Налоговая ставка по земельному налогу на 2021 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ставка по земельному налогу на 2021 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения о применении ставки земельного налога за 2021 год в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков и об обязании инспекции применить налоговую ставку по земельному налогу за 2021 год в размере 0,3 процента в отношении данных земельных участков. Общество настаивало на том, что участки, имеющие категории "земли населенных пунктов" и "земли сельскохозяйственного назначения", используются для сельскохозяйственного производства. Суд признал обоснованным применение ставки 1,5 процента, указав, что общество не предоставило убедительных доказательств того, что участки используются для сельскохозяйственного производства, а участки по виду разрешенного использования, указанному в ЕГРН ("под размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок" и "под зону отдыха"), не относятся к категориям земельных участков, в отношении которых установлена ставка 0,3 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения о применении ставки земельного налога за 2021 год в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков и об обязании инспекции применить налоговую ставку по земельному налогу за 2021 год в размере 0,3 процента в отношении данных земельных участков. Общество настаивало на том, что участки, имеющие категории "земли населенных пунктов" и "земли сельскохозяйственного назначения", используются для сельскохозяйственного производства. Суд признал обоснованным применение ставки 1,5 процента, указав, что общество не предоставило убедительных доказательств того, что участки используются для сельскохозяйственного производства, а участки по виду разрешенного использования, указанному в ЕГРН ("под размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, производственного снабжения, сбыта и заготовок" и "под зону отдыха"), не относятся к категориям земельных участков, в отношении которых установлена ставка 0,3 процента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Заявляя о неправомерном применении повышающего коэффициента при исчислении земельного налога, общество, как правильно отметил суд, фактически ставит себя в более привилегированное положение по сравнению с другими налогоплательщиками земельного налога, что нарушает закрепленное в пункте 1 статьи 3 Кодекса требование равного отношения к налогоплательщикам, они не должны подвергаться различному налогообложению в отсутствие к тому разумных и объективных причин, согласующихся с природой налога. Суд, исследовав в совокупности и взаимосвязи все представленные в материалы дела доказательства и доводы участвующих в деле лиц, правомерно указал, что изначально (с 2012 года и вплоть до установленного судебным актом суда общей юрисдикции 2015 года как налогового периода) имевшиеся у общества в собственности участки, преобразованные и отмежеванные в новые, приобретались им для жилищного строительства, при этом построенные объекты недвижимости на спорных земельных участках отсутствуют. Суд обоснованно указал, что при установленных им фактических обстоятельствах дела действия общества по изменению разрешенного вида использования земельных участков на иной вид носят системный характер и направлены на создание условий для неприменения в расчете земельного налога повышающих коэффициентов. Следовательно, вывод суда о том, что применение обществом пониженной ставки при исчислении земельного налога за 2021 год оно обязано одновременно применять и определенные инспекцией повышающие коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Кодекса, основан на правильном применении норм права и соответствует имеющимся в материалах дела доказательствам."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы практики судебного оспаривания отдельных решений налоговых органов в связи с добычей угля
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Автор ряда публикаций по земельно-правовой, эколого-правовой и финансово-правовой тематике, в том числе: "Вопрос о месте платы за негативное воздействие на окружающую среду в системе налогов, сборов и неналоговых обязательных платежей" (Вестник Московского университета. Серия 26: Государственный аудит. 2021. N 4. С. 43 - 54); "Льготное налогообложения земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога" (Вестник арбитражной практики. 2021. N 2(93). С. 54 - 60); "Перспективы государственной поддержки "зеленого финансирования" в России" (Право и экономика. 2020. N 12(394). С. 52 - 57).
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Автор ряда публикаций по земельно-правовой, эколого-правовой и финансово-правовой тематике, в том числе: "Вопрос о месте платы за негативное воздействие на окружающую среду в системе налогов, сборов и неналоговых обязательных платежей" (Вестник Московского университета. Серия 26: Государственный аудит. 2021. N 4. С. 43 - 54); "Льготное налогообложения земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога" (Вестник арбитражной практики. 2021. N 2(93). С. 54 - 60); "Перспективы государственной поддержки "зеленого финансирования" в России" (Право и экономика. 2020. N 12(394). С. 52 - 57).
Статья: Анализ судебных споров касательно отдельных оснований увеличения экологических платежей
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога. Вестник арбитражной практики. 2021. N 2 (93). С. 54 - 60.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога. Вестник арбитражной практики. 2021. N 2 (93). С. 54 - 60.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Если же участок под ИЖС используется по целевому назначению (не в коммерческих целях) и его стоимость не превышает 300 млн руб., организация вправе исчислять земельный налог по пониженной ставке (Письма Минфина России от 26.02.2021 N 03-05-05-02/13235, ФНС России от 15.03.2022 N БС-4-21/3123@, Информация ФНС России). В этом случае, получив сообщение о сумме налога, исчисленной по ставке 1,5%, организации следует подать в инспекцию, которая составила сообщение, пояснения и (или) документы, обосновывающие применение пониженной ставки (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Если инспекция признает применение пониженной ставки обоснованным, она направит организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (п. 7 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.09.2021 N БС-4-21/13121@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же участок под ИЖС используется по целевому назначению (не в коммерческих целях) и его стоимость не превышает 300 млн руб., организация вправе исчислять земельный налог по пониженной ставке (Письма Минфина России от 26.02.2021 N 03-05-05-02/13235, ФНС России от 15.03.2022 N БС-4-21/3123@, Информация ФНС России). В этом случае, получив сообщение о сумме налога, исчисленной по ставке 1,5%, организации следует подать в инспекцию, которая составила сообщение, пояснения и (или) документы, обосновывающие применение пониженной ставки (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Если инспекция признает применение пониженной ставки обоснованным, она направит организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (п. 7 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.09.2021 N БС-4-21/13121@).