Налогообложение гостиниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение гостиниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 275.1 "Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществляет реализацию инвестиционного проекта по возведению горно-обогатительного комбината, а также для проектирования и строительства объектов коммунального, социально-культурного назначения и объектов транспортной инфраструктуры. В рамках реализации инвестиционного проекта налогоплательщиком были созданы инфраструктурные объекты (жилые объекты, объекты бытового обслуживания, сети газо-, тепло-, электроснабжения, гостиница). В налоговых декларациях налогоплательщик на основании ст. 275.1 НК РФ отразил убыток по объектам обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ). Убыток возник в результате учета налогоплательщиком начисленной амортизации по объектам ОПХ (зданиям гостиницы, столовой, бани, прачечной, помещений для проживания). Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном завышении налогоплательщиком расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в результате необоснованного включения в их состав убытка текущего налогового (отчетного) периода по объектам ОПХ, включая объекты жилищно-коммунальной сферы. Налоговый орган указал, что по всем объектам обслуживающих производств у общества при наличии расходов (сумм начисленной амортизации) отсутствовали доходы от осуществления деятельности, не была представлена информация о расходах на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной, то есть не соблюдены условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ. Суды признали доначисление налога на прибыль правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Было установлено, что гостиница, столовая, баня с прачечной были сданы обществом в аренду, деятельность по самостоятельному предоставлению услуг проживания и обслуживания в гостинице, по оказанию услуг общественного питания и банно-прачечных услуг налогоплательщик не осуществлял, доходы в виде платы за такие услуги не получал, соответственно, не понес расходы на содержание объектов обслуживающих производств (кроме начисленной амортизации). При этом отчеты о сравнительном анализе (сопоставлении) стоимости товаров, работ, услуг в разрезе сопоставления цены за аренду, услуг по прейскурантам цен, представленные налогоплательщиком в соответствии с требованиями ст. 275.1 НК РФ, не были приняты инспекцией и судами, поскольку указанный расчет касался использования объектов иным юридическим лицом - арендатором. Верховный Суд РФ указал, что положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта - для обеспечения производственного процесса, а также для извлечения прибыли при ведении им предпринимательской деятельности, в частности при сдаче имущества в аренду. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщик отразил как доходы от сдачи имущества в аренду, так и начисленную амортизацию, ошибочное отражение расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам ОПХ, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществляет реализацию инвестиционного проекта по возведению горно-обогатительного комбината, а также для проектирования и строительства объектов коммунального, социально-культурного назначения и объектов транспортной инфраструктуры. В рамках реализации инвестиционного проекта налогоплательщиком были созданы инфраструктурные объекты (жилые объекты, объекты бытового обслуживания, сети газо-, тепло-, электроснабжения, гостиница). В налоговых декларациях налогоплательщик на основании ст. 275.1 НК РФ отразил убыток по объектам обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ). Убыток возник в результате учета налогоплательщиком начисленной амортизации по объектам ОПХ (зданиям гостиницы, столовой, бани, прачечной, помещений для проживания). Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном завышении налогоплательщиком расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в результате необоснованного включения в их состав убытка текущего налогового (отчетного) периода по объектам ОПХ, включая объекты жилищно-коммунальной сферы. Налоговый орган указал, что по всем объектам обслуживающих производств у общества при наличии расходов (сумм начисленной амортизации) отсутствовали доходы от осуществления деятельности, не была представлена информация о расходах на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной, то есть не соблюдены условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ. Суды признали доначисление налога на прибыль правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Было установлено, что гостиница, столовая, баня с прачечной были сданы обществом в аренду, деятельность по самостоятельному предоставлению услуг проживания и обслуживания в гостинице, по оказанию услуг общественного питания и банно-прачечных услуг налогоплательщик не осуществлял, доходы в виде платы за такие услуги не получал, соответственно, не понес расходы на содержание объектов обслуживающих производств (кроме начисленной амортизации). При этом отчеты о сравнительном анализе (сопоставлении) стоимости товаров, работ, услуг в разрезе сопоставления цены за аренду, услуг по прейскурантам цен, представленные налогоплательщиком в соответствии с требованиями ст. 275.1 НК РФ, не были приняты инспекцией и судами, поскольку указанный расчет касался использования объектов иным юридическим лицом - арендатором. Верховный Суд РФ указал, что положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта - для обеспечения производственного процесса, а также для извлечения прибыли при ведении им предпринимательской деятельности, в частности при сдаче имущества в аренду. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщик отразил как доходы от сдачи имущества в аренду, так и начисленную амортизацию, ошибочное отражение расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам ОПХ, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Налогообложение узаконенной гостиницы: когда и как
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)Налогообложение узаконенной гостиницы: когда и как
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- декларацию должны подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. Налоговая служба утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую сдают декларацию в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых.
(КонсультантПлюс, 2025)- декларацию должны подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. Налоговая служба утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую сдают декларацию в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- декларацию должны подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. Налоговая служба утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую сдают декларацию в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых.
(КонсультантПлюс, 2025)- декларацию должны подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. Налоговая служба утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую сдают декларацию в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщики на УСН, уплачивающие НДС по специальным пониженным ставкам, все услуги, оказываемые в гостиницах и не освобожденные от налога, облагают по ставке 5% или 7%, ставка 0% в данном случае не применяется (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщики на УСН, уплачивающие НДС по специальным пониженным ставкам, все услуги, оказываемые в гостиницах и не освобожденные от налога, облагают по ставке 5% или 7%, ставка 0% в данном случае не применяется (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Гостиница включила в налоговую базу по туристическому налогу сумму предоплаты, полученную во II квартале. В III квартале при заселении оказалось, что физлицо, внесшее предоплату, имеет льготу. Можно ли уменьшить налоговую базу за III квартал на стоимость услуги, туристический налог с которой уплачен во II квартале?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гостиница включила в налоговую базу по туристическому налогу сумму предоплаты, полученную во II квартале. В III квартале при заселении оказалось, что физлицо, внесшее предоплату, имеет льготу. Можно ли уменьшить налоговую базу за III квартал на стоимость услуги, туристический налог с которой уплачен во II квартале?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гостиница включила в налоговую базу по туристическому налогу сумму предоплаты, полученную во II квартале. В III квартале при заселении оказалось, что физлицо, внесшее предоплату, имеет льготу. Можно ли уменьшить налоговую базу за III квартал на стоимость услуги, туристический налог с которой уплачен во II квартале?
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)гостиницы. Налоговую базу они могут уменьшить на кадастровую стоимость минимальной площади номерного фонда с коэффициентом 2. Льгота действует до 1 января 2030 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)гостиницы. Налоговую базу они могут уменьшить на кадастровую стоимость минимальной площади номерного фонда с коэффициентом 2. Льгота действует до 1 января 2030 г.;
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 сообщается, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов в соответствии с подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, принимаются к вычету на последнее число каждого налогового периода, в котором фактически оказаны данные услуги, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 сообщается, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов в соответствии с подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, принимаются к вычету на последнее число каждого налогового периода, в котором фактически оказаны данные услуги, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику проживание в гостинице по документу, в котором туристический налог выделен отдельно и включен в стоимость проживания. Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов на оплату услуг гостиницы туристический налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику проживание в гостинице по документу, в котором туристический налог выделен отдельно и включен в стоимость проживания. Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов на оплату услуг гостиницы туристический налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику проживание в гостинице по документу, в котором туристический налог выделен отдельно и включен в стоимость проживания. Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов на оплату услуг гостиницы туристический налог?
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Что касается замены курортного сбора гостиничным сбором, где плательщиками являлись бы организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, то у такого подхода на тот момент оказалось больше противников, чем сторонников. Во-первых, более целесообразным считалось "признание плательщиками гостиничного сбора физических лиц, что позволит, с одной стороны, не повышать налоговое бремя на сектор гостиничных услуг, а с другой стороны, увеличить поступления доходов в региональные бюджеты, не провоцируя рост стоимости размещения" [13, с. 146 - 147]. Во-вторых, уплата гостиничного сбора в виде фиксированной максимум в 3% налоговой ставки, применяемой к объекту обложения в виде доходов от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания физических лиц с выручки, превращала сбор в налог с оборота. В-третьих, предложенная в проекте закона формулировка объекта обложения "может трактоваться неоднозначно ввиду того, что под гостиничными услугами может пониматься комплекс услуг, который предоставляется по усмотрению гостиницы". Кроме усиления налоговой нагрузки, это, как считалось, "повлечет двойное налогообложение услуг, облагаемых налогом на прибыль организаций, иными налогами, в том числе услуг, не связанных с основной деятельностью" [13, с. 147].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Что касается замены курортного сбора гостиничным сбором, где плательщиками являлись бы организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, то у такого подхода на тот момент оказалось больше противников, чем сторонников. Во-первых, более целесообразным считалось "признание плательщиками гостиничного сбора физических лиц, что позволит, с одной стороны, не повышать налоговое бремя на сектор гостиничных услуг, а с другой стороны, увеличить поступления доходов в региональные бюджеты, не провоцируя рост стоимости размещения" [13, с. 146 - 147]. Во-вторых, уплата гостиничного сбора в виде фиксированной максимум в 3% налоговой ставки, применяемой к объекту обложения в виде доходов от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания физических лиц с выручки, превращала сбор в налог с оборота. В-третьих, предложенная в проекте закона формулировка объекта обложения "может трактоваться неоднозначно ввиду того, что под гостиничными услугами может пониматься комплекс услуг, который предоставляется по усмотрению гостиницы". Кроме усиления налоговой нагрузки, это, как считалось, "повлечет двойное налогообложение услуг, облагаемых налогом на прибыль организаций, иными налогами, в том числе услуг, не связанных с основной деятельностью" [13, с. 147].
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Допускается дифференциация ставок по видам объектов недвижимости. Например, на территории Нижегородской области для гостиниц установлена ставка налога в размере 1 процента от кадастровой стоимости, а для всех остальных объектов, подпадающих под действие статьи 378.2, - в размере 2 процентов. К остальным относятся объекты, предназначенные для размещения офисов, предприятий общественного питания, организаций по оказанию торговых и бытовых услуг населению, придорожного сервиса. Согласно Методическим указаниям [2] в отчетах государственных бюджетных учреждений всех регионов эти объекты объединены в группу 4 "Предпринимательство". Они часто выступают как приносящие доход в виде арендной платы объекты недвижимости.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Допускается дифференциация ставок по видам объектов недвижимости. Например, на территории Нижегородской области для гостиниц установлена ставка налога в размере 1 процента от кадастровой стоимости, а для всех остальных объектов, подпадающих под действие статьи 378.2, - в размере 2 процентов. К остальным относятся объекты, предназначенные для размещения офисов, предприятий общественного питания, организаций по оказанию торговых и бытовых услуг населению, придорожного сервиса. Согласно Методическим указаниям [2] в отчетах государственных бюджетных учреждений всех регионов эти объекты объединены в группу 4 "Предпринимательство". Они часто выступают как приносящие доход в виде арендной платы объекты недвижимости.