Налоги и взносы ИП 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги и взносы ИП 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, налогоплательщик создал схему минимизации налогообложения, заключая договоры гражданско-правового характера со своими работниками, зарегистрированными как ИП (Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, налогоплательщик создал схему минимизации налогообложения, заключая договоры гражданско-правового характера со своими работниками, зарегистрированными как ИП (Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за сокрытие денежных средств, имущества, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к уголовной ответственности, поскольку скрыл денежные средства, имущество, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам в крупном или особо крупном размере.
(КонсультантПлюс, 2026)Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к уголовной ответственности, поскольку скрыл денежные средства, имущество, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам в крупном или особо крупном размере.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, включая протокол допроса N 1159 от 28.11.2018, информацию, предоставленную налоговыми органами, в том числе письмо N 10-16/13461, в соответствии с которым в период с 2017 по 2019 годы ответчик предоставлял налоговые декларации по НДС, отчетность в качестве плательщика страховых взносов не предоставляет, имеет задолженность по обязательным платежам; сведения о банковских счетах, суды, признав недоказанным наличие фактов неоднократного или грубого нарушения ответчиком правовых актов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей, пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и возложении обязанности по прекращению на инспекцию.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, включая протокол допроса N 1159 от 28.11.2018, информацию, предоставленную налоговыми органами, в том числе письмо N 10-16/13461, в соответствии с которым в период с 2017 по 2019 годы ответчик предоставлял налоговые декларации по НДС, отчетность в качестве плательщика страховых взносов не предоставляет, имеет задолженность по обязательным платежам; сведения о банковских счетах, суды, признав недоказанным наличие фактов неоднократного или грубого нарушения ответчиком правовых актов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей, пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и возложении обязанности по прекращению на инспекцию.
Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)1. Утвердить перечень документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению к настоящему приказу.
"Об утверждении перечня документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58947)1. Утвердить перечень документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации (индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению к настоящему приказу.
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД превышен. Вправе ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к сумме оплаты услуг физического лица в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)В расчет нужно брать только те налоги, которые организация (ИП) не уплатила именно в качестве налогового агента. Налоги (страховые взносы, сборы), которые не были уплачены в качестве налогоплательщика, в этом расчете не учитываются (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
(КонсультантПлюс, 2026)В расчет нужно брать только те налоги, которые организация (ИП) не уплатила именно в качестве налогового агента. Налоги (страховые взносы, сборы), которые не были уплачены в качестве налогоплательщика, в этом расчете не учитываются (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В существующей в России налоговой системе участники трудовых отношений (прежде всего работодатели) находят "лазейки", позволяющие им уйти от налогов. Появление налога на профессиональный доход с самозанятых моментально породило серые схемы по его использованию. Одна из таких схем связана с налогом на профессиональный доход (далее - НПД), который позволяет людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально. С 1 января 2019 года те, кто зарегистрировался в качестве самозанятых, уплачивают налог в размере 4 процентов с дохода от сделок с физическими лицами и 6 процентов - с дохода от сделок с ИП и юридическими лицами.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В существующей в России налоговой системе участники трудовых отношений (прежде всего работодатели) находят "лазейки", позволяющие им уйти от налогов. Появление налога на профессиональный доход с самозанятых моментально породило серые схемы по его использованию. Одна из таких схем связана с налогом на профессиональный доход (далее - НПД), который позволяет людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально. С 1 января 2019 года те, кто зарегистрировался в качестве самозанятых, уплачивают налог в размере 4 процентов с дохода от сделок с физическими лицами и 6 процентов - с дохода от сделок с ИП и юридическими лицами.
Вопрос: Самозанятый, не зарегистрированный как ИП, получил платеж от организации. С учетом указанного платежа лимит доходов в целях применения НПД оказался превышен. Вправе ли физическое лицо, утратившее статус плательщика НПД, претендовать на стандартный налоговый вычет на детей, если оно по трудовому договору не работает?
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(Консультация эксперта, 2024)На юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима НПД, в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб. (п. 10 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)И выиграла. "Требования предпринимателя удовлетворены частично, решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 годы в сумме 237 120 рублей, страховых взносов за 2017 - 2019 годы в сумме 38 665 рублей 60 копеек, соответствующих сумм пени и штрафа. В удовлетворении остальной части требований отказано", - напоминают судьи в Определении ВС РФ. Далее было еще две инстанции, где ИП побеждала.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)И выиграла. "Требования предпринимателя удовлетворены частично, решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 годы в сумме 237 120 рублей, страховых взносов за 2017 - 2019 годы в сумме 38 665 рублей 60 копеек, соответствующих сумм пени и штрафа. В удовлетворении остальной части требований отказано", - напоминают судьи в Определении ВС РФ. Далее было еще две инстанции, где ИП побеждала.
Вопрос: После оплаты в ноябре 2023 г. организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит дохода для применения НПД оказался превышен. Нужно ли было его включать в отчет "Персонифицированные сведения о физических лицах" за ноябрь 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ (п. 5 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
(Консультация эксперта, 2024)При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ (п. 5 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
Вопрос: О получении ИП патента при переезде в другой субъект РФ, если имеется патент по предыдущему месту жительства.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@)Кроме того, согласно пункту 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, для индивидуального предпринимателя являются отсутствие в запросе фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуального предпринимателя, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) заявителя.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@)Кроме того, согласно пункту 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, основаниями для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, для индивидуального предпринимателя являются отсутствие в запросе фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуального предпринимателя, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) заявителя.
Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя ИП - гражданином Республики Казахстан, зарегистрированным по месту жительства в г. Байконуре.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-08/36328)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19.03.2025 и в дополнение к письму Департамента налоговой и таможенной политики от 27.12.2019 N 03-12-13/102686 в части своей компетенции по вопросу уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, включенными в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), являющимися гражданами Республики Казахстан, зарегистрированными по месту жительства на территории города Байконура, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-08/36328)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19.03.2025 и в дополнение к письму Департамента налоговой и таможенной политики от 27.12.2019 N 03-12-13/102686 в части своей компетенции по вопросу уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, включенными в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), являющимися гражданами Республики Казахстан, зарегистрированными по месту жительства на территории города Байконура, сообщает следующее.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)Напомню, что штрафа за неуплату фиксированных взносов ИП не предусмотрено. Такие разъяснения Минфин давал в Письме от 15.03.2019 N 03-02-08/16888. Это справедливо и для 1%-х дополнительных взносов на ОПС. Ведь размер этих взносов определяется нормами НК. Сам ИП рассчитывает их только для того, чтобы понимать, сколько заплатить. А ИФНС определяет сумму взносов на основании налоговой отчетности и/или размера потенциального дохода по выданным патентам у ИП на ПСН.
("Главная книга", 2023, N 18)Напомню, что штрафа за неуплату фиксированных взносов ИП не предусмотрено. Такие разъяснения Минфин давал в Письме от 15.03.2019 N 03-02-08/16888. Это справедливо и для 1%-х дополнительных взносов на ОПС. Ведь размер этих взносов определяется нормами НК. Сам ИП рассчитывает их только для того, чтобы понимать, сколько заплатить. А ИФНС определяет сумму взносов на основании налоговой отчетности и/или размера потенциального дохода по выданным патентам у ИП на ПСН.