Налогообложение при обмене недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при обмене недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Правительство РФ наделяется правом принимать нормативные акты, устанавливающие особенности представления в налоговые органы по новым субъектам РФ сведений о налогооблагаемых объектах недвижимого имущества, транспортных средствах и их владельцах. Для такого информационного обмена уже приняты Приказы ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-21/988@ (в части сведений о самоходных машинах и других видах техники), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/989@ (в части сведений о воздушных судах), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/991@ (в части сведений об автомототранспортных средствах), от 15.11.2022 N ЕД-7-21/1091@ (в части сведений о маломерных судах).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Правительство РФ наделяется правом принимать нормативные акты, устанавливающие особенности представления в налоговые органы по новым субъектам РФ сведений о налогооблагаемых объектах недвижимого имущества, транспортных средствах и их владельцах. Для такого информационного обмена уже приняты Приказы ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-21/988@ (в части сведений о самоходных машинах и других видах техники), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/989@ (в части сведений о воздушных судах), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/991@ (в части сведений об автомототранспортных средствах), от 15.11.2022 N ЕД-7-21/1091@ (в части сведений о маломерных судах).
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов"
(Заключено в г. Москве 06.10.1987)
(с изм. от 04.05.1996)1. Доход или прибыль, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от продажи, обмена, непосредственного пользования, сдачи в аренду или других видов использования недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом другом Государстве.
(Заключено в г. Москве 06.10.1987)
(с изм. от 04.05.1996)1. Доход или прибыль, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от продажи, обмена, непосредственного пользования, сдачи в аренду или других видов использования недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом другом Государстве.
Приказ ФНС России от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части условий и случаев, исключающих право на имущественные вычеты при покупке квартиры, см., например, ситуацию "Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части условий и случаев, исключающих право на имущественные вычеты при покупке квартиры, см., например, ситуацию "Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?".
Вопрос: Об объектах налогообложения по налогу на имущество физлиц и их налоговой базе.
(Письмо ФНС России от 12.02.2024 N БС-4-21/1497@)В свою очередь, обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, по представлению в налоговые органы сведений ЕГРН об объектах недвижимого имущества и их кадастровой стоимости предусмотрена пунктами 4, 11, 13 статьи 85 Кодекса, а также приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
(Письмо ФНС России от 12.02.2024 N БС-4-21/1497@)В свою очередь, обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, по представлению в налоговые органы сведений ЕГРН об объектах недвижимого имущества и их кадастровой стоимости предусмотрена пунктами 4, 11, 13 статьи 85 Кодекса, а также приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Таким образом, возникает необходимость проведения работ по выявлению и актуализации противоречивых данных с целью повышения качества сведений об объектах недвижимого имущества, правообладателях, о зарегистрированных правах, ограничениях (обременениях) прав и сопоставимости данных об объектах недвижимости во всех информационных ресурсах в процессе межведомственного взаимодействия.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Таким образом, возникает необходимость проведения работ по выявлению и актуализации противоречивых данных с целью повышения качества сведений об объектах недвижимого имущества, правообладателях, о зарегистрированных правах, ограничениях (обременениях) прав и сопоставимости данных об объектах недвижимости во всех информационных ресурсах в процессе межведомственного взаимодействия.
Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик земельного участка" в целях определения налоговой базы по земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.06.2023 N БС-4-21/7862@)По информации УФНС России по Санкт-Петербургу в налоговый орган в соответствии с приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании акта об определении кадастровой стоимости, составленного в 2022 г. бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон).
(Письмо ФНС России от 21.06.2023 N БС-4-21/7862@)По информации УФНС России по Санкт-Петербургу в налоговый орган в соответствии с приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании акта об определении кадастровой стоимости, составленного в 2022 г. бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон).
Вопрос: О предложении по дополнительному информированию об изменении значения кадастровой стоимости в целях уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-19-21/234@)Сообщения составляются на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, включая сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, полученные от органов Росреестра в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Кодекса и приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
(Письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-19-21/234@)Сообщения составляются на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, включая сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, полученные от органов Росреестра в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Кодекса и приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
Вопрос: Об НДФЛ при осуществлении мены двух квартир без доплаты, если срок владения одной квартирой менее трех лет, а другой - более трех лет.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80767)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80767)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Вопрос: Об определении периода применения в качестве налоговой базы кадастровой стоимости, установленной в размере рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 30.05.2023 N БС-4-21/6754@)Сведения ЕГРН об изменяемой кадастровой стоимости, включая период ее применения, в отношении которого действуют вышеуказанные правовые последствия установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости, представляются в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, приказ Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества").
(Письмо ФНС России от 30.05.2023 N БС-4-21/6754@)Сведения ЕГРН об изменяемой кадастровой стоимости, включая период ее применения, в отношении которого действуют вышеуказанные правовые последствия установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости, представляются в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, приказ Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества").
Статья: Понятие и виды финансовых активов. Особенности квалификации
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Определение финансовых активов в налоговом законодательстве обусловлено исключительно требованиями к автоматическому обмену финансовой информацией: финансовые активы - денежные средства, а также ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, а также любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов. Для целей главы 20.1 НК РФ недвижимое имущество, а также драгоценные металлы (кроме обезличенных металлических счетов) не признаются финансовыми активами (п. 8 ст. 142.1 НК РФ).
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Определение финансовых активов в налоговом законодательстве обусловлено исключительно требованиями к автоматическому обмену финансовой информацией: финансовые активы - денежные средства, а также ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, а также любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов. Для целей главы 20.1 НК РФ недвижимое имущество, а также драгоценные металлы (кроме обезличенных металлических счетов) не признаются финансовыми активами (п. 8 ст. 142.1 НК РФ).
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Предполагается ряд изменений в части налогообложения недвижимости. В целях налога на имущество физлиц садовые дома приравняют к жилым. В случае гибели или уничтожения объекта, если не подано заявление налогоплательщика, налоговики смогут прекратить начисление налога на основании данных, полученных от других органов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Предполагается ряд изменений в части налогообложения недвижимости. В целях налога на имущество физлиц садовые дома приравняют к жилым. В случае гибели или уничтожения объекта, если не подано заявление налогоплательщика, налоговики смогут прекратить начисление налога на основании данных, полученных от других органов.
Статья: Формирование перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании данных об их фактическом использовании: правоприменительная практика и правовые позиции судов
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р., Щукин Ф.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В заключение отметим, что разрешение части названных вопросов не требует сложных действий - нужно обеспечить (отладить) механизмы обмена информацией (4 - 7 группы сведений, указанных в настоящей статье) между соответствующими субъектами. Указанное позволит повысить эффективность формирования Перечней, снизив риски неправомерного отнесения объектов недвижимости к соответствующей категории объектов с повышенными налоговыми обязательствами.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р., Щукин Ф.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В заключение отметим, что разрешение части названных вопросов не требует сложных действий - нужно обеспечить (отладить) механизмы обмена информацией (4 - 7 группы сведений, указанных в настоящей статье) между соответствующими субъектами. Указанное позволит повысить эффективность формирования Перечней, снизив риски неправомерного отнесения объектов недвижимости к соответствующей категории объектов с повышенными налоговыми обязательствами.