Налогообложение инвалидов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение инвалидов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о допустимости иска о понуждении к принятию нормативного правового акта
(Чуряев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Но при этом, как отмечает Е.В. Тарибо, например, Определением от 7 февраля 2002 г. N 13-О КС РФ по существу рассмотрел жалобу физического лица, выражающего несогласие с положениями Закона РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", которые освобождают от налогообложения жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования к инвалидам I и II групп, но при этом не предоставляют такой налоговой преференции инвалидам, получившим в порядке наследования квартиру. Суд пришел к выводу, что отмеченная несогласованность законодателя не может быть объяснена ни с точки зрения защиты фискальных интересов государства (учитывая, что жилые дома, при наследовании которых предоставляется налоговая льгота инвалидам, как обособленные строения с прилегающей к ним территорией представляют, как правило, не меньшую ценность, чем квартира в доме), ни тем более с точки зрения социальной защиты инвалидов. Произвольное немотивированное исключение одного вида имущества, имеющего равный с другими видами имущества правовой титул, из общего для них регулирования льготного налогообложения не соответствовало бы юридической логике и нарушало бы конституционные принципы равенства и справедливости. С учетом этого КС РФ пришел к выводу, что содержащееся в Законе РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" положение об освобождении инвалидов I и II групп от налогообложения имущества в виде жилого дома, переходящего в их собственность в порядке наследования, не может пониматься как исключающее такую льготу в отношении имеющего тот же правовой статус имущества в виде квартиры <11>.
(Чуряев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Но при этом, как отмечает Е.В. Тарибо, например, Определением от 7 февраля 2002 г. N 13-О КС РФ по существу рассмотрел жалобу физического лица, выражающего несогласие с положениями Закона РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", которые освобождают от налогообложения жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования к инвалидам I и II групп, но при этом не предоставляют такой налоговой преференции инвалидам, получившим в порядке наследования квартиру. Суд пришел к выводу, что отмеченная несогласованность законодателя не может быть объяснена ни с точки зрения защиты фискальных интересов государства (учитывая, что жилые дома, при наследовании которых предоставляется налоговая льгота инвалидам, как обособленные строения с прилегающей к ним территорией представляют, как правило, не меньшую ценность, чем квартира в доме), ни тем более с точки зрения социальной защиты инвалидов. Произвольное немотивированное исключение одного вида имущества, имеющего равный с другими видами имущества правовой титул, из общего для них регулирования льготного налогообложения не соответствовало бы юридической логике и нарушало бы конституционные принципы равенства и справедливости. С учетом этого КС РФ пришел к выводу, что содержащееся в Законе РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" положение об освобождении инвалидов I и II групп от налогообложения имущества в виде жилого дома, переходящего в их собственность в порядке наследования, не может пониматься как исключающее такую льготу в отношении имеющего тот же правовой статус имущества в виде квартиры <11>.
Статья: Обзор правовых позиций Федеральной нотариальной палаты по отдельным вопросам, возникшим в нотариальной практике в 2023 году
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем необходимо принимать во внимание, что согласно пункту 2 статьи 333.38 Налогового кодекса инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства освобождаются от уплаты государственной пошлины на 50% по всем видам нотариальных действий. В соответствии с пунктом 1 приложения N 2 к Приказу Минюста России от 12.09.2023 N 253 <1> (далее - Приказ N 253) ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды Великой Отечественной войны, бывшие узники фашистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных немецкими фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, бывшие военнопленные во время Великой Отечественной войны освобождаются от взимания регионального тарифа на 100%.
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем необходимо принимать во внимание, что согласно пункту 2 статьи 333.38 Налогового кодекса инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства освобождаются от уплаты государственной пошлины на 50% по всем видам нотариальных действий. В соответствии с пунктом 1 приложения N 2 к Приказу Минюста России от 12.09.2023 N 253 <1> (далее - Приказ N 253) ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды Великой Отечественной войны, бывшие узники фашистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных немецкими фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, бывшие военнопленные во время Великой Отечественной войны освобождаются от взимания регионального тарифа на 100%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также не проверялось соблюдение условия применения льготы в части доли инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов. Судами использован приведенный в обжалуемом решении показатель 75% без проверки этого соотношения после исключения спорных 32 инвалидов, в том числе с учетом доводов налогового органа о получении сотрудниками - инвалидами минимальной оплаты труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также не проверялось соблюдение условия применения льготы в части доли инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов. Судами использован приведенный в обжалуемом решении показатель 75% без проверки этого соотношения после исключения спорных 32 инвалидов, в том числе с учетом доводов налогового органа о получении сотрудниками - инвалидами минимальной оплаты труда.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ
(с изм. от 28.11.2025)
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
(с изм. от 28.11.2025)
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.05.2023 N 03-04-05/46274 обращается внимание на то, что п. 22 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов. В этой связи на основании п. 22 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы оплаты, в частности, организациями за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.05.2023 N 03-04-05/46274 обращается внимание на то, что п. 22 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов. В этой связи на основании п. 22 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы оплаты, в частности, организациями за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников.
Статья: Обязательность некоторых налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений) как конституционная доктрина и условие стабильности финансовой системы
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 4)Аналогичная правовая позиция отражена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2002 г. N 13-О <10>. Предметом рассмотрения стали нормы закона о налоге с имущества, переходящего по наследству, освобождавшие от уплаты лишь жилые дома, наследуемые инвалидами I и II групп, но не квартиры. Суд указал, что подобное избирательное исключение одного вида имущества (квартиры), обладающего равным правовым титулом, из общего льготного режима лишено логики и подрывает конституционные принципы равенства и справедливости. Соответственно, оспариваемая норма не могла служить основанием для отказа в освобождении от налога при наследовании инвалидами квартир.
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 4)Аналогичная правовая позиция отражена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2002 г. N 13-О <10>. Предметом рассмотрения стали нормы закона о налоге с имущества, переходящего по наследству, освобождавшие от уплаты лишь жилые дома, наследуемые инвалидами I и II групп, но не квартиры. Суд указал, что подобное избирательное исключение одного вида имущества (квартиры), обладающего равным правовым титулом, из общего льготного режима лишено логики и подрывает конституционные принципы равенства и справедливости. Соответственно, оспариваемая норма не могла служить основанием для отказа в освобождении от налога при наследовании инвалидами квартир.
Вопрос: Об установлении инвалидам льгот по транспортному налогу.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 03-05-06-04/90027)Вопрос: Об установлении инвалидам льгот по транспортному налогу.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 03-05-06-04/90027)Вопрос: Об установлении инвалидам льгот по транспортному налогу.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Освобождаются ли указанные категории лиц от оплаты государственной пошлины, если они подают иски, вытекающие из их фактической предпринимательской деятельности, например, связанной с кредитованием, выкупом долгов, иной предпринимательской деятельности. Сложно не согласиться с позицией судей, утверждающих о несоответствии цели установления такой льготы фактической предпринимательской деятельности таких истцов. Однако в данном случае неприемлемо судебное усмотрение. НК РФ и в других случаях предусматривает льготный режим налогообложения инвалидов, например, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость реализацию товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. В статье 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц для инвалидов. Эти и другие нормы, а также принцип налогообложения (статья 3 НК РФ) о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не позволяют признать обоснованной позицию судов, требующих оплаты госпошлины. Кассационные суды общей юрисдикции поддерживают позицию освобождения таких истцов от оплаты государственной пошлины <131>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 статьи 333.36 НК РФ, освобождаются общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. Освобождаются ли указанные категории лиц от оплаты государственной пошлины, если они подают иски, вытекающие из их фактической предпринимательской деятельности, например, связанной с кредитованием, выкупом долгов, иной предпринимательской деятельности. Сложно не согласиться с позицией судей, утверждающих о несоответствии цели установления такой льготы фактической предпринимательской деятельности таких истцов. Однако в данном случае неприемлемо судебное усмотрение. НК РФ и в других случаях предусматривает льготный режим налогообложения инвалидов, например, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость реализацию товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. В статье 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц для инвалидов. Эти и другие нормы, а также принцип налогообложения (статья 3 НК РФ) о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не позволяют признать обоснованной позицию судов, требующих оплаты госпошлины. Кассационные суды общей юрисдикции поддерживают позицию освобождения таких истцов от оплаты государственной пошлины <131>.