Налог при продаже недвижимости единственное жилье
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог при продаже недвижимости единственное жилье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 25.04.2024 N 77-1302/2024 (УИД 21RS0025-01-2022-006160-41)
Приговор: По ч. 1 ст. 187, п.п. "а", "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей; уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов).
Определение: Приговор изменен: снижено назначенное осужденным наказание по п.п. "а", "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ; признание вины осужденным-1 в совершении преступления признано в качестве смягчающего наказание обстоятельства, осужденному-1 смягчено наказание по ч. 1 ст. 187 УК РФ; исключены указания суда на назначение осужденным по ч. 1 ст. 187 УК РФ дополнительного наказания в виде штрафа, на назначение наказания в виде лишения свободы.
Требования: О возмещении ущерба.
Решение: Удовлетворено.Необоснованно удовлетворен иск прокурора о возмещении ущерба, причиненного преступлением, поскольку организация ООО "Энерго Инжиниринг" не ликвидирована, наличие в отношении общества конкурсного производства в Арбитражном суде Чувашской Республики не свидетельствует об утрате окончательной возможности исполнения налоговых обязательств; необоснованно сохранена мера процессуального принуждения в виде ареста, наложенного на ? доли в праве собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, принадлежащая К.В.Н. является единственным пригодным для постоянного проживания квартирой, иного имущества в виде права собственности на объекты недвижимости к К.В.Н. не имеется. Указанный объект недвижимости является квартирой, приобретенной по договору долевого строительства, при этом использовались денежные средства от продажи недвижимости, полученной при увольнении в запас от Министерства обороны РФ.
Приговор: По ч. 1 ст. 187, п.п. "а", "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей; уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов).
Определение: Приговор изменен: снижено назначенное осужденным наказание по п.п. "а", "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ; признание вины осужденным-1 в совершении преступления признано в качестве смягчающего наказание обстоятельства, осужденному-1 смягчено наказание по ч. 1 ст. 187 УК РФ; исключены указания суда на назначение осужденным по ч. 1 ст. 187 УК РФ дополнительного наказания в виде штрафа, на назначение наказания в виде лишения свободы.
Требования: О возмещении ущерба.
Решение: Удовлетворено.Необоснованно удовлетворен иск прокурора о возмещении ущерба, причиненного преступлением, поскольку организация ООО "Энерго Инжиниринг" не ликвидирована, наличие в отношении общества конкурсного производства в Арбитражном суде Чувашской Республики не свидетельствует об утрате окончательной возможности исполнения налоговых обязательств; необоснованно сохранена мера процессуального принуждения в виде ареста, наложенного на ? доли в праве собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, принадлежащая К.В.Н. является единственным пригодным для постоянного проживания квартирой, иного имущества в виде права собственности на объекты недвижимости к К.В.Н. не имеется. Указанный объект недвижимости является квартирой, приобретенной по договору долевого строительства, при этом использовались денежные средства от продажи недвижимости, полученной при увольнении в запас от Министерства обороны РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Граждане не платят НДФЛ с доходов от продажи недвижимости, которая была у них в собственности в течение минимального срока и дольше. По недвижимости, приобретенной начиная с 2016 г., этот срок составляет по общему правилу 5 лет <2>, а в некоторых случаях - 3 года. Например, если недвижимость получена по приватизации или в наследство, подарена членом семьи или близким родственником либо это единственное жилье <3>. Уменьшить пятилетний срок владения для безналоговой продажи недвижимости могут и региональные власти <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Граждане не платят НДФЛ с доходов от продажи недвижимости, которая была у них в собственности в течение минимального срока и дольше. По недвижимости, приобретенной начиная с 2016 г., этот срок составляет по общему правилу 5 лет <2>, а в некоторых случаях - 3 года. Например, если недвижимость получена по приватизации или в наследство, подарена членом семьи или близким родственником либо это единственное жилье <3>. Уменьшить пятилетний срок владения для безналоговой продажи недвижимости могут и региональные власти <4>.
Информация: Налоговые льготы по НДФЛ при продаже жилья продолжают действовать
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В настоящее время налогоплательщики имеют право на освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья, если оно было в их собственности более 5 лет либо более 3 лет, если такое жилье было приобретено, например, в порядке наследования, дарения от близкого родственника, в результате приватизации или если жилье единственное.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 10.04.2025 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.19 и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 45 и 47 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы"В то же время не предполагается при рассмотрении ходатайств граждан об освобождении от уплаты государственной пошлины, снижении ее размера, предоставлении отсрочки (рассрочки) ее уплаты и придание судами избыточного значения сведениям о наличии у гражданина - доход которого с учетом необходимости уплатить государственную пошлину будет ниже величины прожиточного минимума - иного имущества. Так, наличие единственного жилья - тем более если соответствующий объект недвижимости по своим характеристикам не превышает уровня, достаточного для удовлетворения разумной жизненной потребности гражданина и членов его семьи в жилище, - во всяком случае, не должно становиться основанием для вывода о том, что его реализация может стать источником средств для оплаты государственной пошлины.
"Перечень поручений по итогам форума "Деловой России"
(утв. Президентом РФ 23.02.2019 N Пр-277)сокращение с пяти до трех лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения, в случае если объект недвижимого имущества в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации является единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика;
(утв. Президентом РФ 23.02.2019 N Пр-277)сокращение с пяти до трех лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения, в случае если объект недвижимого имущества в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации является единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика;
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)- проданная квартира принадлежала вам в течение минимального срока и больше. По общему правилу этот срок составляет 5 лет, но он может быть сокращен законом субъекта РФ. А в некоторых случаях, в частности при продаже единственного жилья, квартиры, полученной по наследству или в результате приватизации, минимальный срок владения составляет 3 года по НК <1>;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)- проданная квартира принадлежала вам в течение минимального срока и больше. По общему правилу этот срок составляет 5 лет, но он может быть сокращен законом субъекта РФ. А в некоторых случаях, в частности при продаже единственного жилья, квартиры, полученной по наследству или в результате приватизации, минимальный срок владения составляет 3 года по НК <1>;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.05.2023 N 198-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Освобождение от налога при продаже жилья по данной льготе действует вне зависимости от того, сколько лет недвижимое имущество находилось в собственности.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Освобождение от налога при продаже жилья по данной льготе действует вне зависимости от того, сколько лет недвижимое имущество находилось в собственности.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Но, поскольку индивидуальный предприниматель продает единственное жилье, находившееся в его собственности более трех лет, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549).
(Консультация эксперта, 2024)Но, поскольку индивидуальный предприниматель продает единственное жилье, находившееся в его собственности более трех лет, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, полученной в результате приватизации или являющейся единственным жильем, в том числе находившейся в общей долевой собственности.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Федеральная налоговая служба рассмотрела поступившее обращение от 16.01.2025 о порядке исчисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Федеральная налоговая служба рассмотрела поступившее обращение от 16.01.2025 о порядке исчисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, и сообщает следующее.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)На такой подход законодателя указывает, в частности то, что в соответствии со специальным правилом (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ) минимальный предельный срок владения составляет три года, если на момент продажи в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ введен Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ). Речь идет о том, что единственное жилое помещение предполагается используемым в соответствии с его назначением, а значит, его приобретение было нацелено на извлечение его полезных свойств.
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)На такой подход законодателя указывает, в частности то, что в соответствии со специальным правилом (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ) минимальный предельный срок владения составляет три года, если на момент продажи в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ введен Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ). Речь идет о том, что единственное жилое помещение предполагается используемым в соответствии с его назначением, а значит, его приобретение было нацелено на извлечение его полезных свойств.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ единственного жилья при продаже квартиры, находившейся в совместной собственности супругов; об НДФЛ при продаже квартиры семьей с двумя несовершеннолетними детьми.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-19-11/402@)Таким образом, при определении единственного жилья у конкретного супруга для применения минимального трехлетнего срока владения учитываются объекты недвижимости, являющиеся совместно нажитыми, а также объекты, находящиеся в собственности этого налогоплательщика и не являющиеся совместно нажитыми (в том числе полученные налогоплательщиком по наследству).
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-19-11/402@)Таким образом, при определении единственного жилья у конкретного супруга для применения минимального трехлетнего срока владения учитываются объекты недвижимости, являющиеся совместно нажитыми, а также объекты, находящиеся в собственности этого налогоплательщика и не являющиеся совместно нажитыми (в том числе полученные налогоплательщиком по наследству).