Налоговая отчетность АНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая отчетность АНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: АНО, АУ, "упрощенка" и бухгалтерская отчетность
(Денисова М.О.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)В своих письмах финансисты высказались в следующем ключе. "Упрощенцы" обязаны не только вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, но и представлять ее в общем порядке, установленном Законом о бухгалтерском учете (независимо от наличия в нем нормы об освобождении этих организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета) и иными нормативно-правовыми актами РФ. Вместе с тем налогоплательщик-"упрощенец", которому была дана эта рекомендация, ожидал получить более четкий ответ на вполне конкретный вопрос обязан ли он представлять бухгалтерскую отчетность именно в налоговые органы. Финансисты не высказались по существу, но в целом продемонстрировали последовательность своих рассуждений в части бухучета и УСНО. В решении вопроса о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности приоритет имеет специальное законодательство об ООО, АО, АНО и АУ, а не общие положения Закона о бухгалтерском учете. Следовательно, организации и учреждения, применяющие УСНО, должны представлять финансовую отчетность ее пользователям и контролирующим органам, поскольку такая обязанность установлена исключительно этим специальным законодательством. В части обязанности организации-"упрощенца" представить финансовую отчетность соответствующим контролирующим органам следует отметить, что она вытекает не только из федеральных законов об обществах различных организационно-правовых форм, но и из норм НК РФ. Так, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ закрепляет за налогоплательщиком обязанность представлять по своему месту нахождения бухгалтерскую отчетность, но за исключением случаев, когда Законом о бухгалтерском учете организация освобождена от ведения бухгалтерского учета. По логике Минфина требования специального законодательства и в данном случае имеют приоритет.
(Денисова М.О.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)В своих письмах финансисты высказались в следующем ключе. "Упрощенцы" обязаны не только вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, но и представлять ее в общем порядке, установленном Законом о бухгалтерском учете (независимо от наличия в нем нормы об освобождении этих организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета) и иными нормативно-правовыми актами РФ. Вместе с тем налогоплательщик-"упрощенец", которому была дана эта рекомендация, ожидал получить более четкий ответ на вполне конкретный вопрос обязан ли он представлять бухгалтерскую отчетность именно в налоговые органы. Финансисты не высказались по существу, но в целом продемонстрировали последовательность своих рассуждений в части бухучета и УСНО. В решении вопроса о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности приоритет имеет специальное законодательство об ООО, АО, АНО и АУ, а не общие положения Закона о бухгалтерском учете. Следовательно, организации и учреждения, применяющие УСНО, должны представлять финансовую отчетность ее пользователям и контролирующим органам, поскольку такая обязанность установлена исключительно этим специальным законодательством. В части обязанности организации-"упрощенца" представить финансовую отчетность соответствующим контролирующим органам следует отметить, что она вытекает не только из федеральных законов об обществах различных организационно-правовых форм, но и из норм НК РФ. Так, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ закрепляет за налогоплательщиком обязанность представлять по своему месту нахождения бухгалтерскую отчетность, но за исключением случаев, когда Законом о бухгалтерском учете организация освобождена от ведения бухгалтерского учета. По логике Минфина требования специального законодательства и в данном случае имеют приоритет.
Вопрос: Должно ли АУ (АНО) составлять бухгалтерскую отчетность ежемесячно, учитывая, что в налоговый орган надо представлять только квартальную и годовую отчетность?
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом о бухгалтерском учете, за исключением случаев, когда организации в силу этого Закона не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от его ведения. Последнее относится к организациям, которые перешли на УСНО. Обязанность по представлению бухгалтерской отчетности установлена в отношении квартальной (в течение 30 дней по окончании квартала) и годовой (в течение 90 дней по окончании года) отчетности. Эта обязанность не распространяется на бюджетные учреждения и общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете). Получается, для того чтобы представить отчетность в налоговые органы, АУ (АНО) необходимо побеспокоиться о составлении только квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, месячная отчетность для этого не нужна.
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом о бухгалтерском учете, за исключением случаев, когда организации в силу этого Закона не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от его ведения. Последнее относится к организациям, которые перешли на УСНО. Обязанность по представлению бухгалтерской отчетности установлена в отношении квартальной (в течение 30 дней по окончании квартала) и годовой (в течение 90 дней по окончании года) отчетности. Эта обязанность не распространяется на бюджетные учреждения и общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете). Получается, для того чтобы представить отчетность в налоговые органы, АУ (АНО) необходимо побеспокоиться о составлении только квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, месячная отчетность для этого не нужна.
Нормативные акты
Приказ Департамента финансов г. Москвы от 27.06.2019 N 186
"О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 29 декабря 2018 г. N 460 "О порядке формирования и применения бюджетной классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы и утверждении Перечня главных распорядителей бюджетных средств города Москвы""01 И 29 00000 Грант автономной некоммерческой организации консультационно-информационных услуг в области дорожного движения "Центр борьбы с пробками" на формирование рекомендаций в области организации дорожного движения и развития дорожно-транспортной инфраструктуры города Москвы
"О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 29 декабря 2018 г. N 460 "О порядке формирования и применения бюджетной классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы и утверждении Перечня главных распорядителей бюджетных средств города Москвы""01 И 29 00000 Грант автономной некоммерческой организации консультационно-информационных услуг в области дорожного движения "Центр борьбы с пробками" на формирование рекомендаций в области организации дорожного движения и развития дорожно-транспортной инфраструктуры города Москвы
Приказ Департамента финансов г. Москвы от 31.01.2020 N 19
"О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 31 декабря 2019 г. N 424 "О Порядке формирования и применения бюджетной классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы и утверждении Перечня главных распорядителей бюджетных средств города Москвы""14 Б 03 05000 Субсидия автономной некоммерческой организации "Центр поддержки и развития промышленного экспорта, экспорта продукции АПК и инвестиционного развития "Моспром" на осуществление уставной деятельности
"О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 31 декабря 2019 г. N 424 "О Порядке формирования и применения бюджетной классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы и утверждении Перечня главных распорядителей бюджетных средств города Москвы""14 Б 03 05000 Субсидия автономной некоммерческой организации "Центр поддержки и развития промышленного экспорта, экспорта продукции АПК и инвестиционного развития "Моспром" на осуществление уставной деятельности
Административная практика
Решение Белгородского УФАС России от 21.11.2013 N 4863/5 по делу N 243-13-АЗ
Нарушение: ч. 2 ст. 17 Закона о защите конкуренции, п. 3 ч. 38, ч. 50 Правил проведения органом местного самоуправления открытого конкурса, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2006 N 75.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Кроме того, в Белгородское УФАС России поступило заявление ООО "УА" на действия организатора торгов, которое было привлечено в качестве заинтересованного лица к участию в деле N 243-13-АЗ согласно определению от 16.08.2013 (исх. N 3579/5). Как следует из заявления указанного общества, ООО "УБ" (один из участников конкурса) не было допущено к участию в конкурсе по причине того, что обществом не были представлены (к заявке на участие в Конкурсе) документы, подтверждающие внесение средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе. Однако, по мнению заинтересованного лица, такой документ был представлен, однако организатор торгов предварительно без уведомления претендентов внес изменения в реквизиты своего счета, о чем обладал информацией только один участник торгов - АНО "ЖКХ". ООО "В" (один из участников Конкурса) не было допущено к участию в Конкурсе в связи с непредставлением документа, подтверждающего, что в отношении претендента не проводится процедура банкротства. Однако, по мнению ООО "УА", предоставление ООО "В" копии свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, квитанции о приеме налоговой декларации, бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса и др. свидетельствуют об отсутствии банкротства. ООО "УА" не было допущено к участию в конкурсе по причине того, что обществом не были представлен (к заявке на участие в Конкурсе) оригинал документа, подтверждающего внесение средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, подтверждения об отсутствии в отношении организации процедуры банкротства, ликвидации, а также о том, что деятельность организации приостановлена. Однако, по мнению заинтересованного лица, в перечне документов, необходимых для участия в Конкурсе нет прямого указания на запрет предоставления копий.
Нарушение: ч. 2 ст. 17 Закона о защите конкуренции, п. 3 ч. 38, ч. 50 Правил проведения органом местного самоуправления открытого конкурса, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2006 N 75.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Кроме того, в Белгородское УФАС России поступило заявление ООО "УА" на действия организатора торгов, которое было привлечено в качестве заинтересованного лица к участию в деле N 243-13-АЗ согласно определению от 16.08.2013 (исх. N 3579/5). Как следует из заявления указанного общества, ООО "УБ" (один из участников конкурса) не было допущено к участию в конкурсе по причине того, что обществом не были представлены (к заявке на участие в Конкурсе) документы, подтверждающие внесение средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе. Однако, по мнению заинтересованного лица, такой документ был представлен, однако организатор торгов предварительно без уведомления претендентов внес изменения в реквизиты своего счета, о чем обладал информацией только один участник торгов - АНО "ЖКХ". ООО "В" (один из участников Конкурса) не было допущено к участию в Конкурсе в связи с непредставлением документа, подтверждающего, что в отношении претендента не проводится процедура банкротства. Однако, по мнению ООО "УА", предоставление ООО "В" копии свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, квитанции о приеме налоговой декларации, бухгалтерской отчетности, бухгалтерского баланса и др. свидетельствуют об отсутствии банкротства. ООО "УА" не было допущено к участию в конкурсе по причине того, что обществом не были представлен (к заявке на участие в Конкурсе) оригинал документа, подтверждающего внесение средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, подтверждения об отсутствии в отношении организации процедуры банкротства, ликвидации, а также о том, что деятельность организации приостановлена. Однако, по мнению заинтересованного лица, в перечне документов, необходимых для участия в Конкурсе нет прямого указания на запрет предоставления копий.
Постановление Амурского УФАС России от 17.05.2011 по делу N А-98/2011
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.- бухгалтерского баланса АНО "РЦСЭ-"Аварийный комиссар" за 2010 год, отчета о прибылях и убытках (либо налоговая декларация) за 2010 год АНО "РЦСЭ-"Аварийный комиссар" указало, что не считает ФАС России уполномоченным лицом по контролю за деятельностью оценщиков и в плане налогообложения, срок сдачи отчетности оценщиков не подошел, указанные лица не заказывали оценку в АНО "РЦСЭ-"Аварийный комиссар", поэтому не установил оснований представления указанных выше запрошенных документов.
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.- бухгалтерского баланса АНО "РЦСЭ-"Аварийный комиссар" за 2010 год, отчета о прибылях и убытках (либо налоговая декларация) за 2010 год АНО "РЦСЭ-"Аварийный комиссар" указало, что не считает ФАС России уполномоченным лицом по контролю за деятельностью оценщиков и в плане налогообложения, срок сдачи отчетности оценщиков не подошел, указанные лица не заказывали оценку в АНО "РЦСЭ-"Аварийный комиссар", поэтому не установил оснований представления указанных выше запрошенных документов.
"Все, что должен знать руководитель компании о налогах"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
Статья: Оказываем услуги и используем БСО
(Зиновьев С.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)В большинстве форм БСО указываются идентификационные данные организации-исполнителя (в нашем случае АУ или АНКО), сведения о заказчике, наименование оказанной услуги, в частности ее стоимость для заказчика, и информация об осуществленных наличных расчетах. При этом в отличие от ККТ регистрация документов строгой отчетности в налоговых органах действующим законодательством не предусмотрена.
(Зиновьев С.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)В большинстве форм БСО указываются идентификационные данные организации-исполнителя (в нашем случае АУ или АНКО), сведения о заказчике, наименование оказанной услуги, в частности ее стоимость для заказчика, и информация об осуществленных наличных расчетах. При этом в отличие от ККТ регистрация документов строгой отчетности в налоговых органах действующим законодательством не предусмотрена.
Статья: Налог на имущество автономных учреждений и автономных некоммерческих организаций
(Влад О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Примечание. Применение налоговой льготы не освобождает АУ и АНКО от сдачи налоговой декларации (расчета) в налоговую инспекцию.
(Влад О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Примечание. Применение налоговой льготы не освобождает АУ и АНКО от сдачи налоговой декларации (расчета) в налоговую инспекцию.
Вопрос: Может ли общественная или автономная некоммерческая организация перейти на УСН (6% дохода)? Какую налоговую отчетность должна сдавать в этом случае организация? Необходимо ли ей вести традиционный бухучет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.08.2011 N 16-15/083119@)Вопрос: Может ли общественная или автономная некоммерческая организация перейти на УСН (6% дохода)? Какую налоговую отчетность должна сдавать в этом случае организация? Необходимо ли ей вести традиционный бухучет?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.08.2011 N 16-15/083119@)Вопрос: Может ли общественная или автономная некоммерческая организация перейти на УСН (6% дохода)? Какую налоговую отчетность должна сдавать в этом случае организация? Необходимо ли ей вести традиционный бухучет?
Статья: Расходы на отправку и доставку "автономной" корреспонденции
(Петров В.А.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)С отделениями почтовой связи АУ и АНО могут завязать договорные отношения по самым различным основаниям. Отправка и получение деловой корреспонденции, переписка с органами власти и другими контролирующими органами являются лишь частью такого сотрудничества. Другим примером является отправка бухгалтером в налоговую инспекцию по почте бухгалтерской и налоговой отчетности, что порой проще и удобнее, чем представление отчетности в налоговый орган лично.
(Петров В.А.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)С отделениями почтовой связи АУ и АНО могут завязать договорные отношения по самым различным основаниям. Отправка и получение деловой корреспонденции, переписка с органами власти и другими контролирующими органами являются лишь частью такого сотрудничества. Другим примером является отправка бухгалтером в налоговую инспекцию по почте бухгалтерской и налоговой отчетности, что порой проще и удобнее, чем представление отчетности в налоговый орган лично.
Статья: Необходимость и роль классификации некоммерческих организаций
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 5)- автономная некоммерческая организация (если она создана путем преобразования государственного юридического лица другой организационно-правовой формы).
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 5)- автономная некоммерческая организация (если она создана путем преобразования государственного юридического лица другой организационно-правовой формы).
Статья. "Анализ проектов (Федеральных законов "Об автономных учреждениях", "Государственных (муниципальных) автономных некоммерческих организациях" и "Об установлении порядка, условий и критериев реорганизации государственных и муниципальных учреждений"
(Ю.В.Михайлова, Н.В.Косолапова, Л.О.Короткова)
("Менеджер здравоохранения", 2005, N 8)Специалисты нашего Института непрерывно следят за работой над проектами, отслеживая последние изменения в них. Мы продолжаем вести работу по изучению новых организационно-правовых форм, в том числе порядка их деятельности, структуры органов управления, источников имущества, порядка финансирования и т.д. Изучаются вопросы преобразования действующих в сфере здравоохранения государственных (муниципальных) учреждений в автономное учреждение, государственную (муниципальную) автономную некоммерческую организацию, хозяйственное общество, вопросы подготовки учреждений к преобразованию, прорабатывается схема действий органов управления учреждения, анализируются изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности.
(Ю.В.Михайлова, Н.В.Косолапова, Л.О.Короткова)
("Менеджер здравоохранения", 2005, N 8)Специалисты нашего Института непрерывно следят за работой над проектами, отслеживая последние изменения в них. Мы продолжаем вести работу по изучению новых организационно-правовых форм, в том числе порядка их деятельности, структуры органов управления, источников имущества, порядка финансирования и т.д. Изучаются вопросы преобразования действующих в сфере здравоохранения государственных (муниципальных) учреждений в автономное учреждение, государственную (муниципальную) автономную некоммерческую организацию, хозяйственное общество, вопросы подготовки учреждений к преобразованию, прорабатывается схема действий органов управления учреждения, анализируются изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Статья: Об отчетности вновь созданной АНО
(Давыдова О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)При применении специального налогового режима в виде УСНО организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. Кроме того, "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (за исключением отдельных случаев, когда НДС уплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения). В свою очередь, согласно п. 2 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, от уплаты которых налогоплательщики освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов, не подлежат представлению в налоговые органы. Следовательно, у АНО, применяющей УСНО, в отличие от организаций, находящихся на обычной системе налогообложения, сокращается перечень отчетности, которую необходимо составлять и представлять в налоговый орган.
(Давыдова О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)При применении специального налогового режима в виде УСНО организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. Кроме того, "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (за исключением отдельных случаев, когда НДС уплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения). В свою очередь, согласно п. 2 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, от уплаты которых налогоплательщики освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов, не подлежат представлению в налоговые органы. Следовательно, у АНО, применяющей УСНО, в отличие от организаций, находящихся на обычной системе налогообложения, сокращается перечень отчетности, которую необходимо составлять и представлять в налоговый орган.
Статья: НДФЛ в организациях с обособленными подразделениями: новое в 2020 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 1)В то же время, если меняется количество ОП на территории муниципального образования или происходят другие изменения порядка представления отчетности по НДФЛ, налоговый агент должен снова представить уведомление о выборе налогового органа (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 1)В то же время, если меняется количество ОП на территории муниципального образования или происходят другие изменения порядка представления отчетности по НДФЛ, налоговый агент должен снова представить уведомление о выборе налогового органа (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Концепция налоговиков работает
(Моряк Е.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)Красная тряпка для налоговиков - отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении двух и более календарных лет (нескольких налоговых периодов). Учитывая, что АУ и АНКО созданы не с целью получения прибыли, думаем, для них этот критерий не страшен. Однако если они, среди прочего, занимаются коммерческой деятельностью (это особенно актуально для АУ), она должна приносить прибыль, иначе возникнет вопрос о том, все ли доходы отражаются в бухгалтерском учете (учитываются в целях налогообложения прибыли).
(Моряк Е.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)Красная тряпка для налоговиков - отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении двух и более календарных лет (нескольких налоговых периодов). Учитывая, что АУ и АНКО созданы не с целью получения прибыли, думаем, для них этот критерий не страшен. Однако если они, среди прочего, занимаются коммерческой деятельностью (это особенно актуально для АУ), она должна приносить прибыль, иначе возникнет вопрос о том, все ли доходы отражаются в бухгалтерском учете (учитываются в целях налогообложения прибыли).