Налог на прибыль при отгрузке без перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при отгрузке без перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отгрузки товара без перехода права собственности доход в целях налогообложения прибыли формально не должен признаваться до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, при которых право собственности переходит к покупателю. Однако этот подход применим, только если до наступления таких обстоятельств покупатель не только не вправе по условиям договора, но и фактически не имеет возможности распоряжаться товаром. Если же покупатель может перепродавать или использовать в производстве полученный товар, доход от реализации надо признать на дату передачи товара покупателю (ст. 491 ГК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Списать соответствующие прямые расходы вы можете на дату признания дохода от реализации товара (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отгрузки товара без перехода права собственности доход в целях налогообложения прибыли формально не должен признаваться до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, при которых право собственности переходит к покупателю. Однако этот подход применим, только если до наступления таких обстоятельств покупатель не только не вправе по условиям договора, но и фактически не имеет возможности распоряжаться товаром. Если же покупатель может перепродавать или использовать в производстве полученный товар, доход от реализации надо признать на дату передачи товара покупателю (ст. 491 ГК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Списать соответствующие прямые расходы вы можете на дату признания дохода от реализации товара (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация реализует на экспорт несырьевые товары. Контрактная стоимость товаров составляет 70 000 долл. США и оплачена покупателем после их отгрузки в том же месяце. Право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю на момент оформления таможенной декларации (проставления отметки "выпуск разрешен"). Отгрузка товаров произведена в день оформления декларации. Товары, предназначенные для реализации на экспорт, приобретены по цене 4 200 000 руб. (в том числе НДС 700 000 руб.). Иные затраты, связанные с приобретением товаров, у организации отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)Организация реализует на экспорт несырьевые товары. Контрактная стоимость товаров составляет 70 000 долл. США и оплачена покупателем после их отгрузки в том же месяце. Право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю на момент оформления таможенной декларации (проставления отметки "выпуск разрешен"). Отгрузка товаров произведена в день оформления декларации. Товары, предназначенные для реализации на экспорт, приобретены по цене 4 200 000 руб. (в том числе НДС 700 000 руб.). Иные затраты, связанные с приобретением товаров, у организации отсутствуют.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу товара и получение суммы банковской гарантии, которую покупатель по условиям договора предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате товара? В установленный договором срок покупатель не оплатил товар...
(Консультация эксперта, 2025)Факт поступления платы за реализованный товар не от покупателя, а от гаранта не влечет для продавца каких-либо налоговых последствий по НДС, поскольку НДС по операции реализации был исчислен на дату отгрузки товара покупателю.
(Консультация эксперта, 2025)Факт поступления платы за реализованный товар не от покупателя, а от гаранта не влечет для продавца каких-либо налоговых последствий по НДС, поскольку НДС по операции реализации был исчислен на дату отгрузки товара покупателю.
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Применявшая метод начислений (по отгрузке) организация должна была отразить реализацию товара в целях исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на товары к покупателю, то есть по условиям вопроса в налоговом периоде 2023 г. (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Применявшая метод начислений (по отгрузке) организация должна была отразить реализацию товара в целях исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на товары к покупателю, то есть по условиям вопроса в налоговом периоде 2023 г. (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (кредитора) исполнение третьим лицом обязательства покупателя (должника) по оплате реализованного ему товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Факт поступления платы за реализованный товар, в том числе от третьего лица, не влечет для поставщика каких-либо налоговых последствий по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Факт поступления платы за реализованный товар, в том числе от третьего лица, не влечет для поставщика каких-либо налоговых последствий по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика перевод покупателем долга по оплате реализованного ему товара на нового должника?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при реализации товара определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, на дату отгрузки товара (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товара на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при реализации товара определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, на дату отгрузки товара (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).