Налогообложение туристических агентств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение туристических агентств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2023 N 18АП-18216/2022 по делу N А76-9260/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Предложенный заявителем подход принятие всех расходов согласно расчетным счетам подконтрольных индивидуальных предпринимателей и обществ не может являться объективным и достоверным, так как налоговым органом установлены факты несения расходов на нужды, не связанные с ведением предпринимательской деятельности, например, оплата ИП Слюниным Н.Н., ИП Маркиной Е.А. услуг турагентства ООО ТК "Авентура", оплата ИП Маркиной Е.А. банкетов ООО "Малахит", ООО "Феникс Рест", приобретение ИП Маркиной Е.А. ковра у ООО "Верди", оплата ООО "Мясное Ремесло" услуг адвоката и иные.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль, сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Предложенный заявителем подход принятие всех расходов согласно расчетным счетам подконтрольных индивидуальных предпринимателей и обществ не может являться объективным и достоверным, так как налоговым органом установлены факты несения расходов на нужды, не связанные с ведением предпринимательской деятельности, например, оплата ИП Слюниным Н.Н., ИП Маркиной Е.А. услуг турагентства ООО ТК "Авентура", оплата ИП Маркиной Е.А. банкетов ООО "Малахит", ООО "Феникс Рест", приобретение ИП Маркиной Е.А. ковра у ООО "Верди", оплата ООО "Мясное Ремесло" услуг адвоката и иные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Минэкономразвития: гостиницы, санатории, аквапарки, турагентства и операторы пострадавших районов на юге получат отсрочку по налогам и страховым взносам
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2025)"Официальный сайт Минэкономразвития России https://www.economy.gov.ru", 2025
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2025)"Официальный сайт Минэкономразвития России https://www.economy.gov.ru", 2025
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Туристический налог, который работники фирмы заплатили гостинице, будучи в командировке, учитывается в составе командировочных расходов. Об этом мы писали чуть ранее, в подразделе с изменениями по налогу на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Туристический налог, который работники фирмы заплатили гостинице, будучи в командировке, учитывается в составе командировочных расходов. Об этом мы писали чуть ранее, в подразделе с изменениями по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 368
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В одной из строк 104 и 105 указывается система налогообложения турфирмы, которая должна совпадать с системой налогообложения респондента, зафиксированной в ФНС России.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В одной из строк 104 и 105 указывается система налогообложения турфирмы, которая должна совпадать с системой налогообложения респондента, зафиксированной в ФНС России.
Соглашение от 17.06.1950
"О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера"
(совершено в Лейк - Саксессе, Нью - Йорк 22.11.1950)
(вместе с "Протоколом к Соглашению ..." от 26.11.1976) (h) материалы для содействия туризму, включая материалы,
"О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера"
(совершено в Лейк - Саксессе, Нью - Йорк 22.11.1950)
(вместе с "Протоколом к Соглашению ..." от 26.11.1976) (h) материалы для содействия туризму, включая материалы,
Вопрос: Может ли работодатель оплатить или компенсировать работнику стоимость путевок, приобретенных для отдыха работника и членов его семьи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)порядок оплаты или выплаты компенсации. Например, работнику надо написать в произвольной форме заявление на имя работодателя с просьбой оплатить или компенсировать стоимость путевки. К заявлению должны быть приложены копии подтверждающих документов: договор с санаторно-курортной, оздоровительной организацией или турфирмой, находящейся на территории РФ, и платежные документы. При оплате путевок в лагерь детям работников также следует предусмотреть необходимость представления копии свидетельства о рождении ребенка.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)порядок оплаты или выплаты компенсации. Например, работнику надо написать в произвольной форме заявление на имя работодателя с просьбой оплатить или компенсировать стоимость путевки. К заявлению должны быть приложены копии подтверждающих документов: договор с санаторно-курортной, оздоровительной организацией или турфирмой, находящейся на территории РФ, и платежные документы. При оплате путевок в лагерь детям работников также следует предусмотреть необходимость представления копии свидетельства о рождении ребенка.
Статья: О перспективах совершенствования правового регулирования и организации публичной власти в сфере туризма в Российской Федерации. Опыт правового моделирования
(Писаревский Е.Л.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 2)<11> Известными профессионалами туризма еще на рубеже 90-х и начала 2000-х годов предлагались комплексные решения по урегулированию вопросов социального туризма (например, проекты законов "О социальном туризме", "отпускных чеках "Отдых", налоговые льготы для работодателей и налоговые вычеты для работников при условии совершения ими путешествий по Российской Федерации). Тогда они не получали достаточной поддержки законодателя, но впоследствии частично были реализованы. См.: Интервью с Виктором Пугиевым. "С рынка уйдет значительная часть турфирм, выживут сильнейшие. Может ли Россия предложить уникальную систему, включающую отдых и лечение на лучших курортах по доступной цене?". URL: https://rg.ru/2014/08/22/pugiev.html.
(Писаревский Е.Л.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 2)<11> Известными профессионалами туризма еще на рубеже 90-х и начала 2000-х годов предлагались комплексные решения по урегулированию вопросов социального туризма (например, проекты законов "О социальном туризме", "отпускных чеках "Отдых", налоговые льготы для работодателей и налоговые вычеты для работников при условии совершения ими путешествий по Российской Федерации). Тогда они не получали достаточной поддержки законодателя, но впоследствии частично были реализованы. См.: Интервью с Виктором Пугиевым. "С рынка уйдет значительная часть турфирм, выживут сильнейшие. Может ли Россия предложить уникальную систему, включающую отдых и лечение на лучших курортах по доступной цене?". URL: https://rg.ru/2014/08/22/pugiev.html.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Организация приобрела у туристического агентства путевку в санаторий для своего работника. Туристическое агентство, выступающее посредником между организацией и санаторием, включило в договор комиссию. Вправе ли организация учесть в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на уплату комиссии?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Организация приобрела у туристического агентства путевку в санаторий для своего работника. Туристическое агентство, выступающее посредником между организацией и санаторием, включило в договор комиссию. Вправе ли организация учесть в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на уплату комиссии?
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: экономическая целесообразность и правовое обоснование (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 7)С.И. Берлин и Г.А. Симонян в первую очередь обратили внимание на необходимость учета "конкурентного фона" и опыта государств, конкурирующих за российских туристов, в развитии таких экономических параметров, как сервис и цена предоставляемых услуг. В частности, в 2017 году Президент Турецкой Республики Р. Эрдоган поставил перед турецкими чиновниками и бизнесменами задачу за два года вернуть 6,5 млн российских туристов на курорты Турции. Для ее выполнения Анкарой были запланированы "беспрецедентные меры государственной поддержки туристического бизнеса. Так, в бюджете Турции отдельной строкой выделена сумма порядка 35 млн долл. США для дотаций турпотока из России": их должны были получить туристические фирмы, доставлявшие в Турцию туристов из России (по 100 долл. США в виде бонуса за каждого человека), чартерные перевозчики (также по 100 долл. США за человека), - на 5% снижен налог на прибыль для объектов туриндустрии и объектов сопутствующей инфраструктуры. "Как следствие, цены на размещение для российских туристов в Турции снижены на 40 - 50% по сравнению с 2015 годом". Кроме учета "конкурентного фона", следовало исходить и из того неоспоримого факта, что введение курортного сбора не будет иметь желаемого экономического эффекта по причине масштабного теневого бизнеса и востребованности услуг частного сектора. Очевидно, что решение проблем в этой части должно было предшествовать введению курортного сбора, равно как и в целом комплексное развитие территории. В противном случае курортный сбор превратится в "разновидность косвенного налога, уплачиваемого юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за физических лиц, прибывающих в курортные муниципальные образования" [3, с. 128 - 130].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 7)С.И. Берлин и Г.А. Симонян в первую очередь обратили внимание на необходимость учета "конкурентного фона" и опыта государств, конкурирующих за российских туристов, в развитии таких экономических параметров, как сервис и цена предоставляемых услуг. В частности, в 2017 году Президент Турецкой Республики Р. Эрдоган поставил перед турецкими чиновниками и бизнесменами задачу за два года вернуть 6,5 млн российских туристов на курорты Турции. Для ее выполнения Анкарой были запланированы "беспрецедентные меры государственной поддержки туристического бизнеса. Так, в бюджете Турции отдельной строкой выделена сумма порядка 35 млн долл. США для дотаций турпотока из России": их должны были получить туристические фирмы, доставлявшие в Турцию туристов из России (по 100 долл. США в виде бонуса за каждого человека), чартерные перевозчики (также по 100 долл. США за человека), - на 5% снижен налог на прибыль для объектов туриндустрии и объектов сопутствующей инфраструктуры. "Как следствие, цены на размещение для российских туристов в Турции снижены на 40 - 50% по сравнению с 2015 годом". Кроме учета "конкурентного фона", следовало исходить и из того неоспоримого факта, что введение курортного сбора не будет иметь желаемого экономического эффекта по причине масштабного теневого бизнеса и востребованности услуг частного сектора. Очевидно, что решение проблем в этой части должно было предшествовать введению курортного сбора, равно как и в целом комплексное развитие территории. В противном случае курортный сбор превратится в "разновидность косвенного налога, уплачиваемого юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за физических лиц, прибывающих в курортные муниципальные образования" [3, с. 128 - 130].
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Кроме того, в графе 2 по каждому коду операции, освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, надо отражать стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Кроме того, в графе 2 по каждому коду операции, освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, надо отражать стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению <6>.
Вопрос: ИП хочет заниматься организацией экскурсий. Для осуществления экскурсий он будет привлекать физлиц-экскурсоводов. При этом сам ИП экскурсии проводить не будет. Вправе ли ИП в отношении такой деятельности применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Экскурсионные услуги представляют собой деятельность субъектов туристской индустрии (туроператоров, турагентств, туристско-экскурсионных, экскурсионных организаций), а также экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков по разработке, организации и проведению экскурсий (п. 4.1 ГОСТ Р 54604-2022).
(Консультация эксперта, 2024)Экскурсионные услуги представляют собой деятельность субъектов туристской индустрии (туроператоров, турагентств, туристско-экскурсионных, экскурсионных организаций), а также экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков по разработке, организации и проведению экскурсий (п. 4.1 ГОСТ Р 54604-2022).
Вопрос: Работник турагентства направлен в рекламный тур для ознакомления с туристическим продуктом. Вправе ли организация учесть расходы на рекламный тур при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Работник турагентства направлен в рекламный тур для ознакомления с туристическим продуктом. Вправе ли организация учесть расходы на рекламный тур при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Работник турагентства направлен в рекламный тур для ознакомления с туристическим продуктом. Вправе ли организация учесть расходы на рекламный тур при исчислении налога на прибыль?