Налогообложение услуг нотариуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение услуг нотариуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Российская система социального обеспечения при изменении структуры занятости населения: проблемы правового регулирования
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Действующее российское законодательство об обязательном социальном страховании, наряду с работниками по трудовому договору, предусматривает несколько категорий застрахованных лиц: лица, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг; лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и др.); самозанятые - плательщики налога на профессиональный доход. Последняя категория "самозанятые" появилась с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <10>. Этот экспериментальный режим введен до 31 декабря 2028 г. и направлен на легализацию доходов граждан. При этом правовой статус самозанятых в области социального обеспечения практически ничем не наполнен. Вероятно, это задача ближайшего будущего, а пока такое регулирование со всей очевидностью демонстрирует только фискальный интерес государства, не предоставляя социальных гарантий лицу, осуществляющему профессиональную деятельность, и свидетельствует о нарушении баланса интересов человека и государства.
(Гусева Т.С.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Действующее российское законодательство об обязательном социальном страховании, наряду с работниками по трудовому договору, предусматривает несколько категорий застрахованных лиц: лица, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг; лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и др.); самозанятые - плательщики налога на профессиональный доход. Последняя категория "самозанятые" появилась с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <10>. Этот экспериментальный режим введен до 31 декабря 2028 г. и направлен на легализацию доходов граждан. При этом правовой статус самозанятых в области социального обеспечения практически ничем не наполнен. Вероятно, это задача ближайшего будущего, а пока такое регулирование со всей очевидностью демонстрирует только фискальный интерес государства, не предоставляя социальных гарантий лицу, осуществляющему профессиональную деятельность, и свидетельствует о нарушении баланса интересов человека и государства.
Статья: Обзор правовых позиций Федеральной нотариальной палаты по отдельным вопросам, возникшим в нотариальной практике в 2021 году
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)При этом законодательство о нотариате, налоговое законодательство и законодательство, регламентирующее банковскую деятельность, не содержат предписаний, касающихся уплаты нотариального тарифа и услуг правового и технического характера в той или иной форме.
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)При этом законодательство о нотариате, налоговое законодательство и законодательство, регламентирующее банковскую деятельность, не содержат предписаний, касающихся уплаты нотариального тарифа и услуг правового и технического характера в той или иной форме.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 196 ГК РФоб убытках, причиненных уклонением от госрегистрации (нотариального удостоверения) сделки >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (КНД 1112541) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (КНД 1112541) >>>
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в письме Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99020 сделан аналогичный вывод в отношении расходов по оплате нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, а также расходов в виде оплаты нотариусу за оказание услуг по копированию документов. При этом указано, что расходы на оплату услуг по копированию могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (т.е. как материальные расходы).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в письме Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99020 сделан аналогичный вывод в отношении расходов по оплате нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, а также расходов в виде оплаты нотариусу за оказание услуг по копированию документов. При этом указано, что расходы на оплату услуг по копированию могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (т.е. как материальные расходы).
Статья: Нотариальный тариф: проблемы обеспечения конституционного равновесия при определении параметров
(Кустова М.В., Рассказова Н.Ю.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 3)Существование нотариата латинского типа не исключает сохранение в некоторых регионах старой системы организации нотариальной деятельности. В Основах упоминаются нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе, с одной стороны, и занимающиеся частной практикой - с другой. Именно термин "частная практика" создал в обществе искаженное представление о правовой природе деятельности латинского нотариуса как о деятельности частного лица, оказывающего услуги. Этому немало способствовало существовавшее с момента принятия Основ правило (ст. 23): источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, которые он получает за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера (УПТХ) и которые поступают в его собственность после уплаты налогов, других обязательных платежей.
(Кустова М.В., Рассказова Н.Ю.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 3)Существование нотариата латинского типа не исключает сохранение в некоторых регионах старой системы организации нотариальной деятельности. В Основах упоминаются нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе, с одной стороны, и занимающиеся частной практикой - с другой. Именно термин "частная практика" создал в обществе искаженное представление о правовой природе деятельности латинского нотариуса как о деятельности частного лица, оказывающего услуги. Этому немало способствовало существовавшее с момента принятия Основ правило (ст. 23): источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, которые он получает за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера (УПТХ) и которые поступают в его собственность после уплаты налогов, других обязательных платежей.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль
Статья: Образование фирм-однодневок: проблемы уголовно-правовой квалификации
(Ляскало А.Н., Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2024, N 2)В случае подачи документов через нотариуса заявление о государственной регистрации с удостоверенными нотариусом подписями и остальные документы направляются нотариусом в налоговый орган в рамках единой услуги. Пакет электронных документов подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса <12>.
(Ляскало А.Н., Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2024, N 2)В случае подачи документов через нотариуса заявление о государственной регистрации с удостоверенными нотариусом подписями и остальные документы направляются нотариусом в налоговый орган в рамках единой услуги. Пакет электронных документов подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса <12>.
Вопрос: Единственный учредитель ООО заверил у нотариуса свое решение о продлении полномочий генерального директора. Общество компенсировало ему затраты на нотариальные услуги. Может ли общество учесть эту компенсацию в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Единственный учредитель ООО заверил у нотариуса свое решение о продлении полномочий генерального директора. Общество компенсировало ему затраты на нотариальные услуги. Может ли общество учесть эту компенсацию в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Единственный учредитель ООО заверил у нотариуса свое решение о продлении полномочий генерального директора. Общество компенсировало ему затраты на нотариальные услуги. Может ли общество учесть эту компенсацию в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Вопрос: Может ли ООО на АУСН ("доходы минус расходы") учесть в составе расходов возмещение единственному учредителю затрат на заверение у нотариуса решения о назначении генерального директора?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату нотариальных услуг в указанном перечне отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату нотариальных услуг в указанном перечне отсутствуют.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с покупкой НМА;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с покупкой НМА;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация ООО.
Вправе ли регистрирующий орган оставить документы, представленные на госрегистрацию ликвидации ООО, без рассмотрения
(КонсультантПлюс, 2026)"...Харитонов Андрей Александрович (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары (далее - налоговый орган) о признании незаконными действий в виде оставления документов, предоставленных 16.08.2010 вх. N 3895 для внесения в ЕГРЮЛ сведений о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица, без рассмотрения, взыскании расходов на услуги нотариуса в сумме 400 руб. и судебных расходов в размере 8200 руб., в т.ч. расходов на уплату госпошлины в размере 200 руб. и расходов на оплату услуг представителя в размере 8000 руб.
Вправе ли регистрирующий орган оставить документы, представленные на госрегистрацию ликвидации ООО, без рассмотрения
(КонсультантПлюс, 2026)"...Харитонов Андрей Александрович (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары (далее - налоговый орган) о признании незаконными действий в виде оставления документов, предоставленных 16.08.2010 вх. N 3895 для внесения в ЕГРЮЛ сведений о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица, без рассмотрения, взыскании расходов на услуги нотариуса в сумме 400 руб. и судебных расходов в размере 8200 руб., в т.ч. расходов на уплату госпошлины в размере 200 руб. и расходов на оплату услуг представителя в размере 8000 руб.
Статья: К вопросу об обязательной нотариальной форме сделок с недвижимостью
(Бадулина Е.В.)
("Закон", 2025, N 7)В Азербайджане сделки по распоряжению правами на недвижимое имущество также подлежат обязательному нотариальному удостоверению (ст. 144, 146 ГК Азербайджанской Республики). При этом заслуживает внимания опыт Азербайджана в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество по принципу "одного окна" с участием нотариуса <6>. Нотариус составляет проект договора и после его согласования со сторонами подготавливает уведомление, в котором отражаются все расходы, подлежащие внесению на депозитный счет нотариуса в связи с оформлением договора и государственной регистрацией прав на недвижимое имущество (включая государственные пошлины, а также плату за услуги, оказываемые в связи с нотариальными действиями, за банковские услуги, а также налоги). Договор нотариально удостоверяется только после внесения денежных средств на депозитный счет нотариуса.
(Бадулина Е.В.)
("Закон", 2025, N 7)В Азербайджане сделки по распоряжению правами на недвижимое имущество также подлежат обязательному нотариальному удостоверению (ст. 144, 146 ГК Азербайджанской Республики). При этом заслуживает внимания опыт Азербайджана в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество по принципу "одного окна" с участием нотариуса <6>. Нотариус составляет проект договора и после его согласования со сторонами подготавливает уведомление, в котором отражаются все расходы, подлежащие внесению на депозитный счет нотариуса в связи с оформлением договора и государственной регистрацией прав на недвижимое имущество (включая государственные пошлины, а также плату за услуги, оказываемые в связи с нотариальными действиями, за банковские услуги, а также налоги). Договор нотариально удостоверяется только после внесения денежных средств на депозитный счет нотариуса.
Вопрос: Каков порядок действий при изменении адреса юридического лица?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При этом при подаче документов в регистрирующий орган в форме электронных документов через сайт Федеральной налоговой службы или Единый портал государственных и муниципальных услуг, а также при направлении документов в регистрирующий орган через МФЦ или нотариуса госпошлина не уплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, Письма Минфина России от 21.10.2020 N 03-05-04-03/91632, ФНС России от 18.07.2019 N ГД-4-19/14001@). При подаче документов в регистрирующий орган в форме электронных документов должны соблюдаться требования к их формированию (разд. II Приложения к Приказу ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1267@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При этом при подаче документов в регистрирующий орган в форме электронных документов через сайт Федеральной налоговой службы или Единый портал государственных и муниципальных услуг, а также при направлении документов в регистрирующий орган через МФЦ или нотариуса госпошлина не уплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, Письма Минфина России от 21.10.2020 N 03-05-04-03/91632, ФНС России от 18.07.2019 N ГД-4-19/14001@). При подаче документов в регистрирующий орган в форме электронных документов должны соблюдаться требования к их формированию (разд. II Приложения к Приказу ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1267@).