Налог на рекламу 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на рекламу 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2026)отнесен на расходы в надлежащем налоговом периоде (при наличии соответствующих претензий Налогового органа)
(КонсультантПлюс, 2026)отнесен на расходы в надлежащем налоговом периоде (при наличии соответствующих претензий Налогового органа)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственные и общехозяйственные расходы (накладные расходы) (пп. "д" п. 18 Методики определения сметной стоимости строительства). Это могут быть административно-хозяйственные расходы (оплата труда, нотариальное оформление документов, закупка канцелярии, страхование и др.), расходы на обслуживание работников строительства (обучение, оценка квалификации, медицинское обеспечение и др.), расходы на организацию работ на строительных площадках (ремонт инструментов, сторожевая охрана, геодезические работы и др.), прочие расходы (реклама, сертификация, налоги и сборы и др.) (п. п. 11 - 14 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов, утвержденной Приказом Минстроя России от 21.12.2020 N 812/пр);
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственные и общехозяйственные расходы (накладные расходы) (пп. "д" п. 18 Методики определения сметной стоимости строительства). Это могут быть административно-хозяйственные расходы (оплата труда, нотариальное оформление документов, закупка канцелярии, страхование и др.), расходы на обслуживание работников строительства (обучение, оценка квалификации, медицинское обеспечение и др.), расходы на организацию работ на строительных площадках (ремонт инструментов, сторожевая охрана, геодезические работы и др.), прочие расходы (реклама, сертификация, налоги и сборы и др.) (п. п. 11 - 14 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов, утвержденной Приказом Минстроя России от 21.12.2020 N 812/пр);
Статья: Цифровая трансформация фискального администрирования: проблемы и перспективы правового регулирования
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Проведенный анализ российского и зарубежного законодательства позволил выяснить, что адаптация механизма налогообложения к параметрам цифровой экономики происходит, во-первых, через определение критериев цифрового присутствия, которыми могут быть национальный язык, численность аудитории, пороговые значения глобального оборота, количество пользователей и т.д. В частности, примером определения цифрового присутствия компании через национальный язык служит закон Венгрии о налоге на рекламу, который взимается независимо от налогово-правового статуса лица, осуществляющего рекламу на венгерском языке <14>. В Индонезии в 2020 г. в рамках пакета фискальных мер установлен налог на цифровой бизнес, имеющий значительное экономическое присутствие, основанное на пороговых значениях глобального оборота, местных продаж и количества пользователей <15>. В законодательстве Российской Федерации в качестве критерия цифрового присутствия, являющегося правовой основой для введения цифрового налога, названа численность аудитории <16>.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Проведенный анализ российского и зарубежного законодательства позволил выяснить, что адаптация механизма налогообложения к параметрам цифровой экономики происходит, во-первых, через определение критериев цифрового присутствия, которыми могут быть национальный язык, численность аудитории, пороговые значения глобального оборота, количество пользователей и т.д. В частности, примером определения цифрового присутствия компании через национальный язык служит закон Венгрии о налоге на рекламу, который взимается независимо от налогово-правового статуса лица, осуществляющего рекламу на венгерском языке <14>. В Индонезии в 2020 г. в рамках пакета фискальных мер установлен налог на цифровой бизнес, имеющий значительное экономическое присутствие, основанное на пороговых значениях глобального оборота, местных продаж и количества пользователей <15>. В законодательстве Российской Федерации в качестве критерия цифрового присутствия, являющегося правовой основой для введения цифрового налога, названа численность аудитории <16>.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Налогообложение добавленной стоимости в цифровой экономике Республики Индии: особенности и тенденции правового регулирования
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)<6> Tandon S. Challenges of Levying Taxes on Digital Services // The Indian Express, 2020, 6 November. URL: https://www.mpfp.org.in/media/medialibrary/2020/06/Challenges_of_levying_taxes_on_digital_services_The_Indian_Express.pdf.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)<6> Tandon S. Challenges of Levying Taxes on Digital Services // The Indian Express, 2020, 6 November. URL: https://www.mpfp.org.in/media/medialibrary/2020/06/Challenges_of_levying_taxes_on_digital_services_The_Indian_Express.pdf.
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов и достаточно четко урегулирован в законодательстве (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ)). Вместе с тем отдельные аспекты применения указанного налога продолжают оставаться спорными. В частности, окончательно не решен вопрос применения налога на добавленную стоимость при заключении муниципальным образованием договоров с хозяйствующими субъектами на размещение временных сооружений, нестационарных торговых объектов, рекламных конструкций на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования. Подобная неопределенность нарушает права и законные интересы хозяйствующих субъектов.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов и достаточно четко урегулирован в законодательстве (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ)). Вместе с тем отдельные аспекты применения указанного налога продолжают оставаться спорными. В частности, окончательно не решен вопрос применения налога на добавленную стоимость при заключении муниципальным образованием договоров с хозяйствующими субъектами на размещение временных сооружений, нестационарных торговых объектов, рекламных конструкций на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования. Подобная неопределенность нарушает права и законные интересы хозяйствующих субъектов.
Типовая ситуация: Как начислять НДС при раздаче рекламной продукции (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Однако такая позиция не является бесспорной. Право на вычет НДС по приобретенной рекламной продукции зависит от того, являются ли объектами рекламирования конкретные товары (работы, услуги), реализуемые с уплатой НДС, и (или) в целом деятельность учреждения, в рамках которой осуществляются облагаемые налогом операции с объектами рекламирования (Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 года и п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020))).
(Издательство "Главная книга", 2026)Однако такая позиция не является бесспорной. Право на вычет НДС по приобретенной рекламной продукции зависит от того, являются ли объектами рекламирования конкретные товары (работы, услуги), реализуемые с уплатой НДС, и (или) в целом деятельность учреждения, в рамках которой осуществляются облагаемые налогом операции с объектами рекламирования (Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2019 года и п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020))).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.11.2025 N 03-03-06/1/113246 <НДС при безвозмездной передаче товаров, работ или услуг в рекламных целях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Вместе с тем есть подход, согласно которому вышеуказанный НДС можно учесть на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (важно, что о нормировании тут речи не идет). Яркий пример - Постановление АС Уральского округа от 10.06.2021 N Ф09-3502/21 по делу N А60-41706/2020. Фирма исчислила НДС со стоимости продукции, безвозмездно переданной покупателям в рамках рекламной кампании. Налог им не предъявляли. Организация уплачивала его за счет собственных средств. По мнению арбитров, фирма правомерно включила этот НДС в расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 главного фискального документа (как налог, начисленный в соответствии с НК РФ). То, что налог исчислен в связи с безвозмездной передачей, в данном случае влияния не оказывает.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Вместе с тем есть подход, согласно которому вышеуказанный НДС можно учесть на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (важно, что о нормировании тут речи не идет). Яркий пример - Постановление АС Уральского округа от 10.06.2021 N Ф09-3502/21 по делу N А60-41706/2020. Фирма исчислила НДС со стоимости продукции, безвозмездно переданной покупателям в рамках рекламной кампании. Налог им не предъявляли. Организация уплачивала его за счет собственных средств. По мнению арбитров, фирма правомерно включила этот НДС в расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 главного фискального документа (как налог, начисленный в соответствии с НК РФ). То, что налог исчислен в связи с безвозмездной передачей, в данном случае влияния не оказывает.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Правомерность такого подхода подтверждается в Постановлении АС Уральского округа от 10.06.2021 N Ф09-3502/21 по делу N А60-41706/2020.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Правомерность такого подхода подтверждается в Постановлении АС Уральского округа от 10.06.2021 N Ф09-3502/21 по делу N А60-41706/2020.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<2> Определение Верховного Суда Российской Федерации от 13 декабря 2019 года N 301-ЭС19-14748 (см. пункт 5 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, направленного для использования в работе письмом Федеральной налоговой службы от 27 января 2020 года N СА-4-7/1129@).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<2> Определение Верховного Суда Российской Федерации от 13 декабря 2019 года N 301-ЭС19-14748 (см. пункт 5 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, направленного для использования в работе письмом Федеральной налоговой службы от 27 января 2020 года N СА-4-7/1129@).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2026)При этом стоимость сертификата, передаваемого в качестве приза в конкурсе, проводимом в рекламных целях, облагается по ставке 35% в части превышения вышеуказанного размера (Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-04-07/77606).
(Консультация эксперта, 2026)При этом стоимость сертификата, передаваемого в качестве приза в конкурсе, проводимом в рекламных целях, облагается по ставке 35% в части превышения вышеуказанного размера (Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-04-07/77606).
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)В налогообложении корпоративного бизнеса вопросы переноса прав на налогообложение со страны резидентства на страну источника активного дохода (market state) в отношении цифрового бизнеса, не имеющего физического присутствия в стране оказания услуг или реализации товаров в электронной форме, разрабатываются на уровне Организации экономического сотрудничества и развития (Base Erosion and Profit Shifting Project of 2015, Action, Pillar One (the Blueprint of 2020)), пытаясь пресечь попытки разных стран к принятию односторонних решений путем установления налога на цифровые услуги (Digitai Services Tax). Возможен ли такой подход к налогообложению физических лиц? Если рассмотреть ситуацию налогообложения доходов физических лиц - блогеров, то, с одной стороны, доходы от оказания ими рекламных услуг потенциально могут достигать внушительных размеров, и страны, в которых находится аудитория, могут понести существенные налоговые потери. С другой стороны, какова экономическая связь между блогером, не проживающим в стране его аудитории, и государством, желающим обложить его доходы? Блогер, как правило, получает доход не от своей аудитории, а от рекламодателей. В таком случае как определить место оказания им услуги? По месту нахождения аудитории или по месту нахождения блогера? Взяв за основу концепцию налога как платы за публичные блага (the benefits theory), какое государство создало налогоплательщику условия для извлечения им дохода? Ответ не лежит на поверхности, как это может показаться на первый взгляд, потому как в основе извлечения налогоплательщиком облагаемой экономической выгоды лежит множество факторов. В какой стране он фактически проживает и потребляет публичные блага? Какая страна создала экономические условия для извлечения им облагаемого дохода? На решение вопроса могут повлиять и такие сложные обстоятельства, как получение им публичного образования как основы его дальнейшей экономической деятельности и того, за счет бюджета какой страны им были приобретены его компетенции. Современные внутренние и международные налоговые правила основаны на традиционных налоговых привязках в отношении налогоплательщиков - физических лиц, а все существующие конструкции цифровой миграции пока не способны создать новых экономических привязок в целях налогообложения.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)В налогообложении корпоративного бизнеса вопросы переноса прав на налогообложение со страны резидентства на страну источника активного дохода (market state) в отношении цифрового бизнеса, не имеющего физического присутствия в стране оказания услуг или реализации товаров в электронной форме, разрабатываются на уровне Организации экономического сотрудничества и развития (Base Erosion and Profit Shifting Project of 2015, Action, Pillar One (the Blueprint of 2020)), пытаясь пресечь попытки разных стран к принятию односторонних решений путем установления налога на цифровые услуги (Digitai Services Tax). Возможен ли такой подход к налогообложению физических лиц? Если рассмотреть ситуацию налогообложения доходов физических лиц - блогеров, то, с одной стороны, доходы от оказания ими рекламных услуг потенциально могут достигать внушительных размеров, и страны, в которых находится аудитория, могут понести существенные налоговые потери. С другой стороны, какова экономическая связь между блогером, не проживающим в стране его аудитории, и государством, желающим обложить его доходы? Блогер, как правило, получает доход не от своей аудитории, а от рекламодателей. В таком случае как определить место оказания им услуги? По месту нахождения аудитории или по месту нахождения блогера? Взяв за основу концепцию налога как платы за публичные блага (the benefits theory), какое государство создало налогоплательщику условия для извлечения им дохода? Ответ не лежит на поверхности, как это может показаться на первый взгляд, потому как в основе извлечения налогоплательщиком облагаемой экономической выгоды лежит множество факторов. В какой стране он фактически проживает и потребляет публичные блага? Какая страна создала экономические условия для извлечения им облагаемого дохода? На решение вопроса могут повлиять и такие сложные обстоятельства, как получение им публичного образования как основы его дальнейшей экономической деятельности и того, за счет бюджета какой страны им были приобретены его компетенции. Современные внутренние и международные налоговые правила основаны на традиционных налоговых привязках в отношении налогоплательщиков - физических лиц, а все существующие конструкции цифровой миграции пока не способны создать новых экономических привязок в целях налогообложения.