Налогообложение гаражного кооператива
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение гаражного кооператива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что гаражный кооператив правомерно исчислял налог на имущество с применением ставки 0,1 процента, установленной ч. 4 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности гаражей. Поскольку кооператив принадлежит личному фонду на праве собственности, суд признал неправомерным взыскание с кооператива налога на имущество, исчисленного по более высокой налоговой ставке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что гаражный кооператив правомерно исчислял налог на имущество с применением ставки 0,1 процента, установленной ч. 4 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности гаражей. Поскольку кооператив принадлежит личному фонду на праве собственности, суд признал неправомерным взыскание с кооператива налога на имущество, исчисленного по более высокой налоговой ставке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В силу пункта 4 статьи 3 Закона N 85-ЗО освобождаются от налогообложения в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В силу пункта 4 статьи 3 Закона N 85-ЗО освобождаются от налогообложения в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Гаражно-строительные кооперативы по объектам недвижимости, находящимся на их балансе, платят в бюджет 15% от исчисленной суммы налога (есть ограничения). Вы должны соответствовать обязательным условиям для применения этой льготы (п. 2-4 ст. 11-1, п. 9 ст. 11-15 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11).
(КонсультантПлюс, 2025)Гаражно-строительные кооперативы по объектам недвижимости, находящимся на их балансе, платят в бюджет 15% от исчисленной суммы налога (есть ограничения). Вы должны соответствовать обязательным условиям для применения этой льготы (п. 2-4 ст. 11-1, п. 9 ст. 11-15 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2021 года"Конституционный Суд признал оспоренные нормы не соответствующими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой по смыслу, придаваемому им судебным толкованием, при их применении к признанию гаражного (гаражно-строительного) кооператива фактически недействующим и к его исключению из ЕГРЮЛ на основании одной лишь констатации таких формальных признаков, как отсутствие операций по банковскому счету и непредставление отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, данные нормы не позволяют учесть специфику этого вида юридического лица как объединения граждан, специально предназначенного для обеспечения им возможности использовать имущество в личных целях, как правило, без активного участия в гражданском обороте, без осуществления приносящей доход деятельности и без профессионального управления организацией.
Последние изменения: Исключение юрлица (в том числе недействующего) из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исключить гаражный кооператив из ЕГРЮЛ, недостаточно таких формальных признаков, как отсутствие операций по банковскому счету и непредставление отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах. Эти признаки не позволяют учесть специфику данного вида юрлица. Как правило, такое объединение граждан, специально предназначенное для обеспечения им возможности использовать имущество в личных целях, не участвует активно в гражданском обороте, не осуществляет приносящую доход деятельность и не имеет профессионального управления.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исключить гаражный кооператив из ЕГРЮЛ, недостаточно таких формальных признаков, как отсутствие операций по банковскому счету и непредставление отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах. Эти признаки не позволяют учесть специфику данного вида юрлица. Как правило, такое объединение граждан, специально предназначенное для обеспечения им возможности использовать имущество в личных целях, не участвует активно в гражданском обороте, не осуществляет приносящую доход деятельность и не имеет профессионального управления.
Статья: Гаражно-строительный кооператив
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Закон о гаражных объединениях, вступивший в силу с 01.10.2023, законодательно закрепил право общей долевой собственности собственников гаражей/машино-мест, нежилых помещений на общее имущество в границах территории гаражного назначения или в гаражном комплексе, а также бремя содержания общего имущества независимо от того, является ли собственник членом гаражного кооператива или нет.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Закон о гаражных объединениях, вступивший в силу с 01.10.2023, законодательно закрепил право общей долевой собственности собственников гаражей/машино-мест, нежилых помещений на общее имущество в границах территории гаражного назначения или в гаражном комплексе, а также бремя содержания общего имущества независимо от того, является ли собственник членом гаражного кооператива или нет.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждений председателям СНТ и ГСК и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-15-05/50839)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 01.05.2025, по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений председателям садоводческих некоммерческих товариществ и гаражно-строительных кооперативов (далее - СНТ и ГСК) и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК, а также применения письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-07/17067 и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-15-05/50839)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 01.05.2025, по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений председателям садоводческих некоммерческих товариществ и гаражно-строительных кооперативов (далее - СНТ и ГСК) и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК, а также применения письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-07/17067 и сообщает следующее.
Последние изменения: Гаражно-строительный кооператив (ГСК) (создание, деятельность, ликвидация)
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исключить гаражный кооператив из ЕГРЮЛ, недостаточно таких формальных признаков, как отсутствие операций по банковскому счету и непредставление отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах. Эти признаки не позволяют учесть специфику данного вида юрлица. Как правило, такое объединение граждан, специально предназначенное для обеспечения им возможности использовать имущество в личных целях, не участвует активно в гражданском обороте, не осуществляет приносящую доход деятельность и не имеет профессионального управления.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы исключить гаражный кооператив из ЕГРЮЛ, недостаточно таких формальных признаков, как отсутствие операций по банковскому счету и непредставление отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах. Эти признаки не позволяют учесть специфику данного вида юрлица. Как правило, такое объединение граждан, специально предназначенное для обеспечения им возможности использовать имущество в личных целях, не участвует активно в гражданском обороте, не осуществляет приносящую доход деятельность и не имеет профессионального управления.
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)К таким целевым поступлениям относятся, в частности, взносы учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости, жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)К таким целевым поступлениям относятся, в частности, взносы учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости, жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ).
Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (далее - ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (далее - ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Статья: Комплексное развитие территории как механизм распределения затрат на создание объектов инфраструктуры между органами публичной власти и частными лицами
(Бандорин Л.Е., Башарин А.В.)
("Экологическое право", 2023, N 5)<2> См.: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2017 г. N 10-П "По делу о проверке конституционности части 4.1 статьи 63 Градостроительного кодекса Российской Федерации и статьи 23 Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с уточнением полномочий государственных органов и муниципальных органов в части осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" в связи с запросом Законодательного Собрания Санкт-Петербурга" // СЗ РФ. 2017. N 15 (ч. VII). Ст. 2284; Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2020 г. N 46-П "По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика" // СЗ РФ. 2020. N 47. Ст. 7624; Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 6 октября 2015 г. N 2317-О "По жалобе гаражно-строительного кооператива "Полет" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 22 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и части 4 статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
(Бандорин Л.Е., Башарин А.В.)
("Экологическое право", 2023, N 5)<2> См.: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2017 г. N 10-П "По делу о проверке конституционности части 4.1 статьи 63 Градостроительного кодекса Российской Федерации и статьи 23 Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с уточнением полномочий государственных органов и муниципальных органов в части осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" в связи с запросом Законодательного Собрания Санкт-Петербурга" // СЗ РФ. 2017. N 15 (ч. VII). Ст. 2284; Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2020 г. N 46-П "По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика" // СЗ РФ. 2020. N 47. Ст. 7624; Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 6 октября 2015 г. N 2317-О "По жалобе гаражно-строительного кооператива "Полет" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 22 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и части 4 статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: О страховых взносах в отношении вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД, и применении НПД в отношении данных выплат.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-15-06/38326)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-15-06/38326)Кроме того, следует отметить, что реализация указанного предложения создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы, производящие аналогичные выплаты своим председателям и членам правления товариществ и кооперативов, осуществляющим управленческие функции и иные полномочия, облагают такие выплаты страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: "Гаражная амнистия": законодательство и практика (по результатам социологических исследований)
(Молчанов П.В.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Как мы и предполагали, именно этот, заключительный, вопрос вызвал наиболее оживленные комментарии опрошенных: "Проголосовал за "Иное". Возможность для владельцев узаконить гараж и так существует. Взимание налога - побочка, налогооблагаемая база за что, за строение или за землю? За строение она и так существует, если оно имеет свидетельство. Как способ сбора информации - и так всем и все известно. А вот разобщить гаражные кооперативы, если они исправные плательщики, постоянно выделять из договоров аренды новых собственников земли, думаю, возможно. Единичные гаражи заимеют землю в собственность. Полагаю, что гаражные кооперативы - это своеобразный государственный земельный резерв, однозначно под снос"; "В Питере еще никто не зарегистрировал"; "Вовремя озадачились, когда уже почти все гаражи снесены"; "У нас в Московской области "амнистия" не действует, так как никто пока не получил инструкций, как ею пользоваться. Раньше регистрация, в двух словах, - это справка из ГСК, техплан гаража и пошлина - всего примерно на десятку, если отдельно стоящий, то еще землю можно было оформить. Теперь нет пошлины, но обязательно нужно создавать земельный участок - это еще не меньше десятки. Проще говоря, оформление по факту стало дороже и сложнее, так как земля особо никому не нужна под гаражом, если сам гараж оформлен. Как говорится, больше шума, чем пользы от этой "амнистии".
(Молчанов П.В.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Как мы и предполагали, именно этот, заключительный, вопрос вызвал наиболее оживленные комментарии опрошенных: "Проголосовал за "Иное". Возможность для владельцев узаконить гараж и так существует. Взимание налога - побочка, налогооблагаемая база за что, за строение или за землю? За строение она и так существует, если оно имеет свидетельство. Как способ сбора информации - и так всем и все известно. А вот разобщить гаражные кооперативы, если они исправные плательщики, постоянно выделять из договоров аренды новых собственников земли, думаю, возможно. Единичные гаражи заимеют землю в собственность. Полагаю, что гаражные кооперативы - это своеобразный государственный земельный резерв, однозначно под снос"; "В Питере еще никто не зарегистрировал"; "Вовремя озадачились, когда уже почти все гаражи снесены"; "У нас в Московской области "амнистия" не действует, так как никто пока не получил инструкций, как ею пользоваться. Раньше регистрация, в двух словах, - это справка из ГСК, техплан гаража и пошлина - всего примерно на десятку, если отдельно стоящий, то еще землю можно было оформить. Теперь нет пошлины, но обязательно нужно создавать земельный участок - это еще не меньше десятки. Проще говоря, оформление по факту стало дороже и сложнее, так как земля особо никому не нужна под гаражом, если сам гараж оформлен. Как говорится, больше шума, чем пользы от этой "амнистии".