Налоговая нагрузка по налогу на прибыль 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка по налогу на прибыль 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 16.10.2023 N 02АП-6589/2023 по делу N А82-9031/2016
Требование: Об отмене определения о разрешении разногласий.
Решение: Определение оставлено без изменения.Более того, определение Арбитражного суда Ярославской области от 24.05.2019 по делу N А82-9031/2016 о взыскании с Дрелле В.Э. убытков в размере 2 000 0000 000 руб. в отсутствие данного соглашения осталось бы также обязательным к исполнению через систему принудительного исполнения судебных решений, а денежные средства, потраченные кредитором ПАО "Газпром нефть" на оплату услуг не являются, не являлись и не могут являться собственностью должника, в связи с чем оснований полагать, что в данной ситуации возложение на всю конкурсную массу должника и конкурсных кредиторов дополнительной нагрузки в виде налога на прибыль у суда первой инстанции не имелось, следовательно, позиция уполномоченного органа об обратном является ошибочной и подлежит отклонению.
Требование: Об отмене определения о разрешении разногласий.
Решение: Определение оставлено без изменения.Более того, определение Арбитражного суда Ярославской области от 24.05.2019 по делу N А82-9031/2016 о взыскании с Дрелле В.Э. убытков в размере 2 000 0000 000 руб. в отсутствие данного соглашения осталось бы также обязательным к исполнению через систему принудительного исполнения судебных решений, а денежные средства, потраченные кредитором ПАО "Газпром нефть" на оплату услуг не являются, не являлись и не могут являться собственностью должника, в связи с чем оснований полагать, что в данной ситуации возложение на всю конкурсную массу должника и конкурсных кредиторов дополнительной нагрузки в виде налога на прибыль у суда первой инстанции не имелось, следовательно, позиция уполномоченного органа об обратном является ошибочной и подлежит отклонению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)Удобнее всего - с помощью калькулятора ФНС. Он рассчитает вашу общую налоговую нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль и НДС, а затем сравнит результаты со средними по вашему виду деятельности (Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Удобнее всего - с помощью калькулятора ФНС. Он рассчитает вашу общую налоговую нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль и НДС, а затем сравнит результаты со средними по вашему виду деятельности (Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Привлечь внимание инспекции можно и в случае, если налоговая нагрузка по налогу на прибыль ниже среднеотраслевого показателя по вашему региону. Чтобы сопоставить свои данные со среднеотраслевыми, воспользуйтесь сервисом "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" на сайте ФНС России (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
(КонсультантПлюс, 2025)Привлечь внимание инспекции можно и в случае, если налоговая нагрузка по налогу на прибыль ниже среднеотраслевого показателя по вашему региону. Чтобы сопоставить свои данные со среднеотраслевыми, воспользуйтесь сервисом "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" на сайте ФНС России (см. Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2019 N 466-р
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")Также предполагается дальнейшее увеличение административной нагрузки, связанной с налогообложением международных групп компаний, в рамках реализации плана действий организации экономического сотрудничества и развития по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Указанный план предусматривает в том числе установление обязанности международных групп компаний по подготовке и представлению в налоговые органы подробной пострановой отчетности, характеризующей деятельность группы в разрезе юрисдикций. Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний" правила организации экономического сотрудничества и развития имплементированы в налоговое законодательство Российской Федерации.
(ред. от 13.10.2022)
<Об утверждении программы развития ОАО "РЖД" до 2025 года>
(вместе с "Долгосрочной программой развития открытого акционерного общества "Российские железные дороги" до 2025 года")Также предполагается дальнейшее увеличение административной нагрузки, связанной с налогообложением международных групп компаний, в рамках реализации плана действий организации экономического сотрудничества и развития по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Указанный план предусматривает в том числе установление обязанности международных групп компаний по подготовке и представлению в налоговые органы подробной пострановой отчетности, характеризующей деятельность группы в разрезе юрисдикций. Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний" правила организации экономического сотрудничества и развития имплементированы в налоговое законодательство Российской Федерации.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Но зачастую сближение налогового и бухгалтерского учета может привести к увеличению налоговой нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)Но зачастую сближение налогового и бухгалтерского учета может привести к увеличению налоговой нагрузки.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Так, суд учел отсутствие доказательств возможности самостоятельного исполнения поставщиками обязательств по поставке ввиду недостаточной списочной численности работников (Постановление АС Московского округа от 19.07.2021 N Ф05-6673/2021 по делу N А40-134415/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Так, суд учел отсутствие доказательств возможности самостоятельного исполнения поставщиками обязательств по поставке ввиду недостаточной списочной численности работников (Постановление АС Московского округа от 19.07.2021 N Ф05-6673/2021 по делу N А40-134415/2019).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Продажа по заниженным ценам и дальнейшее наращивание цены через посредника на спецрежиме (УСН) также не заканчиваются для налогоплательщиков ничем хорошим. Так, в деле одного ООО против ИФНС инспекторы доказали, что "на стадии реализации декоративного камня Обществом конечным покупателям через подконтрольных индивидуальных предпринимателей происходит наращивание цены продукции. Проверка установила, что в один и тот же день по этой цепочке была реализация продукции одинаковой номенклатуры. Суды согласились, что применялась налоговая схема по формальному разделению бизнеса на ИП. Цель ее - минимизация налоговой нагрузки посредством применения лицами упрощенки, при которой не уплачивались НДС и налог на прибыль" <13>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Продажа по заниженным ценам и дальнейшее наращивание цены через посредника на спецрежиме (УСН) также не заканчиваются для налогоплательщиков ничем хорошим. Так, в деле одного ООО против ИФНС инспекторы доказали, что "на стадии реализации декоративного камня Обществом конечным покупателям через подконтрольных индивидуальных предпринимателей происходит наращивание цены продукции. Проверка установила, что в один и тот же день по этой цепочке была реализация продукции одинаковой номенклатуры. Суды согласились, что применялась налоговая схема по формальному разделению бизнеса на ИП. Цель ее - минимизация налоговой нагрузки посредством применения лицами упрощенки, при которой не уплачивались НДС и налог на прибыль" <13>.
Статья: Самостоятельная оценка налоговых рисков: показатели актуализированы
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Это второй показатель (п. 2 Общедоступных критериев), предполагающий включение налогоплательщика в план проверок. Контроль показателя производится по строке 2300 ОФР и по строке 060 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль <2>.
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Это второй показатель (п. 2 Общедоступных критериев), предполагающий включение налогоплательщика в план проверок. Контроль показателя производится по строке 2300 ОФР и по строке 060 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль <2>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
Статья: Применение ГУП подпункта 61 пункта 1 статьи 251 НК РФ
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как отмечено в пояснительной записке к проекту Федерального закона N 227038-8, который воплотился в Федеральный закон N 523-ФЗ, целью нововведений является создание благоприятных налоговых условий реализации федеральных проектов, поскольку внесение в Налоговый кодекс изменений, предусмотренных законопроектом, позволит снизить налоговую нагрузку на некоммерческие организации и получателей мер государственной поддержки при реализации федеральных проектов. Нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019, что создаст равные условия налогообложения в отношении мер государственной поддержки, как ранее осуществленных, так и реализуемых в будущем.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как отмечено в пояснительной записке к проекту Федерального закона N 227038-8, который воплотился в Федеральный закон N 523-ФЗ, целью нововведений является создание благоприятных налоговых условий реализации федеральных проектов, поскольку внесение в Налоговый кодекс изменений, предусмотренных законопроектом, позволит снизить налоговую нагрузку на некоммерческие организации и получателей мер государственной поддержки при реализации федеральных проектов. Нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019, что создаст равные условия налогообложения в отношении мер государственной поддержки, как ранее осуществленных, так и реализуемых в будущем.