Повышающий коэффициент 2 по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент 2 по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему следует вернуть излишне взысканный земельный налог, рассчитанный инспекцией с повышающими коэффициентами "2", "4", установленными п. 15 ст. 396 НК РФ, поскольку препятствием для осуществления строительства явился введенный судом запрет совершать действия, связанные со строительными работами на спорных участках.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему следует вернуть излишне взысканный земельный налог, рассчитанный инспекцией с повышающими коэффициентами "2", "4", установленными п. 15 ст. 396 НК РФ, поскольку препятствием для осуществления строительства явился введенный судом запрет совершать действия, связанные со строительными работами на спорных участках.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Порядок расчета земельного налога и применения повышающих коэффициентов 2 и 4 при жилищном строительстве зависит от наличия у налогоплательщика договора о комплексном развитии территории (ДКРТ), а также от наличия сведений в ЕГРН о разрешенном использовании земельного участка. Такие правила действуют с 2024 года (п. 15 и 16.1 ст. 396 НК РФ, п. 4.8 Обзора, доведенного Письмом ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Порядок расчета земельного налога и применения повышающих коэффициентов 2 и 4 при жилищном строительстве зависит от наличия у налогоплательщика договора о комплексном развитии территории (ДКРТ), а также от наличия сведений в ЕГРН о разрешенном использовании земельного участка. Такие правила действуют с 2024 года (п. 15 и 16.1 ст. 396 НК РФ, п. 4.8 Обзора, доведенного Письмом ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил земельный налог, применив повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении принадлежащего физическому лицу земельного участка с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" и при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию автономного жилого блока жилого дома блокированной застройки. Суды признали правомерным исчисление земельного налога с коэффициентом 2 с момента приобретения земельного участка. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ отметил, что при разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности. Спорный земельный участок с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" образован при разделе исходного земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки". Суды не установили, могли ли повлиять одновременный раздел земельного участка и изменение вида разрешенного использования на характер строительства. Суды пришли к выводу, что построенный на участке жилой дом является объектом малоэтажной застройки. Верховный Суд РФ отметил, что законодатель, предусматривая особенности строительства жилого дома блокированной застройки (получение разрешения на строительство, на ввод в эксплуатацию), тем не менее не рассматривает жилой дом блокированной застройки в качестве жилого помещения (квартиры) в многоквартирном доме, параметры жилого блока дома блокированной застройки, количество надземных этажей, высота не более 20 метров, в том числе формирование земельного участка в отношении каждого блока в отдельности, сближают его со статусом индивидуального жилого дома (ст. ст. 49, 51 Градостроительного кодекса РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил земельный налог, применив повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении принадлежащего физическому лицу земельного участка с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" и при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию автономного жилого блока жилого дома блокированной застройки. Суды признали правомерным исчисление земельного налога с коэффициентом 2 с момента приобретения земельного участка. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ отметил, что при разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности. Спорный земельный участок с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" образован при разделе исходного земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки". Суды не установили, могли ли повлиять одновременный раздел земельного участка и изменение вида разрешенного использования на характер строительства. Суды пришли к выводу, что построенный на участке жилой дом является объектом малоэтажной застройки. Верховный Суд РФ отметил, что законодатель, предусматривая особенности строительства жилого дома блокированной застройки (получение разрешения на строительство, на ввод в эксплуатацию), тем не менее не рассматривает жилой дом блокированной застройки в качестве жилого помещения (квартиры) в многоквартирном доме, параметры жилого блока дома блокированной застройки, количество надземных этажей, высота не более 20 метров, в том числе формирование земельного участка в отношении каждого блока в отдельности, сближают его со статусом индивидуального жилого дома (ст. ст. 49, 51 Градостроительного кодекса РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вышеназванный пункт статьи 396 НК РФ, регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему повышающих коэффициентов 2 и 4 в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), условиями для применения которых являются государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования и осуществление на нем жилищного строительства. Каких-либо иных исключений для применения таких коэффициентов кроме осуществления физическими лицами ИЖС законодательством не предусмотрено."
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Конституционный Суд РФ постановил, что повышающий коэффициент 2 не может применяться при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности (21.07.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Конституционный Суд РФ постановил, что повышающий коэффициент 2 не может применяться при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности (21.07.2026)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.