Налоговая проверка убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- проведение налоговой проверки не означает причинение убытков, поскольку во внимание принимается решение налогового органа, принятое по итогам проведения мероприятий налогового контроля, из которого бы следовала обязанность лица уплатить сумму доначисленных налогов;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- проведение налоговой проверки не означает причинение убытков, поскольку во внимание принимается решение налогового органа, принятое по итогам проведения мероприятий налогового контроля, из которого бы следовала обязанность лица уплатить сумму доначисленных налогов;
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Мы рекомендуем хранить эти документы дольше - в течение трех лет после того, как вы списали убыток. То есть пока последний год, в котором вы списывали убыток, попадает в период налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, вы получили убыток в 2026 г. и полностью списали его по итогам 2027 г. Документы храните в течение 2027, 2028, 2029 и 2030 гг.
(КонсультантПлюс, 2026)Мы рекомендуем хранить эти документы дольше - в течение трех лет после того, как вы списали убыток. То есть пока последний год, в котором вы списывали убыток, попадает в период налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, вы получили убыток в 2026 г. и полностью списали его по итогам 2027 г. Документы храните в течение 2027, 2028, 2029 и 2030 гг.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с бывшего руководителя подлежали взысканию убытки в размере доначисленных недоимки, пеней и штрафов, поскольку в ходе налоговых проверок были установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности действий ответчика, повлекших неблагоприятные последствия для организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с бывшего руководителя подлежали взысканию убытки в размере доначисленных недоимки, пеней и штрафов, поскольку в ходе налоговых проверок были установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности действий ответчика, повлекших неблагоприятные последствия для организации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о недоказанности оснований привлечения к субсидиарной ответственности, но доказанности противоправного поведения лица, контролирующего должника, влекущего ответственность в виде убытков. Определяя размер убытков, суд исходил из подтвержденного в ходе налоговой проверки размера не поступивших денежных средств в бюджет с учетом пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о недоказанности оснований привлечения к субсидиарной ответственности, но доказанности противоправного поведения лица, контролирующего должника, влекущего ответственность в виде убытков. Определяя размер убытков, суд исходил из подтвержденного в ходе налоговой проверки размера не поступивших денежных средств в бюджет с учетом пеней.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Принимая во внимание то обстоятельство, что суды трех инстанций не дали должной оценки поведению налогового органа и общества на стадии налоговой проверки при подтверждении размера переносимого убытка и не установили размер переносимого убытка, отвечающий требованиям п. 4 ст. 283 НК РФ, Судебная коллегия отменила все состоявшиеся по делу судебные акты.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Принимая во внимание то обстоятельство, что суды трех инстанций не дали должной оценки поведению налогового органа и общества на стадии налоговой проверки при подтверждении размера переносимого убытка и не установили размер переносимого убытка, отвечающий требованиям п. 4 ст. 283 НК РФ, Судебная коллегия отменила все состоявшиеся по делу судебные акты.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вы обязаны хранить такие документы в течение всего срока, когда уменьшаете налоговую базу на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ). Минфин России при этом предлагает хранить документы вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок и учитывать положение пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-03-06/2/20810). Считаем, что безопаснее хранить документы еще в течение пяти лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы обязаны хранить такие документы в течение всего срока, когда уменьшаете налоговую базу на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ). Минфин России при этом предлагает хранить документы вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок и учитывать положение пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-03-06/2/20810). Считаем, что безопаснее хранить документы еще в течение пяти лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан.
Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/1/78615)Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/1/78615)Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению общества, штрафы, начисленные по результатам выездной налоговой проверки, являются убытками, которые могут быть взысканы с директора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению общества, штрафы, начисленные по результатам выездной налоговой проверки, являются убытками, которые могут быть взысканы с директора.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)размер убытка, который переносится. Их хранят в течение всего срока его учета (п. п. 2, 4 ст. 283, п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Минфин России при этом предлагает хранить документы вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок и учитывать положение пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-03-06/2/20810). Данный вывод был сделан в отношении сроков хранения документов при списании убытков по налогу на прибыль организаций. Считаем, он может быть распространен и на сроки хранения документов при списании убытков, полученных при применении ЕСХН и УСН. По нашему мнению, безопаснее хранить документы еще в течение пяти лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан;
(КонсультантПлюс, 2026)размер убытка, который переносится. Их хранят в течение всего срока его учета (п. п. 2, 4 ст. 283, п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Минфин России при этом предлагает хранить документы вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок и учитывать положение пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-03-06/2/20810). Данный вывод был сделан в отношении сроков хранения документов при списании убытков по налогу на прибыль организаций. Считаем, он может быть распространен и на сроки хранения документов при списании убытков, полученных при применении ЕСХН и УСН. По нашему мнению, безопаснее хранить документы еще в течение пяти лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан;
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Для отбора кандидатов на проведение выездных налоговых проверок могут использоваться такие критерии, как убыточность деятельности налогоплательщика; осуществление операций с недобросовестными контрагентами; непредставление налоговому органу пояснений, документов (информации) и т.д. <6>
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Для отбора кандидатов на проведение выездных налоговых проверок могут использоваться такие критерии, как убыточность деятельности налогоплательщика; осуществление операций с недобросовестными контрагентами; непредставление налоговому органу пояснений, документов (информации) и т.д. <6>
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Можно ли перенести убыток прошлых лет без первичных документов, если его размер установлен по результатам выездной налоговой проверки?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.2. УБЫТКИ В ОТЧЕТНОСТИ
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, по итогам 2019 г. организацией получен убыток 50 млн руб., налоговым органом по результатам налоговой проверки подтвержден убыток в размере 30 млн руб.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, по итогам 2019 г. организацией получен убыток 50 млн руб., налоговым органом по результатам налоговой проверки подтвержден убыток в размере 30 млн руб.
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Однако единый подход к квалификации недоимки в качестве убытка в судебной практике не выработан <9>. Исходя из смысла статьи 11 НК РФ по общему правилу доначисление по результатам налоговой проверки налога, своевременно не уплаченного обществом, не влечет убытки для него, поскольку правомерно начисленные налоги в любом случае подлежат уплате. Недоимка по своей правовой природе не относится к штрафным санкциям, а является суммой обязательного налогового платежа, просроченного к уплате, но подлежащего в любом случае уплате налогоплательщиком. Такую позицию поддержал Арбитражный суд Тюменской области. Так, судом из суммы убытков были исключены штраф за неверное начисление и уплату налога на имущество и недоимка по уплате НДС, так как их уплата является обязанностью общества. ВС РФ поддержал выводы нижестоящих инстанций и отказал ответчику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации <10>. Таким образом, даже при наличии умысла суд взыскал с ЕИО только пени за неуплату НДС, так как включение в схему организаций с целью минимизации налоговых обязательств было обусловлено его умыслом. Требование о взыскании самой недоимки удовлетворено не было.
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Однако единый подход к квалификации недоимки в качестве убытка в судебной практике не выработан <9>. Исходя из смысла статьи 11 НК РФ по общему правилу доначисление по результатам налоговой проверки налога, своевременно не уплаченного обществом, не влечет убытки для него, поскольку правомерно начисленные налоги в любом случае подлежат уплате. Недоимка по своей правовой природе не относится к штрафным санкциям, а является суммой обязательного налогового платежа, просроченного к уплате, но подлежащего в любом случае уплате налогоплательщиком. Такую позицию поддержал Арбитражный суд Тюменской области. Так, судом из суммы убытков были исключены штраф за неверное начисление и уплату налога на имущество и недоимка по уплате НДС, так как их уплата является обязанностью общества. ВС РФ поддержал выводы нижестоящих инстанций и отказал ответчику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации <10>. Таким образом, даже при наличии умысла суд взыскал с ЕИО только пени за неуплату НДС, так как включение в схему организаций с целью минимизации налоговых обязательств было обусловлено его умыслом. Требование о взыскании самой недоимки удовлетворено не было.