Налогообложение безвозмездно полученного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение безвозмездно полученного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу дохода в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход от использования полученного в дар недвижимого имущества в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду. Руководствуясь ст. ст. 250, 346.11, 346.15 НК РФ и правовыми позициями, изложенными в Определениях КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 22.03.2012 N 407-О-О, суд признал доначисление единого налога правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии обстоятельств, исключающих вину, в виде позиции Минфина России по данному вопросу, поскольку на основании п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер, не являются ответом на запросы налогоплательщика и не содержат разъяснений об освобождении от налогообложения при получении в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу дохода в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход от использования полученного в дар недвижимого имущества в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду. Руководствуясь ст. ст. 250, 346.11, 346.15 НК РФ и правовыми позициями, изложенными в Определениях КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 22.03.2012 N 407-О-О, суд признал доначисление единого налога правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии обстоятельств, исключающих вину, в виде позиции Минфина России по данному вопросу, поскольку на основании п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер, не являются ответом на запросы налогоплательщика и не содержат разъяснений об освобождении от налогообложения при получении в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по УСН на стоимость безвозмездно полученного имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление единого налога правомерным. На момент заключения договора дарения налогоплательщик и даритель (его отец) являлись индивидуальными предпринимателями. По договору дарения налогоплательщику были переданы здания и земельный участок, используемые в предпринимательской деятельности, а не в личных, семейных или домашних нуждах. До передачи в дар данное недвижимое имущество сдавалось в аренду, после получения имущества предприниматель также использовал имущество в предпринимательской деятельности при сдаче в аренду. Суд указал, что, поскольку налогоплательщик и его отец на момент заключения договора дарения являлись индивидуальными предпринимателями, а предметом дарения выступили нежилые объекты, используемые в предпринимательской деятельности, доход, возникший в результате получения указанного имущества налогоплательщиком, применяющим УСН, подлежит налогообложению. Положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае не подлежат применению, поскольку не регулируют отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по УСН на стоимость безвозмездно полученного имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление единого налога правомерным. На момент заключения договора дарения налогоплательщик и даритель (его отец) являлись индивидуальными предпринимателями. По договору дарения налогоплательщику были переданы здания и земельный участок, используемые в предпринимательской деятельности, а не в личных, семейных или домашних нуждах. До передачи в дар данное недвижимое имущество сдавалось в аренду, после получения имущества предприниматель также использовал имущество в предпринимательской деятельности при сдаче в аренду. Суд указал, что, поскольку налогоплательщик и его отец на момент заключения договора дарения являлись индивидуальными предпринимателями, а предметом дарения выступили нежилые объекты, используемые в предпринимательской деятельности, доход, возникший в результате получения указанного имущества налогоплательщиком, применяющим УСН, подлежит налогообложению. Положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае не подлежат применению, поскольку не регулируют отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2024)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
(КонсультантПлюс, 2024)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
Типовая ситуация: Как учесть безвозмездную передачу имущества
(Издательство "Главная книга", 2024)Начислите НДС на рыночную стоимость переданных товаров, материалов или ОС. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре для себя - получатель имущества не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2024)Начислите НДС на рыночную стоимость переданных товаров, материалов или ОС. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре для себя - получатель имущества не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.