Налог на прибыль Приморский край
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль Приморский край (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при эксплуатации (реализации) и содержании судов, зарегистрированных в РМРС, и страховых взносах с выплат членам экипажа речного пассажирского судна, зарегистрированного в РМРС.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123841)В соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов (далее - РМРС). Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123841)В соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов (далее - РМРС). Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм начисленных процентов по кредиту, полученному судовладельцем при использовании судов, зарегистрированных в РМРС, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3803)В соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3803)В соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой международной холдинговой компанией, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая международной холдинговой компанией, за вычетом удержанного у источника в Российской Федерации налога на прибыль организаций.".
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой международной холдинговой компанией, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая международной холдинговой компанией, за вычетом удержанного у источника в Российской Федерации налога на прибыль организаций.".
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка за период деятельности 2014 - 2016 годов, по результатам которой принято решение от 07.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени и штрафы за неуплату данных налогов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка за период деятельности 2014 - 2016 годов, по результатам которой принято решение от 07.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени и штрафы за неуплату данных налогов.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)<6> Милоголов Н.С., Цаган-Манджиева К.Н. Сравнительный анализ положений российского законодательства, связанных с созданием специальных административных районов (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края, и холдинговых режимов, применяемых в зарубежных странах // Финансовое право. 2020. N 5. С. 31 - 34.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)<6> Милоголов Н.С., Цаган-Манджиева К.Н. Сравнительный анализ положений российского законодательства, связанных с созданием специальных административных районов (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края, и холдинговых режимов, применяемых в зарубежных странах // Финансовое право. 2020. N 5. С. 31 - 34.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В-пятых, можно рассмотреть возможность перевода холдинговой компании в русские офшоры в Калининградской области или Приморском крае, где налоговая ставка на дивиденды от российских дочерних организаций для международных холдинговых компаний составляет 0%. Отдельные компании уже воспользовались этой возможностью.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В-пятых, можно рассмотреть возможность перевода холдинговой компании в русские офшоры в Калининградской области или Приморском крае, где налоговая ставка на дивиденды от российских дочерних организаций для международных холдинговых компаний составляет 0%. Отдельные компании уже воспользовались этой возможностью.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ реализации концессионных соглашений в отношении объектов по производству, передаче и распределению электрической энергии, объектов энергоснабжения, объектов, предназначенных для освещения территорий городских и сельских поселений, объектов благоустройства территорий, объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения" (с учетом материалов контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации)
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 5)Счетной палатой Российской Федерации установлено, что в 30 субъектах Российской Федерации законодательными актами установлены налоговые льготы для инвестиционных проектов, реализуемых в ЖКХ, из них: в 23 субъектах Российской Федерации предусматривается освобождение РСО от уплаты налога на имущество организаций <57>, в 5 субъектах Российской Федерации предусматривается пониженная ставка налога на имущество организаций <58>, в 2 субъектах Российской Федерации применяется инвестиционный налоговый вычет <59>, в 2 субъектах Российской Федерации применяется пониженная ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты <60>.
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 5)Счетной палатой Российской Федерации установлено, что в 30 субъектах Российской Федерации законодательными актами установлены налоговые льготы для инвестиционных проектов, реализуемых в ЖКХ, из них: в 23 субъектах Российской Федерации предусматривается освобождение РСО от уплаты налога на имущество организаций <57>, в 5 субъектах Российской Федерации предусматривается пониженная ставка налога на имущество организаций <58>, в 2 субъектах Российской Федерации применяется инвестиционный налоговый вычет <59>, в 2 субъектах Российской Федерации применяется пониженная ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты <60>.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при получении платы за простой судна в течение контрсталийного времени (демереджа).
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-03-06/1/73214)Согласно подпункту 33.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-03-06/1/73214)Согласно подпункту 33.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов или в РМРС.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34550)Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34550)Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)II. Вторая цель - возвращение в Россию активов из-за рубежа - на данный момент реализуется посредством редомициляции иностранных организаций в РФ на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <36>. Редомициляция - это комплексный организационно-правовой процесс, предусматривающий смену национальной правовой принадлежности юридического лица (с иностранной на российскую), сопровождающуюся присвоением специфического статуса международной компании. Правовая возможность редомицилироваться в специальные административные районы РФ (остров Октябрьский Калининградской области и остров Русский Приморского края) адресована именно офшорным организациям российского происхождения. Иногда средства массовой информации именуют указанные специальные административные районы "российскими офшорами", что неверно и является заблуждением. Особенности правового статуса международной компании указывают на то, что редомициляция в РФ не привлекательна для резидентов иностранных высоконалоговых юрисдикций, желающих уклониться от налогообложения в государстве происхождения своей прибыли, и направлена исключительно на возвращение из офшоров в РФ организаций, контролируемых российскими бенефициарами (а вместе с ними и их активов).
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)II. Вторая цель - возвращение в Россию активов из-за рубежа - на данный момент реализуется посредством редомициляции иностранных организаций в РФ на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <36>. Редомициляция - это комплексный организационно-правовой процесс, предусматривающий смену национальной правовой принадлежности юридического лица (с иностранной на российскую), сопровождающуюся присвоением специфического статуса международной компании. Правовая возможность редомицилироваться в специальные административные районы РФ (остров Октябрьский Калининградской области и остров Русский Приморского края) адресована именно офшорным организациям российского происхождения. Иногда средства массовой информации именуют указанные специальные административные районы "российскими офшорами", что неверно и является заблуждением. Особенности правового статуса международной компании указывают на то, что редомициляция в РФ не привлекательна для резидентов иностранных высоконалоговых юрисдикций, желающих уклониться от налогообложения в государстве происхождения своей прибыли, и направлена исключительно на возвращение из офшоров в РФ организаций, контролируемых российскими бенефициарами (а вместе с ними и их активов).
Статья: Конкурентное право и отраслевые товарные рынки: рынок цветной металлургии
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Оптимизация фискальной нагрузки может производиться и за счет корректировки механизмов исчисления налога на прибыль для сырьевых компаний <29>. Такой путь способен обеспечить дифференциацию налогообложения в зависимости от технико-экономических показателей разрабатываемых месторождений, финансовых показателей компаний и гарантировать рост производства. Однако его реализация требует принятия ряда мер, и некоторые такие меры государство уже осуществляет. Так, для обеспечения редомициляции иностранных юридических лиц на территориях Калининградской области и Приморского края созданы специальные административные районы <30>, а также активизирована работа по пересмотру налоговых соглашений с офшорными юрисдикциями в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендных и процентных доходов <31>.
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Оптимизация фискальной нагрузки может производиться и за счет корректировки механизмов исчисления налога на прибыль для сырьевых компаний <29>. Такой путь способен обеспечить дифференциацию налогообложения в зависимости от технико-экономических показателей разрабатываемых месторождений, финансовых показателей компаний и гарантировать рост производства. Однако его реализация требует принятия ряда мер, и некоторые такие меры государство уже осуществляет. Так, для обеспечения редомициляции иностранных юридических лиц на территориях Калининградской области и Приморского края созданы специальные административные районы <30>, а также активизирована работа по пересмотру налоговых соглашений с офшорными юрисдикциями в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендных и процентных доходов <31>.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2026)Осуществление деятельности на территории свободного порта Владивосток в рамках заключенного соглашения устанавливает ряд налоговых льгот и преференций для резидентов СПВ, в частности по налогу на прибыль и уплате страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2026)Осуществление деятельности на территории свободного порта Владивосток в рамках заключенного соглашения устанавливает ряд налоговых льгот и преференций для резидентов СПВ, в частности по налогу на прибыль и уплате страховых взносов.