях обеспечения исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки. Налоговый орган обосновал принятие обеспечительных мер выявлением в ходе налоговой проверки неправомерных действий налогоплательщика по занижению налоговой базы, умышленному уклонению от уплаты налогов, отсутствия реального исполнения рядом контрагентов обязательств по сделкам, снижения стоимости основных средств, совершения действий по отчуждению одного объекта недвижимости (квартиры) и одного автомобиля, увеличения обязательств дебиторов перед обществом, отсутствия у общества иного имущества, достаточного для исполнения решения. Суд признал недействительным решение налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика. Суд отметил, что из бухгалтерской отчетности общества следует, что общество ведет активную хозяйственную деятельность, реализация имущества связана с необходимостью выполнения обязанностей перед кредиторами, при этом налоговый орган не установил фактов продажи активов на значительную сумму, сделки общества не выходят за пределы нормальной хозяйственной деятельности и не влекут создание угрозы неплатежеспособности, у общества имеется дебиторская задолженность, которая может быть направлена на погашение недоимки. Суд пришел к выводу, что у налогового органа не имелось достаточных оснований для принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Обеспечительными мерами могут быть:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Обеспечительными мерами могут быть:
Статья: О классификации административных деликтов, выявляемых в правовой системе Российской Федерации
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)<19> Например, меры обеспечения контрольно-надзорных мероприятий: осмотр, досмотр, истребование документов, экспертиза, получение письменных объяснений, испытание, эксперимент (ст. 76 - 85 Федерального закона N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"); меры обеспечения проведения налоговых проверок: осмотр, истребование документов и информации, выемка документов и предметов, экспертиза (ст. 92 - 95 НК РФ); меры обеспечения проведения иных проверок: отбор проб (образцов), инструментальное обследование, испытание, экспертиза (ст. 32 Федерального закона N 184-ФЗ "О техническом регулировании"); осмотр, истребование документов и информации, получение объяснений антимонопольным органом (ст. 25.3 - ст. 25.4.1 Федерального закона N 135-ФЗ "О защите конкуренции") и др.
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)<19> Например, меры обеспечения контрольно-надзорных мероприятий: осмотр, досмотр, истребование документов, экспертиза, получение письменных объяснений, испытание, эксперимент (ст. 76 - 85 Федерального закона N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"); меры обеспечения проведения налоговых проверок: осмотр, истребование документов и информации, выемка документов и предметов, экспертиза (ст. 92 - 95 НК РФ); меры обеспечения проведения иных проверок: отбор проб (образцов), инструментальное обследование, испытание, экспертиза (ст. 32 Федерального закона N 184-ФЗ "О техническом регулировании"); осмотр, истребование документов и информации, получение объяснений антимонопольным органом (ст. 25.3 - ст. 25.4.1 Федерального закона N 135-ФЗ "О защите конкуренции") и др.
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В попытках пополнить бюджет налоговики обращают внимание на дебиторскую задолженность компаний и ИП. Долги контрагентов - это имущественные права налогоплательщика. Может ли в отношении их ИФНС принять обеспечительные меры после налоговой проверки? А погасить долг по налогам? Разобраться с вопросом нам поможет специалист ФНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В попытках пополнить бюджет налоговики обращают внимание на дебиторскую задолженность компаний и ИП. Долги контрагентов - это имущественные права налогоплательщика. Может ли в отношении их ИФНС принять обеспечительные меры после налоговой проверки? А погасить долг по налогам? Разобраться с вопросом нам поможет специалист ФНС.
Статья: Обеспечительные меры в налоговом праве: вопросы баланса частных и публичных интересов в условиях неопределенности
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) руководителю налогового органа предоставлено право принятия обеспечительных мер, если по результатам налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. Пункт 10 ст. 101 НК РФ содержит исчерпывающий перечень мер, которые налоговые органы вправе применять для обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате задолженностей:
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) руководителю налогового органа предоставлено право принятия обеспечительных мер, если по результатам налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. Пункт 10 ст. 101 НК РФ содержит исчерпывающий перечень мер, которые налоговые органы вправе применять для обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате задолженностей:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ6. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ РЕШЕНИЯ,
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.11. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок замены обеспечительных мер, принятых налоговым органом по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок замены обеспечительных мер, принятых налоговым органом по итогам проверки