Налог великобритания
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог великобритания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании услуг с адвокатом из Соединенного Королевства (Великобритания). Каков порядок налогообложения НДС в данном случае, если адвокат не состоит на учете в налоговых органах в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании услуг с адвокатом из Соединенного Королевства (Великобритания). Каков порядок налогообложения НДС в данном случае, если адвокат не состоит на учете в налоговых органах в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании услуг с адвокатом из Соединенного Королевства (Великобритания). Каков порядок налогообложения НДС в данном случае, если адвокат не состоит на учете в налоговых органах в РФ?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Налогообложение дохода организации -
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Налогообложение дохода организации -
Нормативные акты
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 31.07.1985
"Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества"1. С учетом положений законодательства Соединенного Королевства в отношении налоговых льгот в виде вычета налога, уплаченного за пределами Соединенного Королевства, из налога Соединенного Королевства налог с прибыли или доходов из источников в СССР, подлежащих уплате в СССР по законодательству СССР и в соответствии с настоящей Конвенцией либо непосредственно либо путем вычета, будет разрешено вычитать из любого налога Соединенного Королевства, исчисленного по отношению к той же прибыли или доходам, на основании которых исчислен налог СССР.
"Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества"1. С учетом положений законодательства Соединенного Королевства в отношении налоговых льгот в виде вычета налога, уплаченного за пределами Соединенного Королевства, из налога Соединенного Королевства налог с прибыли или доходов из источников в СССР, подлежащих уплате в СССР по законодательству СССР и в соответствии с настоящей Конвенцией либо непосредственно либо путем вычета, будет разрешено вычитать из любого налога Соединенного Королевства, исчисленного по отношению к той же прибыли или доходам, на основании которых исчислен налог СССР.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.03.2002 N 24-08/12770
<Об уплате налога на добавленную стоимость на услуги, оказываемые англо - американской школе>Вопрос: Между организацией и англо - американской школой были заключены договоры на оказание услуг связи. В соответствии с данными договорами в адрес англо - американской школы выставлялись счета с учетом налога на добавленную стоимость. Англо - американская школа отказывается оплачивать налог на добавленную стоимость, мотивируя это тем, что она является частью дипломатической миссии США в Российской Федерации. В связи с изложенным просим разъяснить, правомерно ли выставлять англо - американской школе счета без НДС.
<Об уплате налога на добавленную стоимость на услуги, оказываемые англо - американской школе>Вопрос: Между организацией и англо - американской школой были заключены договоры на оказание услуг связи. В соответствии с данными договорами в адрес англо - американской школы выставлялись счета с учетом налога на добавленную стоимость. Англо - американская школа отказывается оплачивать налог на добавленную стоимость, мотивируя это тем, что она является частью дипломатической миссии США в Российской Федерации. В связи с изложенным просим разъяснить, правомерно ли выставлять англо - американской школе счета без НДС.
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Законопроект устанавливает, что платежи, произведенные одной компанией группы другой в качестве компенсации за уплату транснационального налога первой компании в Великобритании или обязательства по минимальному внутреннему налогу в Великобритании, не будут учитываться для целей налогообложения в Великобритании.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Законопроект устанавливает, что платежи, произведенные одной компанией группы другой в качестве компенсации за уплату транснационального налога первой компании в Великобритании или обязательства по минимальному внутреннему налогу в Великобритании, не будут учитываться для целей налогообложения в Великобритании.
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)- замена шедулярной системы подоходного налогообложения глобальной. Шедулярная система подоходного налогообложения предполагает обложение регулярных доходов от определенных источников и исключает обложение нерегулярных доходов, таких как прирост капитала или доход в натуральной форме. Такая система является исторически первой системой, адаптированной в Англии, где подоходный налог был впервые введен в 1799 г. Шедулярная система основана на концепции понимания облагаемого дохода как дохода, полученного из определенного источника (концепция источника). При таком подходе доходом является только то, что получено от труда, земли, капитала и прочих источников. В противовес такому подходу выработан глобальный подход, согласно которому доходом считается то, что является экономическим приростом независимо от источника, из которого он получен. Те страны, которые исторически формировались на основе шедулярной системы, в настоящее время имеют в своей системе налогов и сборов отдельные налоги, такие как налог на прирост капитала (capital gains tax - Великобритания), налог на доходы в натуральной форме (fringe benefits tax - Австралия).
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)- замена шедулярной системы подоходного налогообложения глобальной. Шедулярная система подоходного налогообложения предполагает обложение регулярных доходов от определенных источников и исключает обложение нерегулярных доходов, таких как прирост капитала или доход в натуральной форме. Такая система является исторически первой системой, адаптированной в Англии, где подоходный налог был впервые введен в 1799 г. Шедулярная система основана на концепции понимания облагаемого дохода как дохода, полученного из определенного источника (концепция источника). При таком подходе доходом является только то, что получено от труда, земли, капитала и прочих источников. В противовес такому подходу выработан глобальный подход, согласно которому доходом считается то, что является экономическим приростом независимо от источника, из которого он получен. Те страны, которые исторически формировались на основе шедулярной системы, в настоящее время имеют в своей системе налогов и сборов отдельные налоги, такие как налог на прирост капитала (capital gains tax - Великобритания), налог на доходы в натуральной форме (fringe benefits tax - Австралия).
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)В отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) были высказаны самые разные, в том числе крайние, позиции. Вместе с тем, при подготовке предложений об изменении текущей прогрессивной шкалы НДФЛ особенно важно соблюсти разумную, справедливую прогрессию, в том числе сохранив конкурентоспособность по сравнению с другими странами, что позволит избежать перетока кадров в соседние страны. При этом в иностранных государствах (в том числе в странах ЕАЭС) в настоящее время ставки налога на доходы физических лиц больше, чем действуют сейчас в Российской Федерации. Так, в зависимости от уровня дохода в Республике Беларусь взимается НДФЛ 13% или 25%, в Республике Армения - 20%, а в Республике Азербайджан - 14% или 25%. В других дружественных странах, таких как КНР, Турция, Иран, более многоступенчатые шкалы НДФЛ, при этом максимальные ставки в этих странах варьируются от 30% до 45% (в Китае) и пороги для применения повышенных ставок намного ниже. Если же говорить о странах Западной Европы, то уровень налоговой нагрузки по НДФЛ там намного выше, во многих странах по максимальной ставке в виде налогов удерживается почти половина зарплаты. Например, максимальная ставка налога в Великобритании составляет 46%, в Германии - 47,5%, в Австрии - 55%, а во Франции 55,4%.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)В отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) были высказаны самые разные, в том числе крайние, позиции. Вместе с тем, при подготовке предложений об изменении текущей прогрессивной шкалы НДФЛ особенно важно соблюсти разумную, справедливую прогрессию, в том числе сохранив конкурентоспособность по сравнению с другими странами, что позволит избежать перетока кадров в соседние страны. При этом в иностранных государствах (в том числе в странах ЕАЭС) в настоящее время ставки налога на доходы физических лиц больше, чем действуют сейчас в Российской Федерации. Так, в зависимости от уровня дохода в Республике Беларусь взимается НДФЛ 13% или 25%, в Республике Армения - 20%, а в Республике Азербайджан - 14% или 25%. В других дружественных странах, таких как КНР, Турция, Иран, более многоступенчатые шкалы НДФЛ, при этом максимальные ставки в этих странах варьируются от 30% до 45% (в Китае) и пороги для применения повышенных ставок намного ниже. Если же говорить о странах Западной Европы, то уровень налоговой нагрузки по НДФЛ там намного выше, во многих странах по максимальной ставке в виде налогов удерживается почти половина зарплаты. Например, максимальная ставка налога в Великобритании составляет 46%, в Германии - 47,5%, в Австрии - 55%, а во Франции 55,4%.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания на дату выплаты процентов по займу являлась налоговым резидентом Великобритании. На следующий день иностранная компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Проценты перечислены организацией в последний день, когда иностранная компания была резидентом Великобритании. Денежные средства на территорию Великобритании не поступили, поскольку перечислены в Швейцарию. Заимодавцы не получили прибыль в виде процентного дохода. Все сделки по переуступке прав требования являлись убыточными. В связи с этим ни у одной из компаний не возникло обязанности по уплате налога в Великобритании. Это свидетельствует об отсутствии двойного налогообложения. Действия организаций направлены на минимизацию налогов (Постановление АС Дальневосточного округа от 31.05.2016 N Ф03-2220/2016 по делу N А04-6181/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания на дату выплаты процентов по займу являлась налоговым резидентом Великобритании. На следующий день иностранная компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Проценты перечислены организацией в последний день, когда иностранная компания была резидентом Великобритании. Денежные средства на территорию Великобритании не поступили, поскольку перечислены в Швейцарию. Заимодавцы не получили прибыль в виде процентного дохода. Все сделки по переуступке прав требования являлись убыточными. В связи с этим ни у одной из компаний не возникло обязанности по уплате налога в Великобритании. Это свидетельствует об отсутствии двойного налогообложения. Действия организаций направлены на минимизацию налогов (Постановление АС Дальневосточного округа от 31.05.2016 N Ф03-2220/2016 по делу N А04-6181/2015).
Статья: Правовое регулирование форм и методов налогового контроля в зарубежных странах (сравнительно-правовой анализ)
(Орлова Н.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Анализ налогового контроля, осуществляемого в экономически развитых странах, входящих в правовые семьи общего и континентального права, показывает отсутствие единого метода выявления схем уклонения от уплаты налогов, вероятно, из-за их гибкости. В США в 1960-х годах были проведены первые исследования соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств в центре исследовательской Программы измерения соблюдения налоговых требований <11>, которая каждые три года изменяет метод выявления налогового разрыва в подоходном налоге, проверяя случайно выбранные налоговые декларации для разработки методов оценки налогового разрыва. Подобные методы оценки разработаны в отношении косвенных налогов в Соединенном Королевстве в 2001 г., в Австралии - в 2013 г. и с 2016 г. в Канаде <12>.
(Орлова Н.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Анализ налогового контроля, осуществляемого в экономически развитых странах, входящих в правовые семьи общего и континентального права, показывает отсутствие единого метода выявления схем уклонения от уплаты налогов, вероятно, из-за их гибкости. В США в 1960-х годах были проведены первые исследования соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств в центре исследовательской Программы измерения соблюдения налоговых требований <11>, которая каждые три года изменяет метод выявления налогового разрыва в подоходном налоге, проверяя случайно выбранные налоговые декларации для разработки методов оценки налогового разрыва. Подобные методы оценки разработаны в отношении косвенных налогов в Соединенном Королевстве в 2001 г., в Австралии - в 2013 г. и с 2016 г. в Канаде <12>.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> См.: Гензель П. Новый вид местных налогов: "специальное обложение" в Англии, Америке, Германии и других странах. СПб., 1902. 197 с.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<360> Например, начало налогового периода для подоходного налогообложения в Великобритании связывается с апрелем, а не январем, как в Российской Федерации. Как не без иронии отмечают британские авторы, что "{И}история крайне важна в налоговой системе Соединенного Королевства. Так, поскольку британская налоговая система начала формироваться в средние века, фискальный год начинается не с какой-либо произвольной даты в середине зимы (такой, как 1 января), но весной (6 апреля)". См.: Jones J.A., Harris P., Oliver D. Comparative Perspectives on Revenue Law. Essays in honour of John Tiley. Cambridge, 2008. P. XVI.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<360> Например, начало налогового периода для подоходного налогообложения в Великобритании связывается с апрелем, а не январем, как в Российской Федерации. Как не без иронии отмечают британские авторы, что "{И}история крайне важна в налоговой системе Соединенного Королевства. Так, поскольку британская налоговая система начала формироваться в средние века, фискальный год начинается не с какой-либо произвольной даты в середине зимы (такой, как 1 января), но весной (6 апреля)". См.: Jones J.A., Harris P., Oliver D. Comparative Perspectives on Revenue Law. Essays in honour of John Tiley. Cambridge, 2008. P. XVI.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной организации - резиденту Великобритании или Республики Корея процентных доходов по долговым обязательствам российских организаций.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-08-05/19222)Вопрос: Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585 (далее - Указ) было приостановлено действие статей международных соглашений об устранении двойного налогообложения по процентным доходам, подпадающим под льготное налогообложение (ставка 0%) на территории договаривающихся государств:
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-08-05/19222)Вопрос: Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585 (далее - Указ) было приостановлено действие статей международных соглашений об устранении двойного налогообложения по процентным доходам, подпадающим под льготное налогообложение (ставка 0%) на территории договаривающихся государств:
Статья: Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, его оценка в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы возрождения этого налога в современных условиях
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2021, N 11)В современной зарубежной литературе по налоговому праву дискутируется вопрос о том, должно ли налоговое право стимулировать вступление в брак по сравнению с иными формами сожительства, которые получают все большее распространение в современном обществе. Приводятся данные о том, что существует сильная корреляция между родителями, состоящими в браке, и детьми, которые более успешны в учебе и в других отношениях. Но исследователи в силу политкорректности всегда добавляют, что это еще однозначно не свидетельствует о наличии причинно-следственной связи между этими явлениями (наличие семьи и успешность детей). Также обсуждается вопрос, насколько налоговые меры могут повлиять на выбор людей по вступлению в брак (эластичность по отношению к налоговым стимулам вступления в брак), но признается, что, например, налог в Великобритании в 40% на подарки лицам, не состоящим в браке, стимулирует их к заключению брака <16>.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2021, N 11)В современной зарубежной литературе по налоговому праву дискутируется вопрос о том, должно ли налоговое право стимулировать вступление в брак по сравнению с иными формами сожительства, которые получают все большее распространение в современном обществе. Приводятся данные о том, что существует сильная корреляция между родителями, состоящими в браке, и детьми, которые более успешны в учебе и в других отношениях. Но исследователи в силу политкорректности всегда добавляют, что это еще однозначно не свидетельствует о наличии причинно-следственной связи между этими явлениями (наличие семьи и успешность детей). Также обсуждается вопрос, насколько налоговые меры могут повлиять на выбор людей по вступлению в брак (эластичность по отношению к налоговым стимулам вступления в брак), но признается, что, например, налог в Великобритании в 40% на подарки лицам, не состоящим в браке, стимулирует их к заключению брака <16>.