Налогообложение ЗПИФ недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение ЗПИФ недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Таким образом, выплаты от погашения инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, а также комбинированных и иных фондов, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, нельзя однозначно отнести ни к одному из видов доходов, перечисленных в подпунктах 1 - 9.5 пункта 1 статьи 309 Кодекса, и, следовательно, при налогообложении указанных выплат от погашения инвестиционного пая следует применять положения подпункта 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Таким образом, выплаты от погашения инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, а также комбинированных и иных фондов, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, нельзя однозначно отнести ни к одному из видов доходов, перечисленных в подпунктах 1 - 9.5 пункта 1 статьи 309 Кодекса, и, следовательно, при налогообложении указанных выплат от погашения инвестиционного пая следует применять положения подпункта 10 пункта 1 статьи 309 Кодекса.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""9.1) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;";
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""9.1) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;";
Приказ ФНС России от 15.05.2026 N ЕД-1-14/315@
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.06.2026 N 87031)12) сведения о постановке на учет (снятии с учета) российской организации в качестве управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда в налоговом органе по месту нахождения имущества, входящего в состав паевого инвестиционного фонда;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.06.2026 N 87031)12) сведения о постановке на учет (снятии с учета) российской организации в качестве управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда в налоговом органе по месту нахождения имущества, входящего в состав паевого инвестиционного фонда;
Путеводитель по судебной практике: Доверительное управление имуществом.
Сохраняется ли право собственности у учредителя доверительного управления при передаче недвижимости в состав паевого инвестиционного фонда
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция в кассационной жалобе ссылается на то, что 100 процентов паев закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "АК БАРС-Перспектива" принадлежит АКБ "АК БАРС" (ОАО), поэтому именно Банк является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка.
Сохраняется ли право собственности у учредителя доверительного управления при передаче недвижимости в состав паевого инвестиционного фонда
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция в кассационной жалобе ссылается на то, что 100 процентов паев закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "АК БАРС-Перспектива" принадлежит АКБ "АК БАРС" (ОАО), поэтому именно Банк является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка.
Вопрос: О сведениях, применяемых налоговым органом для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, входящего в состав ЗПИФа.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету в отношении ОС (недвижимого имущества), срок эксплуатации которого более 15 лет, при передаче его в доверительное управление управляющей компании ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщику, передающему управляющей компании ЗПИФ в доверительное управление объект основных средств (недвижимое имущество), восстановление сумм НДС, принятых к вычету по такому объекту основных средств, следует производить в порядке, установленном подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ (т.е. пропорционально балансовой стоимости). При этом неважно, сколько лет прошло с момента ввода этого объекта в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщику, передающему управляющей компании ЗПИФ в доверительное управление объект основных средств (недвижимое имущество), восстановление сумм НДС, принятых к вычету по такому объекту основных средств, следует производить в порядке, установленном подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ (т.е. пропорционально балансовой стоимости). При этом неважно, сколько лет прошло с момента ввода этого объекта в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457).
Вопрос: Об НДС при выделе недвижимого имущества, составляющего ПИФ, при погашении инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-07-11/8989)Вопрос: Акционерному обществу - Д.У. закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при выделе в натуре недвижимого имущества, внесенного в закрытый паевой инвестиционный фонд учредителем доверительного управления либо приобретенного Управляющей компанией в состав имущества ЗПИФа, в случае погашения инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-07-11/8989)Вопрос: Акционерному обществу - Д.У. закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при выделе в натуре недвижимого имущества, внесенного в закрытый паевой инвестиционный фонд учредителем доверительного управления либо приобретенного Управляющей компанией в состав имущества ЗПИФа, в случае погашения инвестиционного пая.
Статья: Защита прав инвесторов закрытых паевых инвестиционных фондов в строительстве жилья
(Седляр О.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Безусловно, нельзя не отметить, что большим плюсом использования при инвестировании инструмента ЗПИФ также является конфиденциальность пайщиков. Информацией о том, кто является пайщиками фонда, обладает только специализированный орган - регистратор, который может раскрывать информацию только ограниченному количеству лиц и в определенных случаях (см. Указание Банка России от 2 ноября 2020 года N 5609-У "О раскрытии, распространении и предоставлении информации акционерными инвестиционными фондами и управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, а также о требованиях к расчету доходности инвестиционной деятельности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда"). В открытых же источниках и Едином государственном реестре недвижимости информация о пайщиках раскрываться не может.
(Седляр О.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Безусловно, нельзя не отметить, что большим плюсом использования при инвестировании инструмента ЗПИФ также является конфиденциальность пайщиков. Информацией о том, кто является пайщиками фонда, обладает только специализированный орган - регистратор, который может раскрывать информацию только ограниченному количеству лиц и в определенных случаях (см. Указание Банка России от 2 ноября 2020 года N 5609-У "О раскрытии, распространении и предоставлении информации акционерными инвестиционными фондами и управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, а также о требованиях к расчету доходности инвестиционной деятельности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда"). В открытых же источниках и Едином государственном реестре недвижимости информация о пайщиках раскрываться не может.
Последние изменения: Налогообложение иностранных организаций в России
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При налогообложении доходов от реализации инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости, комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся на территории России, применяется пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.