Налоговая система сша
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая система сша (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В то же время выплата дивидендов в натуральной форме (например, акциями дочерней компании) может быть оправдана при реструктуризации компании со значительными долями в других компаниях или владеющей активами, более ценными в неденежной форме, а также если компания хочет распределить непрофильные активы, чтобы сосредоточиться на своем основном бизнесе. По этой причине во многих развитых странах предусмотрены специальные правила налогообложения дивидендов в натуральной форме в случае добросовестной реорганизации компаний. Налогово-нейтральный режим для разделений или выделений компаний предусмотрен в Великобритании, США и странах - членах ЕС (в результате имплементации Директивы ЕС 2009/133/EC). В момент распределения акций налог не возникает ни у акционеров, ни у самой корпорации. Для распределяющей компании оно является налогово-нейтральным из-за отсутствия корпоративного налога на передачу бизнеса или распределения акций. Акционеры же, по сути, не получают никакой немедленной выгоды (их первоначальный капитал распределяется между старыми и новыми акциями). Налоговая база у них возникнет в будущем, когда они будут распоряжаться полученными акциями.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В то же время выплата дивидендов в натуральной форме (например, акциями дочерней компании) может быть оправдана при реструктуризации компании со значительными долями в других компаниях или владеющей активами, более ценными в неденежной форме, а также если компания хочет распределить непрофильные активы, чтобы сосредоточиться на своем основном бизнесе. По этой причине во многих развитых странах предусмотрены специальные правила налогообложения дивидендов в натуральной форме в случае добросовестной реорганизации компаний. Налогово-нейтральный режим для разделений или выделений компаний предусмотрен в Великобритании, США и странах - членах ЕС (в результате имплементации Директивы ЕС 2009/133/EC). В момент распределения акций налог не возникает ни у акционеров, ни у самой корпорации. Для распределяющей компании оно является налогово-нейтральным из-за отсутствия корпоративного налога на передачу бизнеса или распределения акций. Акционеры же, по сути, не получают никакой немедленной выгоды (их первоначальный капитал распределяется между старыми и новыми акциями). Налоговая база у них возникнет в будущем, когда они будут распоряжаться полученными акциями.
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Подразделение по борьбе с киберпреступностью при Министерстве юстиции США (CCU) сосредоточивает свои усилия на проведении расследования деяний, представляющих наиболее значительные угрозы для налоговой и финансовой систем США. Эти преступления, как правило, связаны с использованием криптовалют для облегчения преступной деятельности.
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Подразделение по борьбе с киберпреступностью при Министерстве юстиции США (CCU) сосредоточивает свои усилия на проведении расследования деяний, представляющих наиболее значительные угрозы для налоговой и финансовой систем США. Эти преступления, как правило, связаны с использованием криптовалют для облегчения преступной деятельности.
Статья: Формирование положительного имиджа ФНС и ФТС России: инструменты и технологии
(Погодина И.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 3)Одной из основных возможностей, которую использует IRS при обслуживании клиентов, является программа электронной подачи налоговых деклараций. Кроме того, IRS предлагает программы и ресурсы, которые помогают налогоплательщикам понять налоговую систему США. Например, на сайте IRS имеется инструмент "Определитель статуса доходов" <17>, который помогает определить, нужно ли подавать налоговую декларацию, а также калькуляторы, которые рассчитывают ожидаемый налоговый возврат или сумму налогов по каждому виду дохода.
(Погодина И.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 3)Одной из основных возможностей, которую использует IRS при обслуживании клиентов, является программа электронной подачи налоговых деклараций. Кроме того, IRS предлагает программы и ресурсы, которые помогают налогоплательщикам понять налоговую систему США. Например, на сайте IRS имеется инструмент "Определитель статуса доходов" <17>, который помогает определить, нужно ли подавать налоговую декларацию, а также калькуляторы, которые рассчитывают ожидаемый налоговый возврат или сумму налогов по каждому виду дохода.
Статья: Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Исторический выбор был сделан в пользу второго подхода, во многом благодаря позиции Соединенных Штатов Америки, которые уже имели развитую систему корпоративного налогообложения и внедряли правила трансфертного ценообразования. Американские эксперты настаивали на применении принципа "отдельного юридического лица" (separate entity approach), который соответствовал правовой традиции общего права и позволял сохранить сложившуюся в США систему налогообложения корпораций <2>.
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Исторический выбор был сделан в пользу второго подхода, во многом благодаря позиции Соединенных Штатов Америки, которые уже имели развитую систему корпоративного налогообложения и внедряли правила трансфертного ценообразования. Американские эксперты настаивали на применении принципа "отдельного юридического лица" (separate entity approach), который соответствовал правовой традиции общего права и позволял сохранить сложившуюся в США систему налогообложения корпораций <2>.
Статья: Принцип справедливости в налоговом праве: анализ содержания
(Калинина Л.Е., Давоян А.Д.)
("Финансовое право", 2023, N 1)С позиции цели налоговые системы США и европейских государств далеки друг от друга. Актуальной остается категория "общего блага", которая выступает политической идеей, позволяющей государству обосновать принимаемые решения. Однако общее благо может быть политической идеей, а может - фундаментом построения государственной политики. В какой-то степени создание государства всеобщего благосостояния можно рассматривать как признание экономического индивидуализма, основанного на предположениях, которые противоречат индивидуализму: социальные достижения, общность интересов, социальная и экономическая взаимозависимость и, что наиболее противоречиво, перераспределение богатства и ресурсов для обеспечения социального выравнивания. При этом общественное благо относится к результатам, наилучшим образом отвечающим долгосрочному выживанию и благополучию социального коллектива, понимаемого как "общественность".
(Калинина Л.Е., Давоян А.Д.)
("Финансовое право", 2023, N 1)С позиции цели налоговые системы США и европейских государств далеки друг от друга. Актуальной остается категория "общего блага", которая выступает политической идеей, позволяющей государству обосновать принимаемые решения. Однако общее благо может быть политической идеей, а может - фундаментом построения государственной политики. В какой-то степени создание государства всеобщего благосостояния можно рассматривать как признание экономического индивидуализма, основанного на предположениях, которые противоречат индивидуализму: социальные достижения, общность интересов, социальная и экономическая взаимозависимость и, что наиболее противоречиво, перераспределение богатства и ресурсов для обеспечения социального выравнивания. При этом общественное благо относится к результатам, наилучшим образом отвечающим долгосрочному выживанию и благополучию социального коллектива, понимаемого как "общественность".