Налогообложение при обмене недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при обмене недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Правительство РФ наделяется правом принимать нормативные акты, устанавливающие особенности представления в налоговые органы по новым субъектам РФ сведений о налогооблагаемых объектах недвижимого имущества, транспортных средствах и их владельцах. Для такого информационного обмена уже приняты Приказы ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-21/988@ (в части сведений о самоходных машинах и других видах техники), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/989@ (в части сведений о воздушных судах), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/991@ (в части сведений об автомототранспортных средствах), от 15.11.2022 N ЕД-7-21/1091@ (в части сведений о маломерных судах).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Правительство РФ наделяется правом принимать нормативные акты, устанавливающие особенности представления в налоговые органы по новым субъектам РФ сведений о налогооблагаемых объектах недвижимого имущества, транспортных средствах и их владельцах. Для такого информационного обмена уже приняты Приказы ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-21/988@ (в части сведений о самоходных машинах и других видах техники), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/989@ (в части сведений о воздушных судах), от 28.10.2022 N ЕД-7-21/991@ (в части сведений об автомототранспортных средствах), от 15.11.2022 N ЕД-7-21/1091@ (в части сведений о маломерных судах).
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов"
(Заключено в г. Москве 06.10.1987)
(с изм. от 04.05.1996)1. Доход или прибыль, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от продажи, обмена, непосредственного пользования, сдачи в аренду или других видов использования недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом другом Государстве.
(Заключено в г. Москве 06.10.1987)
(с изм. от 04.05.1996)1. Доход или прибыль, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от продажи, обмена, непосредственного пользования, сдачи в аренду или других видов использования недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом другом Государстве.
Приказ ФНС России от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Правильно ли понимание, что выдел недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, при погашении инвестиционного пая не является реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ и, следовательно, передача недвижимого имущества в счет погашения инвестиционного пая не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Правильно ли понимание, что выдел недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, при погашении инвестиционного пая не является реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ и, следовательно, передача недвижимого имущества в счет погашения инвестиционного пая не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ?
Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик земельного участка" в целях определения налоговой базы по земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.06.2023 N БС-4-21/7862@)По информации УФНС России по Санкт-Петербургу в налоговый орган в соответствии с приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании акта об определении кадастровой стоимости, составленного в 2022 г. бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон).
(Письмо ФНС России от 21.06.2023 N БС-4-21/7862@)По информации УФНС России по Санкт-Петербургу в налоговый орган в соответствии с приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании акта об определении кадастровой стоимости, составленного в 2022 г. бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, наделенным полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости (далее - бюджетное учреждение) согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон).
"Научно-практический постатейный комментарий к Федеральному закону "О персональных данных"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)В паспорте федеральной программы "Цифровое госуправление" сказано, что к 2024 г. в России должна быть разработана и сформирована платформа идентификации личности. Она включает в себя биометрию, "облачную" квалифицированную электронную подпись и вместе с ними - цифровые профили физических и юридических лиц <1>. В законопроекте N 747513-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты (в части уточнения процедур идентификации и аутентификации)", подготовленном в июле 2019 г. Комитетом Государственной Думы по информационной политике, информационным технологиям и связи, цифровой профиль определен как "совокупность сведений о гражданах и юридических лицах, содержащихся в информационных системах государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия, а также в единой системе идентификации и аутентификации" <2>. Данный законопроект стал предметом критики в том числе со стороны ФСБ, по мнению которой "обработка информации о россиянах в единой инфраструктуре повысит риски ее незаконного сбора и распространения" <3>. Тем не менее было принято решение о создании инфраструктуры цифрового профиля граждан в рамках эксперимента по повышению качества и связанности данных, содержащихся в государственных информационных ресурсах <4>. Участниками данного эксперимента являются ряд государственных органов (Минцифры России, Минэкономразвития России, Минтруд России, МВД России, ФНС, Росреестр), Пенсионный фонд РФ, ЦБ РФ, Судебный департамент при Верховном Суде РФ и ряд иных лиц. При этом отмечено, что граждане, операторы связи, работодатели участвуют в нем на добровольной основе. Формируемая в рамках данного эксперимента инфраструктура должна позволить оптимизировать межведомственный обмен данными о гражданах, формируемый при оказании им разного рода государственных услуг, а также предоставить возможность отдельным организациям (например, кредитным, страховым, микрофинансовым) получать доступ к таким сведениям в определенном объеме. Объем сведений, которые будут выступать предметом обмена в рамках данной системы, составляет порядка 40 позиций и включает в себя не только паспортные данные, но и сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах и недвижимости, сведения из электронных трудовых книжек, налоговых деклараций, об актах гражданского состояния, о судимости, исполнительном производстве в отношении гражданина и ряд других сведений. Срок действия эксперимента - до 31 декабря 2021 г., однако не исключена возможность его продления.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Савельев А.И.)
("Статут", 2021)В паспорте федеральной программы "Цифровое госуправление" сказано, что к 2024 г. в России должна быть разработана и сформирована платформа идентификации личности. Она включает в себя биометрию, "облачную" квалифицированную электронную подпись и вместе с ними - цифровые профили физических и юридических лиц <1>. В законопроекте N 747513-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты (в части уточнения процедур идентификации и аутентификации)", подготовленном в июле 2019 г. Комитетом Государственной Думы по информационной политике, информационным технологиям и связи, цифровой профиль определен как "совокупность сведений о гражданах и юридических лицах, содержащихся в информационных системах государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия, а также в единой системе идентификации и аутентификации" <2>. Данный законопроект стал предметом критики в том числе со стороны ФСБ, по мнению которой "обработка информации о россиянах в единой инфраструктуре повысит риски ее незаконного сбора и распространения" <3>. Тем не менее было принято решение о создании инфраструктуры цифрового профиля граждан в рамках эксперимента по повышению качества и связанности данных, содержащихся в государственных информационных ресурсах <4>. Участниками данного эксперимента являются ряд государственных органов (Минцифры России, Минэкономразвития России, Минтруд России, МВД России, ФНС, Росреестр), Пенсионный фонд РФ, ЦБ РФ, Судебный департамент при Верховном Суде РФ и ряд иных лиц. При этом отмечено, что граждане, операторы связи, работодатели участвуют в нем на добровольной основе. Формируемая в рамках данного эксперимента инфраструктура должна позволить оптимизировать межведомственный обмен данными о гражданах, формируемый при оказании им разного рода государственных услуг, а также предоставить возможность отдельным организациям (например, кредитным, страховым, микрофинансовым) получать доступ к таким сведениям в определенном объеме. Объем сведений, которые будут выступать предметом обмена в рамках данной системы, составляет порядка 40 позиций и включает в себя не только паспортные данные, но и сведения о зарегистрированных автотранспортных средствах и недвижимости, сведения из электронных трудовых книжек, налоговых деклараций, об актах гражданского состояния, о судимости, исполнительном производстве в отношении гражданина и ряд других сведений. Срок действия эксперимента - до 31 декабря 2021 г., однако не исключена возможность его продления.
Статья: Пределы цифровизации: опыт России и Франции в сборе информации о налогоплательщике в социальных сетях
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Предлагаемый к принятию законопроект имел ряд целей. Во-первых, выявить признаки несоответствия уровня жизни заявленному доходу путем анализа в личных аккаунтах пользователей социальных сетей фотографий из отпусков, дорогих автомобилей или недвижимости, которые не соответствуют заполненным налоговым декларациям французских граждан. Во-вторых, повысить адресность налоговых проверок и устранить препятствия для обмена информацией между администрациями, для того чтобы обеспечить развитие "данных" и информированность налоговой администрации <9>. В-третьих, для моделирования и выявления признаков поведения, которые могут свидетельствовать о совершении правонарушений <10>.
(Василишина П.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Предлагаемый к принятию законопроект имел ряд целей. Во-первых, выявить признаки несоответствия уровня жизни заявленному доходу путем анализа в личных аккаунтах пользователей социальных сетей фотографий из отпусков, дорогих автомобилей или недвижимости, которые не соответствуют заполненным налоговым декларациям французских граждан. Во-вторых, повысить адресность налоговых проверок и устранить препятствия для обмена информацией между администрациями, для того чтобы обеспечить развитие "данных" и информированность налоговой администрации <9>. В-третьих, для моделирования и выявления признаков поведения, которые могут свидетельствовать о совершении правонарушений <10>.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении операций мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-04-05/86231)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-04-05/86231)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Таким образом, возникает необходимость проведения работ по выявлению и актуализации противоречивых данных с целью повышения качества сведений об объектах недвижимого имущества, правообладателях, о зарегистрированных правах, ограничениях (обременениях) прав и сопоставимости данных об объектах недвижимости во всех информационных ресурсах в процессе межведомственного взаимодействия.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Таким образом, возникает необходимость проведения работ по выявлению и актуализации противоречивых данных с целью повышения качества сведений об объектах недвижимого имущества, правообладателях, о зарегистрированных правах, ограничениях (обременениях) прав и сопоставимости данных об объектах недвижимости во всех информационных ресурсах в процессе межведомственного взаимодействия.
Вопрос: Об НДФЛ при осуществлении мены двух квартир без доплаты, если срок владения одной квартирой менее трех лет, а другой - более трех лет.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80767)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80767)Согласно пункту 2 статьи 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Предполагается ряд изменений в части налогообложения недвижимости. В целях налога на имущество физлиц садовые дома приравняют к жилым. В случае гибели или уничтожения объекта, если не подано заявление налогоплательщика, налоговики смогут прекратить начисление налога на основании данных, полученных от других органов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Предполагается ряд изменений в части налогообложения недвижимости. В целях налога на имущество физлиц садовые дома приравняют к жилым. В случае гибели или уничтожения объекта, если не подано заявление налогоплательщика, налоговики смогут прекратить начисление налога на основании данных, полученных от других органов.
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача права собственности на товары на возмездной основе (в том числе обмен товарами), а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача права собственности на товары на возмездной основе (в том числе обмен товарами), а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Вопрос: Об определении налоговым органом вида недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6217@)Сведения из ЕГРН (в том числе о виде объектов недвижимости) представляются в налоговые органы органами Росреестра в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Налогового кодекса и приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6217@)Сведения из ЕГРН (в том числе о виде объектов недвижимости) представляются в налоговые органы органами Росреестра в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Налогового кодекса и приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".