Налоговая база по нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 <Могут ли самозанятые учитывать расходы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Все расходы на автомобиль и ведение деятельности ложатся на плечи самозанятого. Ключевое ограничение НПД - налоговая база определяется без учета расходов. Это значит, что все расходы, включая оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту оборудования, приобретению материалов, комиссий сервисов, оплачиваются из полученного дохода, и не уменьшают налогооблагаемую базу.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Все расходы на автомобиль и ведение деятельности ложатся на плечи самозанятого. Ключевое ограничение НПД - налоговая база определяется без учета расходов. Это значит, что все расходы, включая оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту оборудования, приобретению материалов, комиссий сервисов, оплачиваются из полученного дохода, и не уменьшают налогооблагаемую базу.
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, учреждение не отразило в налоговой базе доход, выплаченный физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход за выполненную работу, и не перечислило в бюджет страховые взносы, в связи с чем налоговый орган доначислил учреждению страховые взносы. Учреждение оспорило доначисление. Суд установил, что между учреждением и физическими лицами были заключены договоры, которые по своей правовой природе являются трудовыми, о чем свидетельствует длящийся, системный характер правоотношений сторон; экономическое значение самого процесса труда физических лиц, имеющего признаки определенной трудовой функции в данной организации (профессии, специальности); ежемесячная оплата выполненных работ независимо от срока договора; формирование платы за фактически отработанные дни с учетом выходных дней; наличие большого количества обязанностей у исполнителя, обязательность инструкций заказчика для него. Учитывая, что фактически учреждением были заключены трудовые договоры, суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты по таким договорам подлежат обложению страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, учреждение не отразило в налоговой базе доход, выплаченный физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход за выполненную работу, и не перечислило в бюджет страховые взносы, в связи с чем налоговый орган доначислил учреждению страховые взносы. Учреждение оспорило доначисление. Суд установил, что между учреждением и физическими лицами были заключены договоры, которые по своей правовой природе являются трудовыми, о чем свидетельствует длящийся, системный характер правоотношений сторон; экономическое значение самого процесса труда физических лиц, имеющего признаки определенной трудовой функции в данной организации (профессии, специальности); ежемесячная оплата выполненных работ независимо от срока договора; формирование платы за фактически отработанные дни с учетом выходных дней; наличие большого количества обязанностей у исполнителя, обязательность инструкций заказчика для него. Учитывая, что фактически учреждением были заключены трудовые договоры, суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты по таким договорам подлежат обложению страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного суд пришел к выводу об умышленном создании налогоплательщиком условий, направленных на занижение налоговой базы по НДФЛ, путем формального заключения договоров на оказание услуг с физическими лицами - плательщиками НПД, с которыми в действительности сложились трудовые отношения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного суд пришел к выводу об умышленном создании налогоплательщиком условий, направленных на занижение налоговой базы по НДФЛ, путем формального заключения договоров на оказание услуг с физическими лицами - плательщиками НПД, с которыми в действительности сложились трудовые отношения.
Нормативные акты
Статья: Виды правовых экспериментов в налоговом праве
(Бурдакова М.А.)
("Финансовое право", 2026, N 3)Правовое регулирование налогообложения деятельности самозанятых в актуальной редакции является новыми общественными отношениями: установление видов деятельности, которые не могут осуществлять самозанятые, ограничение по налоговой базе, налоговые ставки 4 и 6%, запрет на совмещение с иными специальными режимами и другие особенности. Предыдущие попытки налогообложения самозанятых были неудачными, а при внедрении НПД невозможно предсказать реакцию общества.
(Бурдакова М.А.)
("Финансовое право", 2026, N 3)Правовое регулирование налогообложения деятельности самозанятых в актуальной редакции является новыми общественными отношениями: установление видов деятельности, которые не могут осуществлять самозанятые, ограничение по налоговой базе, налоговые ставки 4 и 6%, запрет на совмещение с иными специальными режимами и другие особенности. Предыдущие попытки налогообложения самозанятых были неудачными, а при внедрении НПД невозможно предсказать реакцию общества.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются, поэтому самозанятому необходимо показывать в приложении доход в размере всей суммы выручки, полученной посредником, без вычета комиссионного вознаграждения посредника.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются, поэтому самозанятому необходимо показывать в приложении доход в размере всей суммы выручки, полученной посредником, без вычета комиссионного вознаграждения посредника.
Вопрос: О включении в налоговую базу по НПД дохода в виде штрафных санкций, поступивших от заказчика за просрочку оплаты оказанных плательщиком НПД услуг.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-11/75817)Вопрос: Физлицо является плательщиком НПД и исполнителем по договору оказания услуг. За просрочку оплаты оказанных физлицом услуг заказчик выплатил ему сумму штрафа. Нужно ли включать эту сумму в общий доход для уплаты НПД?
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-11/75817)Вопрос: Физлицо является плательщиком НПД и исполнителем по договору оказания услуг. За просрочку оплаты оказанных физлицом услуг заказчик выплатил ему сумму штрафа. Нужно ли включать эту сумму в общий доход для уплаты НПД?
Вопрос: Физическое лицо - таксист применяет НПД. Агрегатор направляет самозанятому плату от клиента (например, 1 000 руб.), потом сразу же списывает свое вознаграждение (процент), например 280 руб. Какая сумма будет признана налоговой базой по НПД - 1 000 или 720 руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо - таксист применяет НПД. Агрегатор направляет самозанятому плату от клиента (например, 1 000 руб.), потом сразу же списывает свое вознаграждение (процент), например 280 руб. Какая сумма будет признана налоговой базой по НПД - 1 000 или 720 руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо - таксист применяет НПД. Агрегатор направляет самозанятому плату от клиента (например, 1 000 руб.), потом сразу же списывает свое вознаграждение (процент), например 280 руб. Какая сумма будет признана налоговой базой по НПД - 1 000 или 720 руб.?
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Следует отметить, что для индивидуального предпринимателя превышение верхнего порога доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД, влечет необходимость перехода на общую систему налогообложения или один из доступных ему специальных налоговых режимов, а для физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, - помимо перечисленного, также необходимость получения правового статуса ИП <34>.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Следует отметить, что для индивидуального предпринимателя превышение верхнего порога доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД, влечет необходимость перехода на общую систему налогообложения или один из доступных ему специальных налоговых режимов, а для физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, - помимо перечисленного, также необходимость получения правового статуса ИП <34>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), являющегося объектом налогообложения НПД (п. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ). При этом расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), являющегося объектом налогообложения НПД (п. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ). При этом расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются.
Статья: Налоговое регулирование деятельности самозанятых граждан: актуальные проблемы и перспективы совершенствования
(Волков И.К.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Еще одним существенным пробелом в правовом регулировании деятельности самозанятых граждан, негативно влияющим на их экономическую активность и конкурентоспособность, выступает невозможность корректировки налоговой базы по НПД на сумму фактически понесенных расходов, непосредственно связанных с осуществлением профессиональной деятельности. Данное ограничение закреплено в ч. 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ и объективно создает неравные условия налогообложения по сравнению с иными специальными налоговыми режимами, где учет затрат предусмотрен законодательством <6>.
(Волков И.К.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Еще одним существенным пробелом в правовом регулировании деятельности самозанятых граждан, негативно влияющим на их экономическую активность и конкурентоспособность, выступает невозможность корректировки налоговой базы по НПД на сумму фактически понесенных расходов, непосредственно связанных с осуществлением профессиональной деятельности. Данное ограничение закреплено в ч. 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ и объективно создает неравные условия налогообложения по сравнению с иными специальными налоговыми режимами, где учет затрат предусмотрен законодательством <6>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Пока не снятым остается вопрос о том, как адвокату в этом случае учитывать суммовые ограничения, установленные п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ: распространять их на размер совокупных годовых доходов адвоката или только на размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы налога на профессиональный доход?
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Пока не снятым остается вопрос о том, как адвокату в этом случае учитывать суммовые ограничения, установленные п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ: распространять их на размер совокупных годовых доходов адвоката или только на размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы налога на профессиональный доход?
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НПД определяется на основании доходов самозанятого. Расходы при этом не учитываются (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НПД определяется на основании доходов самозанятого. Расходы при этом не учитываются (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).