Налоговая база псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
Статья: Правовое регулирование налогообложения семейного предпринимательства как фактор развития экономики
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, в течение года реализовал объекты недвижимости, не включая доход в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик полагал, что объекты недвижимости использовалось им в личных целях, в связи с чем их реализация не относится к предпринимательской деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о ведении налогоплательщиком систематической предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщик массово реализовал объекты недвижимости, приобретенные у подконтрольной организации, где он является единственным учредителем и руководителем, а общий период владения был непродолжительным. Суд поддержал позицию налогового органа и пришел к выводу, что, поскольку совокупный доход предпринимателя от всех видов деятельности превысил лимит 60 млн. рублей, он утратил право на применение патентной системы налогообложения. Соответственно, вся сумма полученного дохода подлежит отражению в декларации по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, в течение года реализовал объекты недвижимости, не включая доход в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик полагал, что объекты недвижимости использовалось им в личных целях, в связи с чем их реализация не относится к предпринимательской деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о ведении налогоплательщиком систематической предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщик массово реализовал объекты недвижимости, приобретенные у подконтрольной организации, где он является единственным учредителем и руководителем, а общий период владения был непродолжительным. Суд поддержал позицию налогового органа и пришел к выводу, что, поскольку совокупный доход предпринимателя от всех видов деятельности превысил лимит 60 млн. рублей, он утратил право на применение патентной системы налогообложения. Соответственно, вся сумма полученного дохода подлежит отражению в декларации по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, применяющего УСН и ПСН, само по себе нахождение спорного помещения в здании, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении рассматриваемого объекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, применяющего УСН и ПСН, само по себе нахождение спорного помещения в здании, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении рассматриваемого объекта.
Нормативные акты
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Данные протокола могут свидетельствовать о налоговом правонарушении, в связи с чем компания может быть привлечена к налоговой ответственности. Например, если при осмотре не были обнаружены производственные мощности, при помощи которых организация ведет свою деятельность; не был обнаружен ремонт помещений, расходы на который уменьшили налоговую базу; торговая площадь при ПСН не соответствует заявленной и т.д.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Данные протокола могут свидетельствовать о налоговом правонарушении, в связи с чем компания может быть привлечена к налоговой ответственности. Например, если при осмотре не были обнаружены производственные мощности, при помощи которых организация ведет свою деятельность; не был обнаружен ремонт помещений, расходы на который уменьшили налоговую базу; торговая площадь при ПСН не соответствует заявленной и т.д.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.