Налоговая тайна статья
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая тайна статья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Административная ответственность за несоблюдение требований законодательства Российской Федерации в области персональных данных, а также государственной и иной охраняемой законом тайны
(Овсянников П.Ю.)
("Административное право и процесс", 2022, N 8)Приведенный перечень не является исчерпывающим. Данный список можно расширить, например, личной или семейной тайной, содержание которых составляют сведения о частной жизни лица (ст. 137 Конституции Российской Федерации), налоговой тайной (ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации), банковской тайной (ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").
(Овсянников П.Ю.)
("Административное право и процесс", 2022, N 8)Приведенный перечень не является исчерпывающим. Данный список можно расширить, например, личной или семейной тайной, содержание которых составляют сведения о частной жизни лица (ст. 137 Конституции Российской Федерации), налоговой тайной (ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации), банковской тайной (ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").
Готовое решение: Как налоговый орган предоставляет конфиденциальную информацию об организациях и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)если интересующая вас организация (ИП, физлицо) дала согласие на признание налоговой тайны о ней общедоступной (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если интересующая вас организация (ИП, физлицо) дала согласие на признание налоговой тайны о ней общедоступной (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 102 "НАЛОГОВАЯ ТАЙНА" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 102 "НАЛОГОВАЯ ТАЙНА" НК РФ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 66 "Права временного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал временному управляющему в предоставлении информации об имущественных правах должника, поскольку такая информация составляет налоговую тайну. Суд, руководствуясь ст. 20.3 и ст. 66 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", признал отказ незаконным, так как временный управляющий при направлении запроса о предоставлении спорных сведений действовал в рамках полномочий, предоставленных ему Федеральным законом N 127-ФЗ, получение истребуемых документов соответствует целям и задачам процедуры наблюдения, предоставление документов, указанных в запросе временного управляющего, соответствует полномочиям налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал временному управляющему в предоставлении информации об имущественных правах должника, поскольку такая информация составляет налоговую тайну. Суд, руководствуясь ст. 20.3 и ст. 66 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", признал отказ незаконным, так как временный управляющий при направлении запроса о предоставлении спорных сведений действовал в рамках полномочий, предоставленных ему Федеральным законом N 127-ФЗ, получение истребуемых документов соответствует целям и задачам процедуры наблюдения, предоставление документов, указанных в запросе временного управляющего, соответствует полномочиям налогового органа.
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 10.06.2026, с изм. от 29.06.2026)Статья 183. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну
(ред. от 10.06.2026, с изм. от 29.06.2026)Статья 183. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Статья 17. Соблюдение коммерческой, служебной, банковской, налоговой тайны должностными лицами Банка России
(ред. от 09.04.2026)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Статья 17. Соблюдение коммерческой, служебной, банковской, налоговой тайны должностными лицами Банка России
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В свою очередь, положения указанной ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС были закреплены во многом по аналогии с положениями ст. 102 части первой НК РФ, определяющими правовой режим налоговой тайны. В этой связи следует отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС России от 30 сентября 2004 г. N 317-О <249>, специальный правовой статус сведений, составляющих налоговую тайну, закреплен ст. 102 части первой НК РФ исходя из интересов налогоплательщиков и с учетом соблюдения принципа баланса публичных и частных интересов в указанной сфере, поскольку в процессе осуществления налоговыми органами РФ своих функций, установленных данным Кодексом и иными федеральными законами, в их распоряжении оказывается значительный объем информации об имущественном состоянии каждого налогоплательщика, распространение которой может причинить ущерб интересам как отдельных граждан, частная жизнь которых является неприкосновенной и охраняется законом, так и юридических лиц, чьи коммерческие и иные интересы могут быть нарушены в случае произвольного распространения в конкурентной или криминальной среде значимой для бизнеса конфиденциальной информации; поэтому федеральный законодатель предусмотрел ограниченный режим доступа к такой информации путем установления исчерпывающего перечня субъектов, обладающих в силу закона правом обращения к налоговым органам за предоставлением сведений, составляющих налоговую тайну, в указанных в законе целях.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В свою очередь, положения указанной ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС были закреплены во многом по аналогии с положениями ст. 102 части первой НК РФ, определяющими правовой режим налоговой тайны. В этой связи следует отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС России от 30 сентября 2004 г. N 317-О <249>, специальный правовой статус сведений, составляющих налоговую тайну, закреплен ст. 102 части первой НК РФ исходя из интересов налогоплательщиков и с учетом соблюдения принципа баланса публичных и частных интересов в указанной сфере, поскольку в процессе осуществления налоговыми органами РФ своих функций, установленных данным Кодексом и иными федеральными законами, в их распоряжении оказывается значительный объем информации об имущественном состоянии каждого налогоплательщика, распространение которой может причинить ущерб интересам как отдельных граждан, частная жизнь которых является неприкосновенной и охраняется законом, так и юридических лиц, чьи коммерческие и иные интересы могут быть нарушены в случае произвольного распространения в конкурентной или криминальной среде значимой для бизнеса конфиденциальной информации; поэтому федеральный законодатель предусмотрел ограниченный режим доступа к такой информации путем установления исчерпывающего перечня субъектов, обладающих в силу закона правом обращения к налоговым органам за предоставлением сведений, составляющих налоговую тайну, в указанных в законе целях.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Статья 17. Соблюдение коммерческой, служебной, банковской, налоговой тайны должностными лицами Банка России
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Статья 17. Соблюдение коммерческой, служебной, банковской, налоговой тайны должностными лицами Банка России
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды заключили, что отказ инспекции в ответе по существу запроса незаконен, так как запрошенная информация отсутствует в открытом доступе, но не является налоговой тайной (ст. 102 НК РФ), налогоплательщик имеет право на ее получение в силу ст. 8, 9 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (см. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июля 2021 г. N 17АП-6867/2021-АК по делу N А50-17/2021, Постановление АС УО от 22 июня 2021 г. по делу N А50-19906/2020).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суды заключили, что отказ инспекции в ответе по существу запроса незаконен, так как запрошенная информация отсутствует в открытом доступе, но не является налоговой тайной (ст. 102 НК РФ), налогоплательщик имеет право на ее получение в силу ст. 8, 9 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (см. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июля 2021 г. N 17АП-6867/2021-АК по делу N А50-17/2021, Постановление АС УО от 22 июня 2021 г. по делу N А50-19906/2020).
Готовое решение: Какие сведения являются налоговой тайной
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая тайна не подлежит разглашению. Однако налоговый орган в некоторых случаях обязан передавать сведения, составляющие налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Например, по запросу полиции или судей (пп. 29 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции", ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации"). Незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, влечет ответственность.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая тайна не подлежит разглашению. Однако налоговый орган в некоторых случаях обязан передавать сведения, составляющие налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Например, по запросу полиции или судей (пп. 29 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции", ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации"). Незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, влечет ответственность.
Статья: Свидетельский иммунитет в гражданском судопроизводстве: история вопроса и нерешенные проблемы
(Фокина М.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)Перечень лиц, обладающих иммунитетом от свидетельства, носит исчерпывающий характер. В то же время он не отражает всего спектра тайн, предусмотренных законодательством. Так, лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну (ст. 313 НК РФ). Сотрудник таможенного органа обязан хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей сведения, в том числе затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан (ФЗ от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации"). Все служащие кредитной организации обязаны хранить банковскую тайну (ФЗ от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Государственные инспекторы труда обязаны хранить охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую и иную), ставшую им известной при осуществлении своих полномочий, а также после оставления своей должности (ст. 358 ТК РФ). Статья 60 Основ законодательства об охране здоровья граждан обязывает врача хранить врачебную тайну. Должностные лица органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, государственные или муниципальные служащие указанных органов без согласия обладателя информации, составляющей коммерческую тайну, не вправе разглашать или передавать другим лицам, органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления ставшую известной им в силу выполнения должностных (служебных) обязанностей информацию, составляющую коммерческую тайну, за исключением случаев, предусмотренных законом. Работник обязан не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну, обладателем которой является работодатель и его контрагенты (п. 2 ч. 3 ст. 11, ч. 2 ст. 13 ФЗ от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"). Перечень тайн обширен и имеет тенденцию к увеличению.
(Фокина М.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)Перечень лиц, обладающих иммунитетом от свидетельства, носит исчерпывающий характер. В то же время он не отражает всего спектра тайн, предусмотренных законодательством. Так, лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну (ст. 313 НК РФ). Сотрудник таможенного органа обязан хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей сведения, в том числе затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан (ФЗ от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации"). Все служащие кредитной организации обязаны хранить банковскую тайну (ФЗ от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Государственные инспекторы труда обязаны хранить охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую и иную), ставшую им известной при осуществлении своих полномочий, а также после оставления своей должности (ст. 358 ТК РФ). Статья 60 Основ законодательства об охране здоровья граждан обязывает врача хранить врачебную тайну. Должностные лица органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, государственные или муниципальные служащие указанных органов без согласия обладателя информации, составляющей коммерческую тайну, не вправе разглашать или передавать другим лицам, органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления ставшую известной им в силу выполнения должностных (служебных) обязанностей информацию, составляющую коммерческую тайну, за исключением случаев, предусмотренных законом. Работник обязан не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну, обладателем которой является работодатель и его контрагенты (п. 2 ч. 3 ст. 11, ч. 2 ст. 13 ФЗ от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"). Перечень тайн обширен и имеет тенденцию к увеличению.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Отменят ли решение по проверке, если инспекция не вручила налогоплательщику вместе с актом все доказательства, положенные в основу решения, и это не привело к принятию неправомерного решения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что нет существенных нарушений, влекущих безусловную отмену решения по итогам выездной проверки в силу п. 14 ст. 101 НК РФ. Объем приведенной в акте и оспариваемом решении информации из выписок по операциям на расчетных счетах, книг покупок (продаж) контрагентов исключает разглашение налоговой тайны (ст. 102 НК РФ). Эта информация не была единственным доказательством налогового правонарушения общества. Невручение ему соответствующих сведений в виде отдельных приложений (выписок) не является достаточным основанием для признания процедуры проверки существенно нарушенной, поскольку это не мешало обществу понять суть установленного в ходе проверки нарушения.
Отменят ли решение по проверке, если инспекция не вручила налогоплательщику вместе с актом все доказательства, положенные в основу решения, и это не привело к принятию неправомерного решения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что нет существенных нарушений, влекущих безусловную отмену решения по итогам выездной проверки в силу п. 14 ст. 101 НК РФ. Объем приведенной в акте и оспариваемом решении информации из выписок по операциям на расчетных счетах, книг покупок (продаж) контрагентов исключает разглашение налоговой тайны (ст. 102 НК РФ). Эта информация не была единственным доказательством налогового правонарушения общества. Невручение ему соответствующих сведений в виде отдельных приложений (выписок) не является достаточным основанием для признания процедуры проверки существенно нарушенной, поскольку это не мешало обществу понять суть установленного в ходе проверки нарушения.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Правовой режим налоговой тайны определен положениями ст. 102 "Налоговая тайна" части первой НК РФ, согласно п. 1 которой (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ <117>) налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений по перечню, непосредственно определенному в данном пункте.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Правовой режим налоговой тайны определен положениями ст. 102 "Налоговая тайна" части первой НК РФ, согласно п. 1 которой (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ <117>) налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений по перечню, непосредственно определенному в данном пункте.
Статья: Пределы действия нормы, предусмотренной статьей 272 Уголовного кодекса РФ
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Во-вторых, если в компьютерную информацию как предмет преступления, предусмотренного ст. 272 УК РФ, включать сведения, составляющие тайну личной жизни человека (ст. 137 УК РФ), тайну переписки (ст. 138 УК РФ), банковскую, коммерческую тайну (ст. 183 УК РФ), то наказание за действия, предусмотренные ч. 1 ст. 272 УК РФ, должно быть больше чем два года лишения свободы. Это позволило бы говорить о том, что совершение преступления, предусмотренного ст. 272 УК РФ, "поглощает" такие действия, как собирание сведений, составляющих личную тайну (ст. 137 УК РФ), тайну переписки (ст. 138 УК РФ), банковскую, коммерческую, налоговую тайну (ст. 183 УК РФ). Однако санкции норм, предусмотренных ст. 137, 138, 183 УК РФ, устанавливают наказание до двух лет лишения свободы, поэтому неправомерное получение доступа к сведениям, составляющим, например, банковскую тайну, в электронной форме требует квалификации по совокупности преступлений. Разумеется, общественная опасность получения указанных сведений, существующих в электронной форме, выше, поскольку использование компьютера облегчает их сбор и распространение. Поэтому нормы, предусмотренные ст. 137, 138, 155, 183 УК РФ, целесообразно дополнить квалифицирующим признаком "совершение деяния с использованием компьютерной техники" <16>.
(Винокуров В.Н., Федорова Е.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Во-вторых, если в компьютерную информацию как предмет преступления, предусмотренного ст. 272 УК РФ, включать сведения, составляющие тайну личной жизни человека (ст. 137 УК РФ), тайну переписки (ст. 138 УК РФ), банковскую, коммерческую тайну (ст. 183 УК РФ), то наказание за действия, предусмотренные ч. 1 ст. 272 УК РФ, должно быть больше чем два года лишения свободы. Это позволило бы говорить о том, что совершение преступления, предусмотренного ст. 272 УК РФ, "поглощает" такие действия, как собирание сведений, составляющих личную тайну (ст. 137 УК РФ), тайну переписки (ст. 138 УК РФ), банковскую, коммерческую, налоговую тайну (ст. 183 УК РФ). Однако санкции норм, предусмотренных ст. 137, 138, 183 УК РФ, устанавливают наказание до двух лет лишения свободы, поэтому неправомерное получение доступа к сведениям, составляющим, например, банковскую тайну, в электронной форме требует квалификации по совокупности преступлений. Разумеется, общественная опасность получения указанных сведений, существующих в электронной форме, выше, поскольку использование компьютера облегчает их сбор и распространение. Поэтому нормы, предусмотренные ст. 137, 138, 155, 183 УК РФ, целесообразно дополнить квалифицирующим признаком "совершение деяния с использованием компьютерной техники" <16>.