Налогообложение потребительского общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение потребительского общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Правительство уточнило параметры федерального инвестиционного налогового вычета
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Федеральный инвестиционный налоговый вычет начал действовать в России с 2025 года. Размер вычета составляет 3% - на такую величину может быть уменьшен платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства будут инвестированы в развитие производства. Право на инвестиционный налоговый вычет имеют предприятия и организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, а также компании, работающие в сфере обрабатывающих производств. Кроме того, инвестиционный налоговый вычет могут получить предприятия, обеспечивающие потребителей электрической энергией и газом, предприятия общественного питания, гостиницы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также организации и компании, ведущие деятельность в области информационных технологий и телекоммуникаций.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Федеральный инвестиционный налоговый вычет начал действовать в России с 2025 года. Размер вычета составляет 3% - на такую величину может быть уменьшен платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства будут инвестированы в развитие производства. Право на инвестиционный налоговый вычет имеют предприятия и организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, а также компании, работающие в сфере обрабатывающих производств. Кроме того, инвестиционный налоговый вычет могут получить предприятия, обеспечивающие потребителей электрической энергией и газом, предприятия общественного питания, гостиницы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также организации и компании, ведущие деятельность в области информационных технологий и телекоммуникаций.
Статья: Признание физических лиц должниками в делах о банкротстве: к вопросу о понятии конкурсоспособности гражданина
(Фролов И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)- денежные обязательства граждан, достигших 16 лет, в рамках субсидиарной ответственности пайщиков по обязательствам потребительского общества в порядке п. 2 ст. 123.3 ГК РФ;
(Фролов И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)- денежные обязательства граждан, достигших 16 лет, в рамках субсидиарной ответственности пайщиков по обязательствам потребительского общества в порядке п. 2 ст. 123.3 ГК РФ;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Кредитный потребительский кооператив
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении требований, руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 50, пунктом 1 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 2 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", частью 1 статьи 3, частью 5 статьи 9 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (далее - Закон N 190-ФЗ), исходя из того, что положениями Закона N 190-ФЗ не предусмотрено преобразование кредитного потребительского кооператива в потребительское общество, деятельность которого определяется Законом N 3085-1, и, как следствие, изменение его наименования на потребительское общество, суды пришли к выводу о том, что указание наименования некоммерческой организации не соответствует требованиям действующего законодательства, что является основанием для отказа в государственной регистрации в соответствии с пп. "ж" п. 1 ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении требований, руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 50, пунктом 1 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 2 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", частью 1 статьи 3, частью 5 статьи 9 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (далее - Закон N 190-ФЗ), исходя из того, что положениями Закона N 190-ФЗ не предусмотрено преобразование кредитного потребительского кооператива в потребительское общество, деятельность которого определяется Законом N 3085-1, и, как следствие, изменение его наименования на потребительское общество, суды пришли к выводу о том, что указание наименования некоммерческой организации не соответствует требованиям действующего законодательства, что является основанием для отказа в государственной регистрации в соответствии с пп. "ж" п. 1 ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества, приобретавшего товар у контрагента налогоплательщика и осуществлявшего его перепродажу конечному потребителю, другим налоговым органом в отношении тех же поставок товара сделан вывод о том, что в действительности контрагент налогоплательщика (покупатель) не находится под его контролем, а контролируется иными участниками вышеописанной схемы движения товара.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества, приобретавшего товар у контрагента налогоплательщика и осуществлявшего его перепродажу конечному потребителю, другим налоговым органом в отношении тех же поставок товара сделан вывод о том, что в действительности контрагент налогоплательщика (покупатель) не находится под его контролем, а контролируется иными участниками вышеописанной схемы движения товара.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 364
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026)обязательные платежи и разнообразные взносы населения, в том числе налоги и сборы, госпошлины, платежи по страхованию, взносы в общественные и кооперативные организации, проценты за пользование ссудами и потребительским кредитом;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026)обязательные платежи и разнообразные взносы населения, в том числе налоги и сборы, госпошлины, платежи по страхованию, взносы в общественные и кооперативные организации, проценты за пользование ссудами и потребительским кредитом;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика (потребительского общества), доначисление НДС произведено неправомерно, поскольку он не реализовывал товары пайщику. В результате внесения и убавления паев у пайщиков не возникает объектов налогообложения.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)"...Потребительское общество "Сайылык" (общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Саха (Якутия) (инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 06.11.2009 N 15.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)"...Потребительское общество "Сайылык" (общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Саха (Якутия) (инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 06.11.2009 N 15.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм паевого взноса и кооперативных выплат, полученных членами потребительского кооператива при выходе из кооператива.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-07/71750)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-07/71750)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федерального закона от 24 июля 2023 г. N 355-ФЗ <77>) обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности: 1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <78>; 2) организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг (за исключением инвестиционных советников, осуществляющих только деятельность по инвестиционному консультированию, равно как и совмещающих эту деятельность с любой иной деятельностью, не подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством РФ), бюро кредитных историй; 3) организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <79>), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей; 4) организаций (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (наименование в ред. Федерального закона от 11 июля 1997 г. N 97-ФЗ) <80>)), соответствующих хотя бы одному из следующих условий: а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей; б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей; 5) акционерных обществ, акции которых находятся в собственности России, субъекта РФ и (или) муниципального образования.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федерального закона от 24 июля 2023 г. N 355-ФЗ <77>) обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности: 1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <78>; 2) организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг (за исключением инвестиционных советников, осуществляющих только деятельность по инвестиционному консультированию, равно как и совмещающих эту деятельность с любой иной деятельностью, не подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством РФ), бюро кредитных историй; 3) организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <79>), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей; 4) организаций (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (наименование в ред. Федерального закона от 11 июля 1997 г. N 97-ФЗ) <80>)), соответствующих хотя бы одному из следующих условий: а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей; б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей; 5) акционерных обществ, акции которых находятся в собственности России, субъекта РФ и (или) муниципального образования.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 16 указано, что расходы на оплату услуг представителя, наделенные законом правом на обращение в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц, не подлежат возмещению, поскольку указанное полномочие предполагает их самостоятельное участие в судебном процессе без привлечения представителей на возмездной основе. Понятно, что налоговый орган, доначисливший налог, действует по закону не в собственном, а в публичном интересе. В этом смысле правовой статус налогового органа в налоговом споре аналогичен статусу органов прокуратуры или общества по защите прав потребителей, которые приводятся в Постановлении в качестве примеров. Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 16 указано, что расходы на оплату услуг представителя, наделенные законом правом на обращение в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц, не подлежат возмещению, поскольку указанное полномочие предполагает их самостоятельное участие в судебном процессе без привлечения представителей на возмездной основе. Понятно, что налоговый орган, доначисливший налог, действует по закону не в собственном, а в публичном интересе. В этом смысле правовой статус налогового органа в налоговом споре аналогичен статусу органов прокуратуры или общества по защите прав потребителей, которые приводятся в Постановлении в качестве примеров. Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
Статья: Становление правового регулирования отечественного бухгалтерского учета в IX - XIX вв.
(Ложечник И.П.)
("Финансовое право", 2026, N 1)- инструкция N 60 "О применении Положения о государственном промысловом налоге", утвержденная 26 мая 1899 г. Министерством финансов России. В данном документе был определен перечень предприятий, обязанных публиковать бухгалтерскую отчетность. В их число входили: торговые и промышленные предприятия, принадлежащие акционерным обществам и компаниям, паевым и иным товариществам, в том числе обществам потребителей; акционерные коммерческие и земельные банки и ломбарды; городские и заемные кредитные общества и общества взаимного кредита и др.
(Ложечник И.П.)
("Финансовое право", 2026, N 1)- инструкция N 60 "О применении Положения о государственном промысловом налоге", утвержденная 26 мая 1899 г. Министерством финансов России. В данном документе был определен перечень предприятий, обязанных публиковать бухгалтерскую отчетность. В их число входили: торговые и промышленные предприятия, принадлежащие акционерным обществам и компаниям, паевым и иным товариществам, в том числе обществам потребителей; акционерные коммерческие и земельные банки и ломбарды; городские и заемные кредитные общества и общества взаимного кредита и др.
Статья: Защита интересов неопределенного круга лиц общественными объединениями
(Фетисова Е.С.)
("Российская юстиция", 2026, N 5)Так, согласно статье 46 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон о защите прав потребителей) <3> правом предъявлять иски в суды о прекращении противоправных действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в отношении неопределенного круга потребителей наделены общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы). При этом в случае обращения в суд с исками, предъявляемыми в интересах потребителя, или группы потребителей, или неопределенного круга потребителей, такие общественные объединения освобождены от уплаты государственной пошлины (ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации <4>).
(Фетисова Е.С.)
("Российская юстиция", 2026, N 5)Так, согласно статье 46 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон о защите прав потребителей) <3> правом предъявлять иски в суды о прекращении противоправных действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в отношении неопределенного круга потребителей наделены общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы). При этом в случае обращения в суд с исками, предъявляемыми в интересах потребителя, или группы потребителей, или неопределенного круга потребителей, такие общественные объединения освобождены от уплаты государственной пошлины (ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации <4>).
Вопрос: Потребительский кооператив, применяющий УСН ("доходы"), построил газопровод к домам членов кооператива. Правомерна ли передача газопровода юридическому лицу - члену кооператива в счет выплаты пая при его выходе из кооператива, который был внесен денежными средствами? Возникает ли налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что на основании п. 2 ст. 251 НК РФ паевые взносы отнесены к средствам целевых поступлений, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, прием в члены потребительского общества и выход из него, сопровождающиеся соответственно уплатой и возвратом паевого взноса, осуществленными в соответствии с требованиями Закона N 3085-1, не оказывают влияния на расчетную величину налоговой базы по налогу на прибыль потребительского общества.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что на основании п. 2 ст. 251 НК РФ паевые взносы отнесены к средствам целевых поступлений, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, прием в члены потребительского общества и выход из него, сопровождающиеся соответственно уплатой и возвратом паевого взноса, осуществленными в соответствии с требованиями Закона N 3085-1, не оказывают влияния на расчетную величину налоговой базы по налогу на прибыль потребительского общества.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение данной системы является значимым и в силу еще одного важного положения. Онлайн-ККТ сделало возможным осуществление контроля со стороны физических лиц, потребителей товаров, работ, услуг, т.е. позволило внедрить общественный контроль. В настоящее время каждый гражданин может проверить по полученному чеку информацию о перечислении налога в бюджет. Причина безразличного отношения со стороны общества обусловлена характером налога на добавленную стоимость, который является косвенным и уплачивается потребителем в составе стоимости услуг. Любой гражданин, обнаруживший после проведения проверки факт неуплаты налога, может, во-первых, проинформировать налоговые органы, во-вторых, своим поведением, отказом от приобретения товаров, работ, услуг у конкретного поставщика стимулировать его к добросовестному поведению. Система "обеспечила вовлечение потребителей в общественный контроль" <1>. Таким образом, благодаря онлайн-ККТ налоговые органы могут выявлять слабые места, так называемые зоны риска и проводить точечные проверки исключительно в тех случаях, когда это необходимо, повышая эффективность своей работы, оперативность реагирования с целью пресечения и предупреждения совершения нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение данной системы является значимым и в силу еще одного важного положения. Онлайн-ККТ сделало возможным осуществление контроля со стороны физических лиц, потребителей товаров, работ, услуг, т.е. позволило внедрить общественный контроль. В настоящее время каждый гражданин может проверить по полученному чеку информацию о перечислении налога в бюджет. Причина безразличного отношения со стороны общества обусловлена характером налога на добавленную стоимость, который является косвенным и уплачивается потребителем в составе стоимости услуг. Любой гражданин, обнаруживший после проведения проверки факт неуплаты налога, может, во-первых, проинформировать налоговые органы, во-вторых, своим поведением, отказом от приобретения товаров, работ, услуг у конкретного поставщика стимулировать его к добросовестному поведению. Система "обеспечила вовлечение потребителей в общественный контроль" <1>. Таким образом, благодаря онлайн-ККТ налоговые органы могут выявлять слабые места, так называемые зоны риска и проводить точечные проверки исключительно в тех случаях, когда это необходимо, повышая эффективность своей работы, оперативность реагирования с целью пресечения и предупреждения совершения нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах.