Налогообложение стимулирующих выплат
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение стимулирующих выплат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неправомерно не исчислило НДФЛ с сумм выплат работникам за вредные условия труда, так как определило их не относящимися к заработной плате и носящими компенсационный характер. Налоговый орган посчитал, что эти выплаты не являлись компенсационными и носили характер заработной платы. Суд указал, что согласно ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы помимо вознаграждения за труд входят также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Суд установил, что работники общества не предоставляли отчетов о расходовании дополнительных средств, и пришел к выводу, что спорные выплаты являются частью заработной платы в связи с их системностью, ежемесячным характером и тесной связью с характером выполняемой работы. Соответственно, налоговый орган правомерно доначислил эти суммы НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неправомерно не исчислило НДФЛ с сумм выплат работникам за вредные условия труда, так как определило их не относящимися к заработной плате и носящими компенсационный характер. Налоговый орган посчитал, что эти выплаты не являлись компенсационными и носили характер заработной платы. Суд указал, что согласно ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы помимо вознаграждения за труд входят также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Суд установил, что работники общества не предоставляли отчетов о расходовании дополнительных средств, и пришел к выводу, что спорные выплаты являются частью заработной платы в связи с их системностью, ежемесячным характером и тесной связью с характером выполняемой работы. Соответственно, налоговый орган правомерно доначислил эти суммы НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. УВЕЛИЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. Государственная поддержка инвестиционной деятельности в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности может осуществляться, в частности, с применением мер стимулирующего характера, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, путем возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, займам, полученным в российских кредитных организациях на осуществление инвестиционной деятельности, реализацию инвестиционных проектов в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности.
(ред. от 31.07.2025)
"Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. Государственная поддержка инвестиционной деятельности в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности может осуществляться, в частности, с применением мер стимулирующего характера, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, путем возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, займам, полученным в российских кредитных организациях на осуществление инвестиционной деятельности, реализацию инвестиционных проектов в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности.
Статья: Конституционные основы социального государства в контексте конституционной реформы 2020 года
(Курданова М.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)- установление новых налоговых льгот, в том числе отказ от налогообложения стимулирующих выплат, право на получение которых приобрели медицинские и социальные работники;
(Курданова М.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)- установление новых налоговых льгот, в том числе отказ от налогообложения стимулирующих выплат, право на получение которых приобрели медицинские и социальные работники;
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые льготы (льготы по налогам и сборам), связанные с деятельностью в сфере физической культуры и спорта, имеют ярко выраженный стимулирующий характер. По своей налогово-правовой природе данные льготы - это в основном изъятия и освобождения <1>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые льготы (льготы по налогам и сборам), связанные с деятельностью в сфере физической культуры и спорта, имеют ярко выраженный стимулирующий характер. По своей налогово-правовой природе данные льготы - это в основном изъятия и освобождения <1>.
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Обратите внимание! Выплата скидок в произвольном размере может быть расценена налоговым органом как нарушение, направленное на незаконную минимизацию налогов. К примеру, в Постановлении АС УО от 06.06.2019 N Ф09-2682/19 по делу N А71-513/2018 (Определением ВС РФ от 25.09.2019 N 309-ЭС19-16618 оставлено в силе) арбитры поддержали выводы налоговиков о неправомерном отнесении в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль бонусов, стимулирующий характер которых не подтвержден, поскольку, как было установлено, предоставление бонусов осуществлялось без учета состояния расчетов за поставленную продукцию и фактически целью предоставления бонусов и премий являлось перераспределение прибыли внутри группы организаций.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Обратите внимание! Выплата скидок в произвольном размере может быть расценена налоговым органом как нарушение, направленное на незаконную минимизацию налогов. К примеру, в Постановлении АС УО от 06.06.2019 N Ф09-2682/19 по делу N А71-513/2018 (Определением ВС РФ от 25.09.2019 N 309-ЭС19-16618 оставлено в силе) арбитры поддержали выводы налоговиков о неправомерном отнесении в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль бонусов, стимулирующий характер которых не подтвержден, поскольку, как было установлено, предоставление бонусов осуществлялось без учета состояния расчетов за поставленную продукцию и фактически целью предоставления бонусов и премий являлось перераспределение прибыли внутри группы организаций.
"Параллельный импорт и исчерпание исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Сотрудничество в сфере развития национальной промышленности и импортозамещение: монография"
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Фактически на международно-правовом уровне закрепляется контрольная функция субсидий (в контексте корректировки цен на товары), стимулирующий их характер (в контексте снижения налогового бремени), что представляется необходимыми мерами поддержки производителей, продавцов в современных экономических условиях.
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Фактически на международно-правовом уровне закрепляется контрольная функция субсидий (в контексте корректировки цен на товары), стимулирующий их характер (в контексте снижения налогового бремени), что представляется необходимыми мерами поддержки производителей, продавцов в современных экономических условиях.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Статья: О важности учета рисков при решении задачи повышения эффективности стимулирующей налоговой политики в электрогенерирующем секторе экономики
(Мандрощенко О.В., Татаренко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Исследование налоговой политики стимулирующего характера является актуальным вопросом в современных условиях трансформации российской экономики, поскольку на фоне санкций, введенных в отношении экономики России, для решения вопросов, связанных с разработкой и внедрением высокотехнологичных инноваций, способных обеспечить непрерывное производство электроэнергии, рост производительности труда и объема налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, требуется особый подход на теоретическом и эмпирическом уровнях.
(Мандрощенко О.В., Татаренко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Исследование налоговой политики стимулирующего характера является актуальным вопросом в современных условиях трансформации российской экономики, поскольку на фоне санкций, введенных в отношении экономики России, для решения вопросов, связанных с разработкой и внедрением высокотехнологичных инноваций, способных обеспечить непрерывное производство электроэнергии, рост производительности труда и объема налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, требуется особый подход на теоретическом и эмпирическом уровнях.
Статья: К вопросу о некоторых аспектах регулирования деятельности оптовых продовольственных рынков в Российской Федерации
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)Меры поддержки по созданию (организации, модернизации) ОПР на региональном и муниципальном уровнях могут быть реализованы в рамках ст. 18 Федерального закона N 381-ФЗ путем разработки соответствующих мероприятий в составе региональных и муниципальных программ развития торговли. В региональных и муниципальных программах развития торговли рекомендуется определить предельные размеры субсидий, порядок их расчета и условия предоставления, льготное кредитование, налогообложение и другие меры стимулирующего характера для ОПР.
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)Меры поддержки по созданию (организации, модернизации) ОПР на региональном и муниципальном уровнях могут быть реализованы в рамках ст. 18 Федерального закона N 381-ФЗ путем разработки соответствующих мероприятий в составе региональных и муниципальных программ развития торговли. В региональных и муниципальных программах развития торговли рекомендуется определить предельные размеры субсидий, порядок их расчета и условия предоставления, льготное кредитование, налогообложение и другие меры стимулирующего характера для ОПР.