Налоговая ответственность изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ответственность изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, изменение в решении о привлечении к налоговой ответственности квалификации правонарушения с п. 1 на п. 3 ст. 122 НК РФ является нарушением прав налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, изменение в решении о привлечении к налоговой ответственности квалификации правонарушения с п. 1 на п. 3 ст. 122 НК РФ является нарушением прав налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган после принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по результатам налоговой проверки вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа. Налоговый орган мотивировал принятые обеспечительные меры занижением налоговой базы по декларации, превышением доначислений и кредиторской задолженности 50 процентов стоимости имущества должника, снижением финансовых показателей налогоплательщика, наличием исполнительных производств, судебных дел, в которых налогоплательщик выступает в качестве ответчика, неуплатой налога по требованию. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что при расчете соотношения стоимости имущества и обязательств налогоплательщика нужно учитывать, что дебиторская задолженность налогоплательщика не является его реальным имуществом, на нее не может быть обращено взыскание в соответствии с налоговым законодательством. Совокупность установленных налоговым органом обстоятельств подтверждает, что непринятие обеспечительных мер может затруднить и сделать невозможным исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности, а последующее изменение задолженности налогоплательщика по исполнительным листам и изменение перечня дел, по которым налогоплательщик является ответчиком, не доказывает обратное.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган после принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по результатам налоговой проверки вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа. Налоговый орган мотивировал принятые обеспечительные меры занижением налоговой базы по декларации, превышением доначислений и кредиторской задолженности 50 процентов стоимости имущества должника, снижением финансовых показателей налогоплательщика, наличием исполнительных производств, судебных дел, в которых налогоплательщик выступает в качестве ответчика, неуплатой налога по требованию. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что при расчете соотношения стоимости имущества и обязательств налогоплательщика нужно учитывать, что дебиторская задолженность налогоплательщика не является его реальным имуществом, на нее не может быть обращено взыскание в соответствии с налоговым законодательством. Совокупность установленных налоговым органом обстоятельств подтверждает, что непринятие обеспечительных мер может затруднить и сделать невозможным исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности, а последующее изменение задолженности налогоплательщика по исполнительным листам и изменение перечня дел, по которым налогоплательщик является ответчиком, не доказывает обратное.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Порядок привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления изменен. Стало легче?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Порядок привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления изменен. Стало легче?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафа, признав самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафа, признав самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством.
Паспорт проекта Федерального закона N 825103-8
"О внесении изменений в статью 183 Уголовного кодекса Российской Федерации" (об усилении ответственности за незаконное получение и использование коммерческой, налоговой или банковской тайны)"
(внесен Правительством РФ)
(подписан Президентом РФ)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 825103-8
"О внесении изменений в статью 183 Уголовного кодекса Российской Федерации" (об усилении ответственности за незаконное получение и использование коммерческой, налоговой или банковской тайны)"
(внесен Правительством РФ)
(подписан Президентом РФ)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 825103-8
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Предлагается ввести федеральный налог на игорный бизнес, который включает изменение налогообложения букмекерских контор и перенос ответственности за сбор налогов с регионального на федеральный уровень. "В настоящее время этот налог взимается в фиксированных размерах, которые могут варьироваться в зависимости от региона. Планируется введение налога со ставкой 5% на доход от букмекерских контор и тотализаторов. Налог будет рассчитываться отдельно для каждого вида азартных игр", - говорит Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Предлагается ввести федеральный налог на игорный бизнес, который включает изменение налогообложения букмекерских контор и перенос ответственности за сбор налогов с регионального на федеральный уровень. "В настоящее время этот налог взимается в фиксированных размерах, которые могут варьироваться в зависимости от региона. Планируется введение налога со ставкой 5% на доход от букмекерских контор и тотализаторов. Налог будет рассчитываться отдельно для каждого вида азартных игр", - говорит Ольга Мандрощенко.
Статья: О понятии "единообразие судебной практики" (на примере дел о банкротстве)
(Шевченко И.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 6)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассматривала вопрос о том, вправе ли арбитражный управляющий при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). В целом в соответствующем определении дан отрицательный ответ на этот вопрос, мотивированный тем, что в силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН могут применять лишь индивидуальные предприниматели и организации, а для арбитражных управляющих с 1 января 2011 г. отменено обязательное требование наличия статуса предпринимателя (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) <13>. Между тем ВС РФ, руководствуясь ч. 1 ст. 54 Конституции РФ, признал, что высказанная им правовая позиция подлежит применению лишь на будущее время. Судебные акты, которыми было признано недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности арбитражного управляющего, оставлены без изменения <14>.
(Шевченко И.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 6)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассматривала вопрос о том, вправе ли арбитражный управляющий при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). В целом в соответствующем определении дан отрицательный ответ на этот вопрос, мотивированный тем, что в силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН могут применять лишь индивидуальные предприниматели и организации, а для арбитражных управляющих с 1 января 2011 г. отменено обязательное требование наличия статуса предпринимателя (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) <13>. Между тем ВС РФ, руководствуясь ч. 1 ст. 54 Конституции РФ, признал, что высказанная им правовая позиция подлежит применению лишь на будущее время. Судебные акты, которыми было признано недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности арбитражного управляющего, оставлены без изменения <14>.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Если с точки зрения нарушения налоговыми органами процедуры проведения контрольных мероприятий и рассмотрения результатов налоговой проверки позиция судов однозначно выражена, то с точки зрения сбора и использования доказательной базы, направленной на обеспечение аргументированной позиции налоговых органов, позиция судов также носит однозначный характер, но с учетом неукоснительного соблюдения требований действующего законодательства. Причем сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговыми органами, так и налогоплательщиком. Доказательства должны подтверждать нарушение законодательства о налогах и сборах, иначе привлечь лицо к налоговой ответственности, изменить налогооблагаемую базу или отказать лицу в применении налоговых льгот или иных налоговых преференций, увеличив сумму налогов к уплате, - не допускается.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Если с точки зрения нарушения налоговыми органами процедуры проведения контрольных мероприятий и рассмотрения результатов налоговой проверки позиция судов однозначно выражена, то с точки зрения сбора и использования доказательной базы, направленной на обеспечение аргументированной позиции налоговых органов, позиция судов также носит однозначный характер, но с учетом неукоснительного соблюдения требований действующего законодательства. Причем сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговыми органами, так и налогоплательщиком. Доказательства должны подтверждать нарушение законодательства о налогах и сборах, иначе привлечь лицо к налоговой ответственности, изменить налогооблагаемую базу или отказать лицу в применении налоговых льгот или иных налоговых преференций, увеличив сумму налогов к уплате, - не допускается.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что в решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть внесены изменения в связи с обнаружением в них опечаток и арифметических ошибок. Внесенные изменения не должны менять существо налогового правонарушения, периоды его совершения, влияющие на содержание и выводы налогового органа, а также на квалификацию действий (бездействия) налогоплательщика в качестве налогового правонарушения.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что в решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть внесены изменения в связи с обнаружением в них опечаток и арифметических ошибок. Внесенные изменения не должны менять существо налогового правонарушения, периоды его совершения, влияющие на содержание и выводы налогового органа, а также на квалификацию действий (бездействия) налогоплательщика в качестве налогового правонарушения.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в переходных положениях Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который внес изменения в НК РФ в части ответственности за налоговые правонарушения, было предусмотрено следующее. Если новая редакция НК РФ предусматривает более мягкую ответственность, чем старая, то за нарушение, совершенное до вступления в силу изменений, применяют новые санкции (ч. 13 ст. 10 данного Закона).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в переходных положениях Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который внес изменения в НК РФ в части ответственности за налоговые правонарушения, было предусмотрено следующее. Если новая редакция НК РФ предусматривает более мягкую ответственность, чем старая, то за нарушение, совершенное до вступления в силу изменений, применяют новые санкции (ч. 13 ст. 10 данного Закона).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Может ли трансформироваться под воздействием цифровизации институт привлечения к налоговой ответственности? Как могут измениться соответствующие нормы Кодекса и есть ли для этого предпосылки? Например, при каких условиях допустимо отказаться от привлечения налогоплательщика-организации к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) транспортного и земельного налогов в результате их неправильного исчисления?
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Может ли трансформироваться под воздействием цифровизации институт привлечения к налоговой ответственности? Как могут измениться соответствующие нормы Кодекса и есть ли для этого предпосылки? Например, при каких условиях допустимо отказаться от привлечения налогоплательщика-организации к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) транспортного и земельного налогов в результате их неправильного исчисления?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Поэтому при подаче уведомления о КИК в срок, установленный в требовании налогового органа, все налогоплательщики обязаны уплатить соответствующий налог (при наличии к тому оснований), а также пени. Налогоплательщики с долей участия более 10% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ) по-прежнему освобождаются от налоговой ответственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Поэтому при подаче уведомления о КИК в срок, установленный в требовании налогового органа, все налогоплательщики обязаны уплатить соответствующий налог (при наличии к тому оснований), а также пени. Налогоплательщики с долей участия более 10% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ) по-прежнему освобождаются от налоговой ответственности.