Налогообложение самозанятых работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение самозанятых работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФНалогового агента по НДФЛ нельзя привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ, если он не мог определить доход каждого работника >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного предпринимателю НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченного работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного предпринимателю НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченного работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2025)6. Какие налоги и взносы платит ИП без работников на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)6. Какие налоги и взносы платит ИП без работников на НПД
Вопрос: ООО арендовало автомобиль у физлица на НПД, бывшего работника, уволенного менее двух лет назад. ООО перечислило арендную плату, но в этом же месяце самозанятый аннулировал чек и вернул денежные средства. Возникают ли у ООО последствия по НДФЛ, если в дальнейшем ООО стало удерживать НДФЛ при выплате ему арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО арендовало автомобиль у физлица на НПД, бывшего работника, уволенного менее двух лет назад. ООО перечислило арендную плату, но в этом же месяце самозанятый аннулировал чек и вернул денежные средства. Возникают ли у ООО последствия по НДФЛ, если в дальнейшем ООО стало удерживать НДФЛ при выплате ему арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО арендовало автомобиль у физлица на НПД, бывшего работника, уволенного менее двух лет назад. ООО перечислило арендную плату, но в этом же месяце самозанятый аннулировал чек и вернул денежные средства. Возникают ли у ООО последствия по НДФЛ, если в дальнейшем ООО стало удерживать НДФЛ при выплате ему арендной платы?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, штраф, рассчитанный налоговым органом в оспариваемом решении исходя из общего размера начисленного предпринимателю налога на доходы физических лиц, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, штраф, рассчитанный налоговым органом в оспариваемом решении исходя из общего размера начисленного предпринимателю налога на доходы физических лиц, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)В этом деле ВС РФ разграничил составы правонарушений, предусмотренные ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Кроме того, Суд затронул вопрос налоговой реконструкции в деле о переквалификации налоговыми органами трудовых отношений в гражданско-правовые. Позиция ВС однозначна: уменьшение штрафа по ст. 123 НК РФ, рассчитанного исходя из общего размера начисленного налоговому агенту НДФЛ, не подлежит корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами налогов на профессиональный доход.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)В этом деле ВС РФ разграничил составы правонарушений, предусмотренные ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Кроме того, Суд затронул вопрос налоговой реконструкции в деле о переквалификации налоговыми органами трудовых отношений в гражданско-правовые. Позиция ВС однозначна: уменьшение штрафа по ст. 123 НК РФ, рассчитанного исходя из общего размера начисленного налоговому агенту НДФЛ, не подлежит корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами налогов на профессиональный доход.
Статья: Штрафы за ЕФС-1 в 2023 году и способы их избежать
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Работник на НПД потерял статус самозанятого
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Работник на НПД потерял статус самозанятого
Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)При этом для обозначения совокупности самозанятых граждан и ИП, не имеющих наемных работников и уплачивающих НПД, вполне уместно использование терминологии "лица, являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход", что, например, уже имеет место в Законе о занятости населения <7>, наряду с категорией "самостоятельно обеспечивающие себя работой" в Законе об обязательном пенсионном страховании <8>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)При этом для обозначения совокупности самозанятых граждан и ИП, не имеющих наемных работников и уплачивающих НПД, вполне уместно использование терминологии "лица, являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход", что, например, уже имеет место в Законе о занятости населения <7>, наряду с категорией "самостоятельно обеспечивающие себя работой" в Законе об обязательном пенсионном страховании <8>.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Изложенное позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход, в силу части 1 статьи 4 Закона о МСП не могут быть отнесены к группе субъектов малого предпринимательства. Вместе с тем по таким характеристикам, как предельная величина дохода, численность работников, особый налоговый режим, самозанятые во многом схожи с микропредприятиями как субъектами предпринимательской деятельности.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Изложенное позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход, в силу части 1 статьи 4 Закона о МСП не могут быть отнесены к группе субъектов малого предпринимательства. Вместе с тем по таким характеристикам, как предельная величина дохода, численность работников, особый налоговый режим, самозанятые во многом схожи с микропредприятиями как субъектами предпринимательской деятельности.
Статья: Чей риск больше при мнимом сотрудничестве с самозанятым: работника или фирмы?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Представим ситуацию: организация договорилась с кандидатом на вакансию не оформлять трудовой договор, а заключить с ним ГПХ-контракт как с плательщиком налога на профессиональный доход, причем работник таковым на момент сговора не являлся. Такие действия незаконны, при этом всегда найдутся те, кто решит рискнуть. В материале разберемся, кто может пострадать больше: сотрудник или бизнес?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Представим ситуацию: организация договорилась с кандидатом на вакансию не оформлять трудовой договор, а заключить с ним ГПХ-контракт как с плательщиком налога на профессиональный доход, причем работник таковым на момент сговора не являлся. Такие действия незаконны, при этом всегда найдутся те, кто решит рискнуть. В материале разберемся, кто может пострадать больше: сотрудник или бизнес?
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах - если арендуете ТС у физлица, которое не является вашим работником и платит НПД (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730);
(КонсультантПлюс, 2025)в прочих расходах - если арендуете ТС у физлица, которое не является вашим работником и платит НПД (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730);
Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?