Налогообложение профвзносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение профвзносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.12.2023 N Ф09-7239/23 по делу N А76-32625/2022
Требование: О включении в реестр требований кредиторов гражданина-банкрота задолженности по обязательным платежам.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку наличие задолженности подтверждено, срок для обращения в суд не пропущен, пропуск срока для направления требования об уплате пени не свидетельствует об утрате возможности взыскания задолженности; требование подлежит учету в третьей очереди реестра, так как начисления не связаны с исполнением гражданином обязанностей налогового агента.В соответствии с пунктом 41.1 Постановления N 60 удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Требование: О включении в реестр требований кредиторов гражданина-банкрота задолженности по обязательным платежам.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку наличие задолженности подтверждено, срок для обращения в суд не пропущен, пропуск срока для направления требования об уплате пени не свидетельствует об утрате возможности взыскания задолженности; требование подлежит учету в третьей очереди реестра, так как начисления не связаны с исполнением гражданином обязанностей налогового агента.В соответствии с пунктом 41.1 Постановления N 60 удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.07.2024 N 02АП-4139/2024 по делу N А29-1825/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылка на обязанность арбитражного управляющего Лоскутова С.М. по резервированию денежных средств признается несостоятельной, поскольку само по себе резервирование средств не свидетельствует о возможности изменения календарной очередности текущих платежей, предъявленных для исполнения в кредитное учреждение. Банк не имеет права не исполнять предъявленные к оплате платежные документы в порядке календарной очередности их поступления. Следовательно, даже при резервировании денежных средств арбитражным управляющим Лоскутовым С.М., учитывая выставление налоговым органам инкассовых поручений к расчетному счету должника, распоряжений на оплату профвзносов еще в 2019 году, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование перед уполномоченным органом, профвзносы были бы погашены на сумму 13 619 106 руб. 38 коп. ранее чем текущие платежи заявителя жалобы.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылка на обязанность арбитражного управляющего Лоскутова С.М. по резервированию денежных средств признается несостоятельной, поскольку само по себе резервирование средств не свидетельствует о возможности изменения календарной очередности текущих платежей, предъявленных для исполнения в кредитное учреждение. Банк не имеет права не исполнять предъявленные к оплате платежные документы в порядке календарной очередности их поступления. Следовательно, даже при резервировании денежных средств арбитражным управляющим Лоскутовым С.М., учитывая выставление налоговым органам инкассовых поручений к расчетному счету должника, распоряжений на оплату профвзносов еще в 2019 году, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование перед уполномоченным органом, профвзносы были бы погашены на сумму 13 619 106 руб. 38 коп. ранее чем текущие платежи заявителя жалобы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как удержать профсоюзные взносы из заработной платы работника, перечислить их на счет профсоюза и отразить эти операции в учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Учитываются ли профсоюзные взносы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Учитываются ли профсоюзные взносы при расчете налога на прибыль
Статья: Комментарий к Письму Государственной инспекции труда в г. Москве от 08.12.2022 N ПГ/30618/10-42828-ОБ/18-964 <Об учете работодателем при составлении графика отпусков мнения объединения работников, созданного для представления и защиты их интересов (не профсоюза)>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, в соответствии с данной нормой не облагаются налогом производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, в соответствии с данной нормой не облагаются налогом производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"41.1. Удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"41.1. Удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов работодатель не вправе ему в этом отказать.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов работодатель не вправе ему в этом отказать.
Готовое решение: Как учреждению удержать и перечислить профсоюзные взносы
(КонсультантПлюс, 2026)5. Налоговый учет профсоюзных взносов
(КонсультантПлюс, 2026)5. Налоговый учет профсоюзных взносов
Статья: Удержания из заработной платы: общие правила и исключения
(Петрова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Сумма налога не должна превышать 50% от суммы выплаты. Общий размер налогового удержания не должен превышать 20% заработной платы.
(Петрова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Сумма налога не должна превышать 50% от суммы выплаты. Общий размер налогового удержания не должен превышать 20% заработной платы.
Вопрос: Возможно ли удержание из заработной платы работников расходов на парковку их личных автомобилей на основании заявлений работников?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ в качестве налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ в качестве налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат, в том числе материальной помощи, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-04-05/95048)Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат, в том числе материальной помощи, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-04-05/95048)Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат, в том числе материальной помощи, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- удержания, инициаторами которых являются работники учреждения, - членские профсоюзные взносы, за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях и др. Данные виды удержаний производятся в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления самого работника.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- удержания, инициаторами которых являются работники учреждения, - членские профсоюзные взносы, за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях и др. Данные виды удержаний производятся в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления самого работника.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - при возникновении обязательств в пользу третьих лиц (суммы, удержанные по исполнительным документам; за товары, проданные в кредит, профсоюзные взносы и т.п.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - при возникновении обязательств в пользу третьих лиц (суммы, удержанные по исполнительным документам; за товары, проданные в кредит, профсоюзные взносы и т.п.).
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Работодатель обязан по заявлению работника удерживать из заработной платы профсоюзные взносы.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Работодатель обязан по заявлению работника удерживать из заработной платы профсоюзные взносы.
Ситуация: В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);