Налогообложение сельскохозяйственных потребительских кооперативов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение сельскохозяйственных потребительских кооперативов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: В части привлечения микрофинансовых организаций, ломбардов и кредитных (в т.ч. сельскохозяйственных) потребкооперативов за отдельные целевые операции с наличной выручкой независимо от суммы актуально для отношений, возникших до 27.04.2020.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: В части привлечения микрофинансовых организаций, ломбардов и кредитных (в т.ч. сельскохозяйственных) потребкооперативов за отдельные целевые операции с наличной выручкой независимо от суммы актуально для отношений, возникших до 27.04.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-03-06/3/59784)Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-03-06/3/59784)Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"5) запрашивает информацию о финансово-хозяйственной деятельности кредитного кооператива у органов государственной статистики, федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, иных органов государственной власти, ревизионных союзов сельскохозяйственных кооперативов и их саморегулируемых организаций, саморегулируемых организаций сельскохозяйственных потребительских кооперативов;
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"5) запрашивает информацию о финансово-хозяйственной деятельности кредитного кооператива у органов государственной статистики, федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, иных органов государственной власти, ревизионных союзов сельскохозяйственных кооперативов и их саморегулируемых организаций, саморегулируемых организаций сельскохозяйственных потребительских кооперативов;
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)4.6. Налогообложение сельскохозяйственных потребительских кооперативов
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)4.6. Налогообложение сельскохозяйственных потребительских кооперативов
Интервью: Жесткий банковский контроль за платежами - неизбежная плата за безопасность
("Закон", 2024, N 9)Кроме того, можно спрогнозировать риски отмывания денежных средств и финансирования терроризма, поскольку законопроектами предусмотрено, что НППУ вправе выполнять функции оператора электронных денежных средств. Это способно привести к появлению параллельной системы расчетов (наряду с системой расчетов через корреспондентские счета) и возникновению значительных рисков в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ <8> и мошенничества, сокрытия имущества от кредиторов и ухода от налогов.
("Закон", 2024, N 9)Кроме того, можно спрогнозировать риски отмывания денежных средств и финансирования терроризма, поскольку законопроектами предусмотрено, что НППУ вправе выполнять функции оператора электронных денежных средств. Это способно привести к появлению параллельной системы расчетов (наряду с системой расчетов через корреспондентские счета) и возникновению значительных рисков в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ <8> и мошенничества, сокрытия имущества от кредиторов и ухода от налогов.
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)При переходе на уплату ЕСХН с 01.01.2023 (а также с 01.01.2024) налогоплательщики могут не указывать в уведомлении о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ) или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими за 2021 и 2022 годы соответственно.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)При переходе на уплату ЕСХН с 01.01.2023 (а также с 01.01.2024) налогоплательщики могут не указывать в уведомлении о переходе на уплату ЕСХН данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ) или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими за 2021 и 2022 годы соответственно.
Вопрос: О вопросах по отражению ломбардом в бухгалтерской отчетности за 2024 г. отложенного налогового актива и налогового отложенного обязательства в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2025 г.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)<7> Примечание 47 "События после окончания отчетного периода" приложения 10 к Положению Банка России от 25.10.2017 N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение Банка России N 614-П).
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)<7> Примечание 47 "События после окончания отчетного периода" приложения 10 к Положению Банка России от 25.10.2017 N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение Банка России N 614-П).
Вопрос: Необходимо ли нотариальное удостоверение факта принятия решения о продлении полномочий председателя сельскохозяйственного потребительского кооператива?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, для продления полномочий председателя сельскохозяйственного потребительского кооператива не нужно представлять сведения в ФНС России. При этом действующее законодательство не содержит положений, предусматривающих требование о нотариальном удостоверении факта принятия решения о продлении полномочий председателя сельскохозяйственного потребительского кооператива.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, для продления полномочий председателя сельскохозяйственного потребительского кооператива не нужно представлять сведения в ФНС России. При этом действующее законодательство не содержит положений, предусматривающих требование о нотариальном удостоверении факта принятия решения о продлении полномочий председателя сельскохозяйственного потребительского кооператива.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции.
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-07-11/17488)Вопрос: Существует ли возможность оказания содействия сельскохозяйственному потребительскому кооперативу в установлении права применения льготной ставки "межценового" налога на добавленную стоимость относительно перерабатываемой сельскохозяйственной продукции без нарушения налогового законодательства, а также поддержки путем предоставления субсидии, дотации в части возмещения стоимости закупаемой продукции (сырья) для поставки по подписанным контрактам (договорам) в 2024 - 2025 гг.?
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-07-11/17488)Вопрос: Существует ли возможность оказания содействия сельскохозяйственному потребительскому кооперативу в установлении права применения льготной ставки "межценового" налога на добавленную стоимость относительно перерабатываемой сельскохозяйственной продукции без нарушения налогового законодательства, а также поддержки путем предоставления субсидии, дотации в части возмещения стоимости закупаемой продукции (сырья) для поставки по подписанным контрактам (договорам) в 2024 - 2025 гг.?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами) (п. 2 ст. 224 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами) (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)3. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)3. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
Готовое решение: Как ликвидировать сельскохозяйственный потребительский кооператив
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как принимается решение о принудительной ликвидации сельскохозяйственного потребительского кооператива
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как принимается решение о принудительной ликвидации сельскохозяйственного потребительского кооператива
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2025 г.Отметим, что НКО, которые вправе применять упрощенные способы, могут списывать понесенные на осуществление уставной деятельности расходы (включая расходы на содержание аппарата управления, расходы, связанные с выбытием основных средств, уплатой налогов и сборов) на счет 86 без предварительного отражения на счетах учета затрат (абз. 4 п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2015, п. 2.1.15 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах (утв. Минсельхозом России 25.01.2001)). Применение этого способа считаем целесообразным только в случае, если НКО не осуществляет предпринимательской деятельности.
Статья: Актуальные проблемы несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных организаций
(Загидуллин М.Р., Фахрутдинов А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 5)В Федеральном законе N 127-ФЗ сельскохозяйственные организации понимаются в узком смысле. В российском законодательстве предусмотрено схожее с "сельскохозяйственной организацией" понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" <20>, <21>, однако эти два понятия также имеют существенные различия. Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут выступать не только юридические лица, но и физические лица, ведущие личное подсобное хозяйство или зарегистрированные в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, сельскохозяйственные производственные и потребительские кооперативы. При изучении понятий "сельскохозяйственная организация" и "сельскохозяйственный товаропроизводитель" выявляется необходимость их четкого отграничения друг от друга.
(Загидуллин М.Р., Фахрутдинов А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 5)В Федеральном законе N 127-ФЗ сельскохозяйственные организации понимаются в узком смысле. В российском законодательстве предусмотрено схожее с "сельскохозяйственной организацией" понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" <20>, <21>, однако эти два понятия также имеют существенные различия. Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут выступать не только юридические лица, но и физические лица, ведущие личное подсобное хозяйство или зарегистрированные в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, сельскохозяйственные производственные и потребительские кооперативы. При изучении понятий "сельскохозяйственная организация" и "сельскохозяйственный товаропроизводитель" выявляется необходимость их четкого отграничения друг от друга.