Налогообложение объектов культурного наследия
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение объектов культурного наследия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав на неправомерное применение освобождения от налогообложения в отношении работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия в отсутствие лицензии на данный вид деятельности. Налогоплательщик оспорил решение, указав, что цена договора на выполнение работ по текущему ремонту не включала НДС, а договор, заключенный во исполнение государственного контракта, не мог быть изменен путем включения в стоимость НДС. Также, по мнению налогоплательщика, имелись основания для применения ст. 109 НК РФ. Суд указал, что возможность применения освобождения зависит от наличия у общества лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ. В частности, п. 6 ст. 149 НК РФ, содержащей перечень освобождаемых от налогообложения операций, прямо оговаривает, что в случае, если на осуществление соответствующей деятельности необходима лицензия, такое освобождение действует только при наличии у налогоплательщика лицензии. В данном случае у общества лицензия отсутствовала, следовательно, оно не имело права на применение освобождения, поэтому НДС доначислен обществу обоснованно, основания для применения ст. 109 НК РФ и освобождения налогоплательщика от ответственности судом не установлены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав на неправомерное применение освобождения от налогообложения в отношении работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия в отсутствие лицензии на данный вид деятельности. Налогоплательщик оспорил решение, указав, что цена договора на выполнение работ по текущему ремонту не включала НДС, а договор, заключенный во исполнение государственного контракта, не мог быть изменен путем включения в стоимость НДС. Также, по мнению налогоплательщика, имелись основания для применения ст. 109 НК РФ. Суд указал, что возможность применения освобождения зависит от наличия у общества лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ. В частности, п. 6 ст. 149 НК РФ, содержащей перечень освобождаемых от налогообложения операций, прямо оговаривает, что в случае, если на осуществление соответствующей деятельности необходима лицензия, такое освобождение действует только при наличии у налогоплательщика лицензии. В данном случае у общества лицензия отсутствовала, следовательно, оно не имело права на применение освобождения, поэтому НДС доначислен обществу обоснованно, основания для применения ст. 109 НК РФ и освобождения налогоплательщика от ответственности судом не установлены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил предусмотренную подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС, т.к. в договоре на ремонт объекта культурного наследия, заключенном во исполнение государственного контракта, налог не предусмотрен и этот договор не мог быть изменен путем включения в цену работ НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил предусмотренную подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС, т.к. в договоре на ремонт объекта культурного наследия, заключенном во исполнение государственного контракта, налог не предусмотрен и этот договор не мог быть изменен путем включения в цену работ НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании объектом налогообложения по земельному налогу участка, занятого объектом культурного наследия.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-05-05-02/4941)Вопрос: О признании объектом налогообложения по земельному налогу участка, занятого объектом культурного наследия.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-05-05-02/4941)Вопрос: О признании объектом налогообложения по земельному налогу участка, занятого объектом культурного наследия.
Вопрос: О налоге на имущество физических лиц в отношении объектов культурного наследия.
(Письмо ФНС России от 12.11.2025 N БС-2-21/17209@)Вопрос: О налоге на имущество физических лиц в отношении объектов культурного наследия.
(Письмо ФНС России от 12.11.2025 N БС-2-21/17209@)Вопрос: О налоге на имущество физических лиц в отношении объектов культурного наследия.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.01.2025 N СД-4-21/45@
"О формировании (актуализации) сведений в АИС "Налог-3" о транспортных средствах, объектах недвижимого имущества, земельных участках, не признаваемых объектами налогообложения для налогового периода 2024 года"
(вместе с "Методическими рекомендациями по актуализации сведений о транспортных средствах, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации", "Методическими рекомендациями по актуализации сведений об объектах недвижимого имущества, не признаваемых объектами налогообложения согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации", "Методическими рекомендациями по актуализации сведений о земельных участках, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации")- письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-05-05-02/51569 о налогообложении земельных участков объекта культурного наследия "Московский Кремль";
"О формировании (актуализации) сведений в АИС "Налог-3" о транспортных средствах, объектах недвижимого имущества, земельных участках, не признаваемых объектами налогообложения для налогового периода 2024 года"
(вместе с "Методическими рекомендациями по актуализации сведений о транспортных средствах, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации", "Методическими рекомендациями по актуализации сведений об объектах недвижимого имущества, не признаваемых объектами налогообложения согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации", "Методическими рекомендациями по актуализации сведений о земельных участках, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации")- письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-05-05-02/51569 о налогообложении земельных участков объекта культурного наследия "Московский Кремль";
Статья: Об уточнении подхода к разработке мер административного регулирования, применяемых в целях охраны объектов культурного наследия
(Прокошева Е.А.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Стимулирующие административные меры в виде налоговых льгот, освобождения собственников (владельцев) объектов культурного наследия от коммунальных платежей, предоставления в безвозмездное пользование земельных участков, находящихся под памятниками, в свою очередь, создают дополнительную экономическую заинтересованность участников отношений в реализации культурно-инвестиционного проекта.
(Прокошева Е.А.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Стимулирующие административные меры в виде налоговых льгот, освобождения собственников (владельцев) объектов культурного наследия от коммунальных платежей, предоставления в безвозмездное пользование земельных участков, находящихся под памятниками, в свою очередь, создают дополнительную экономическую заинтересованность участников отношений в реализации культурно-инвестиционного проекта.
Вопрос: Об изменении первоначальной стоимости при проведении работы по консервации, ремонту, реставрации и приспособлению объекта культурного наследия для современного использования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-03-05/31033)Вопрос: Об изменении первоначальной стоимости при проведении работы по консервации, ремонту, реставрации и приспособлению объекта культурного наследия для современного использования в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-03-05/31033)Вопрос: Об изменении первоначальной стоимости при проведении работы по консервации, ремонту, реставрации и приспособлению объекта культурного наследия для современного использования в целях налога на прибыль.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если объект недвижимости, в котором произведены неотделимые улучшения, не является объектом налогообложения (например, недвижимость считается объектом культурного наследия, памятником истории и культуры народов Российской Федерации федерального значения и в отношении нее действует освобождение по пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ), неотделимые улучшения данного объекта в границах его территории не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6343@).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если объект недвижимости, в котором произведены неотделимые улучшения, не является объектом налогообложения (например, недвижимость считается объектом культурного наследия, памятником истории и культуры народов Российской Федерации федерального значения и в отношении нее действует освобождение по пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ), неотделимые улучшения данного объекта в границах его территории не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6343@).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@ <Об уплате налога на имущество>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Имущество, переданное в аренду, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя). Причем это правило не зависит от того, как объект аренды учитывает арендодатель: как основное средство или в составе других активов. Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков, объектов культурного наследия, научных ядерных установок и иных объектов, указанных в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Имущество, переданное в аренду, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя). Причем это правило не зависит от того, как объект аренды учитывает арендодатель: как основное средство или в составе других активов. Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков, объектов культурного наследия, научных ядерных установок и иных объектов, указанных в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.